Главная > Мастер-класс

Единый сельскохозяйственный налог. Срок уплаты есхн Есхн и ндс в году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - это налог, который уплачивается производителями сельскохозяйственных товаров, при их добровольном переходе на данный специальный налоговый режим (п. 1, п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Для того чтобы перейти на спецрежим в виде уплаты ЕСХН, организациям и предпринимателям нужно уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своей регистрации (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Если говорить об ЕСХН (что это такое простыми словами), то это спецрежим для производителей сельскохозяйственных товаров, который позволяет платить налог по меньшей ставка, упростить отчетность и документооборот.

ЕСХН: налогообложение

Организации, применяющие специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ . Предприниматели, перешедшие на применение ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

До 1 января 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1.Но начиная с 1 января 2019 года, изменение налогового законодательства РФ обязывает организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, исчислять и уплачивать НДС в общем порядке в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ , Письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@ ).

Также плательщиков ЕСХН НК РФ обязывает уплачивать транспортный налог и другие налоги (например, водный налог) при наличии у них соответствующих объектов налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Расчет ЕСХН производится по итогам полугодия, сумма налога определяется как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку налога (п. 1 ст. 346.6 , п. 2 ст. 346.7 , п. 1, п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Налоговая ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). В то же время Законами субъектов могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой сельскохозяйственной продукции, от размера доходов, от места ведения предпринимательской деятельности и/или от средней численности работников.

Уплата ЕСХН, а также авансового платежа по нему, производится организациями (ИП) по месту своей регистрации (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом авансовый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за полугодием (п. 2 ст. 346.7 , п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Сам налог уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК РФ , п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров уплатить ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Срок уплаты ЕСХН в 2019 году:

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по ЕСХН представляется организациями (ИП) на данном спецрежиме по итогам года в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в срок не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.7 , п. 1, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров сдать налоговую декларацию по ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (

Организации и ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли, пользуются государственными льготами и преференциями. Для них разработан особый фискальный режим – единый сельхозналог. Ставка ЕСХН установлена на уровне 6%, налоговая база рассчитывается как разница между доходной и расходной частью. Это сокращает бюджетные платежи до минимума, что создает благоприятные условия для развития растениеводства, животноводства и лесного хозяйства.

В 2017 году налоговая ставка ЕСХН установлена на уровне 6%. Это значение действует по всей территории страны, за исключением двух областей:

  • Крыма;
  • Севастополя.

В указанных регионах на 2017-2018 годы установлена льготная ставка – 4%, прописанная региональным законодательством. В 2016 году она была еще ниже – 0,5%.

Важно! Льгота распространяется только на те компании и ИП, которые осуществляют деятельность непосредственно на территории указанных субъектов РФ.

Кто может стать плательщиком единого сельхозналога?

Специальная ЕСХН ставка налога доступна для ограниченного круга компаний, удовлетворяющих законодательным требованиям. К их числу относятся:

  • Фирмы и ИП, производящие, перерабатывающие и продающие сельхозтовары.
  • Сельскохозяйственные потребительские и производственные кооперативы, признанные таковыми в согласно действующему законодательству.
  • Градо- и селообразующие рыболовецкие компании (если в них занято не менее половины жителей населенного пункта, включая работников и их семьи).
  • Компании и ИП в сфере рыбного хозяйства, привлекающие не более 300 работников, имеющие суда в собственности или использующие их по договорам фрахтования.

Для всех перечисленных категорий налогоплательщиков действует общее правило по структуре выручки: не менее 70% поступлений должно приносить сельское хозяйство.

Важно! В 2017 году к сельскохозяйственной относится вспомогательная деятельность: выпас скота, выбраковка птицы, распыление химикатов против насекомых-вредителей и т.д.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Особенность единого сельхозналога – освобождение его плательщиков от перечисления других бюджетных платежей, характерных для ОСНО. Это означает снижение фискальной нагрузки и упрощенный порядок ведения учета.

Компании-сельскохозяйственники не платят в казну:

  • налог на имущество;
  • НДС (за исключением случаев исполнения обязательств агента и провоза продукции через государственную границу РФ);
  • налог на прибыль;
  • НДФЛ (касаемо бюджетных обязательств ИП без работников).

Особое значение имеет освобождение от уплаты НДС – наиболее сложного налога с точки зрения учета и вычислений. Организациям и предпринимателям не нужно выписывать счета-фактуры, вести журналы полученных и выданных счетов-фактур, книгу учета покупок и продаж. Это позволяет экономить время и средства на оплату труда бухгалтерских работников.

Какие налоги платят сельхозпроизводители?

Организации и ИП, привлекающие наемных работников, обязаны выполнять функции налогового агента и перечислять 13% дохода персонала в государственную казну. Выплата налога производится не позднее следующего дня после перечисления заработной платы, для отпускных и листков нетрудоспособности – не позднее последнего дня отчетного месяца.

Использование наемного труда предполагает обязанность компании или ИП уплачивать страховые взносы. В 2017 году ставки по ним установлены на следующем уровне:

Внебюджетный фонд Ставка
ПФР 22
ФСС 2,9
ФФОМС 5,1

Важно! ИП-сельскохозяйственник без работников обязан совершать фиксированные страховые платежи за себя.

Согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ, организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, не теряют обязанности платить транспортный налог на находящиеся у них в собственности автомобили, автобусы, средства водного и воздушного транспорта.

От транспортного налога освобождается техника, поименованная в п. 2 ст. 358 НК РФ. Это комбайны, тракторы и специальные машины (скотовозы, молоковозы и т.д.). Важно, чтобы одновременно соблюдались два условия:

  • техника применяется для ведения сельхоздеятельности;
  • машины зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей.

ЕСХН не освобождает компанию или ИП от уплаты таможенных платежей, необходимых для провоза товаров через границу РФ. Они обязаны выполнять агентские обязательства по НДС, возникающие при совершении сделок с органами власти и иностранными партнерами.

Как рассчитать налогооблагаемую базу по ЕСХН?

Формула расчета единого сельхозналога установлена как:

Налог = (Доходы – Расходы)* 0,06.

В состав доходов включается выручка от реализации производимой продукции и внереализационной деятельности (предоставление площадей и сельскохозяйственной техники в аренду, выдача прав пользования на объекты интеллектуальной собственности, продажа имущества, участие в других организациях и т.д.).

Важно! Для исчисления доходов используется кассовый метод, т.е. в расчет принимается выручка, фактически поступившая в кассу или на расчетный счет. В нее включаются полученные от покупателей авансы.

В состав расходной части, уменьшающей налогооблагаемую базу, можно включить траты из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Он строго ограничен и не подлежит трактовке в сторону расширения.

В числе прочих в НК РФ упомянуты следующие расходы:

  • на покупку новых основных средств и ремонт, модернизацию имеющихся;
  • на приобретение нематериальных активов;
  • на оплату труда персоналу;
  • на уплату налогов и сборов (помимо единого налога), страховых взносов за нанимаемых сотрудников;
  • на покупку сырья, материалов, необходимых для осуществления сельскохозяйственной деятельности;
  • на рекламу товаров;
  • на приобретение канцтоваров, оплату услуг привлеченного бухгалтера, аудитора, нотариуса;
  • на обеспечение безопасности на производстве, оборудование и содержание медпункта.

Чтобы расходы, упомянутые в ст. 346.5 НК РФ, могли уменьшить налогооблагаемую базу, они должны соответствовать требованиям:

  • быть полностью оплаченным (для учета затрат используется кассовый метод);
  • быть подтвержденными первичными документами;
  • быть фактически понесенными.

Авансы, перечисленные поставщикам товаров и услуг, не включаются расходную часть формулы по расчету налога. Они оплачены, но не понесены фактически: купленная продукция еще не отгружена, работы не произведены.

Особенности исчисления единого сельхозналога

Компании, применяющие ЕСХН, не обязаны вести обособленный учет операций. Они определяют величину единого налога по данным бухгалтерского учета.

Возникает противоречие: в учетной программе бухгалтер отражает операции по факту совершения сделки, а не фактической оплаты. Это означает, что для корректного расчета бюджетного обязательства из совокупности проводок нужно выбрать только оплаченные.

Способ отбора закрепляется в учетной политике компании. Чаще всего для этих целей используются оборотно-сальдовые ведомости по 60 и 62 счету.

Законодательство устанавливает обязанность компаний и ИП перечислять единый налог дважды в год:

  • аванс по результатам шести месяцев – до 25.07;
  • итог по результатам 12 месяцев – до 31.03 следующего года.

При расчете авансового платежа ЕСХН ставка налога умножается на разницу между полугодовыми доходами и расходами.

Определение окончательного расчета производится по формуле:

Налог = (Доходы за год – Расходы за год)* 6% – Сумма уплаченного аванса.

Если формула дала положительный результат, налогоплательщик перечисляет рассчитанную сумму в бюджет. Если получилось отрицательное число, он может оформить возврат из госказны в соответствии со ст. 78 НК РФ или зачесть переплату в честь других федеральных бюджетных обязательств.

Сравнение ЕСХН и других налоговых режимов

В процессе выбора системы налогообложения малой компании или ИП необходимо провести расчеты и сопоставить условия в рамках существующих режимов. Представим их существенные характеристики в форме таблицы:

Из приведенных данных очевидно, что условия по единому сельхозналогу являются наиболее лояльными для налогоплательщиков. Режим предполагает минимальную ставку – 6%. Аналогичное значение установлено для УСН «Доходы», но налогооблагаемая база в рамках этой системы значительно больше, чем по ЕСХН.

Единый сельхозналог сопоставим с УСН «Доходы за вычетом расходов» для тех регионов, где ставка установлена на минимальном уровне – 6%. Общий налоговый режим не может конкурировать с ЕСХН, т.к. предполагает высокую ставку (разница – более чем в три раза), более сложный порядок ведения учета и необходимость расчета и уплаты НДС.

Ставка ЕСХН составляет всего 6%, что создает льготные условия для развития сельскохозяйственной отрасли. Минимальный налог отсутствует, а потому компании, не получающие прибыль, ничего не платят в бюджет. Это делает ЕСХН грамотным выбором для фермерских хозяйств, компаний и индивидуальных предпринимателей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Значительное число предпринимателей ведут свой бизнес в сфере сельского хозяйства. Для них предусмотрен специальный налоговый режим и соответствующий единый сельскохозяйственный налог. Он имеет множество специфических черт, которые должен учесть предприниматель, планирующий перейти на данный спецрежим или уже находящийся на нем.

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог является разновидностью единого налога, оплачиваемого при применении специального режима налогообложения: он заменяет ряд налогов, в частности, и .

Согласно действующему законодательству, переход на ЕСХН возможен только для тех предпринимателей, в доходах которых не менее семидесяти процентов занимают доходы от сельскохозяйственного производства. Применение этого режима носит добровольный характер, и предприниматель вправе сам определить возможность использование его для себя.

С 2013 года заявительный порядок перехода на ЕСХН сменил уведомительный. Напомним, что ранее подавалось заявление о переходе, по результатам рассмотрения которого выносилось решение о возможности использования данного режима заявителем. Теперь порядок перехода изменился, и предпринимателю нет необходимости ждать решения фискальных органов.

Предприниматель должен подать уведомление о переходе на ЕСХН. Закон содержит четкое обозначение сроков, когда это можно сделать:

  • для только что зарегистрированных ИП – в течение 30 дней с момента регистрации;
  • для действующих предпринимателей – до 31 декабря года, предшествующего переходу на данный налоговый режим.

Важно помнить и о том, что, когда ИП перестает подпадать под критерии, предусмотренные для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, он обязан уведомить об этом налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня возникновения обстоятельств, препятствующих нахождению на данном режиме.

Отчетность при ЕСХН

Как и любой налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог также предусматривает сдачу определенной отчетности. Как и на ином , в данном случае налоговым периодом признается один календарный год.

Введение в Налоговый кодекс РФ ЕСХН явилось для многих предпринимателей, работающих в отрасли , весьма серьезным подспорьем. В частности, данный спецрежим позволил многим субъектам малого бизнеса значительно .

Налоговый период при ЕСХН дает возможность предпринимателям, чей бизнес имеет сезонный характер, подготовить к сроку уплаты налога необходимую денежную сумму. Это позволяет не только избежать санкций со стороны налоговых органов, но и произвести более эффективное распределение полученных доходов.

Отметим, что аналоги данного режима есть и в других странах. Например, в Украине предусмотрен фиксированный сельскохозяйственный налог, условия применения которого схожи с российскими. Действуют подобные специальные режимы и в других европейских странах.

Перспективность данного режима очевидна: сами предприниматели указывают на это, выбирая из года в год единый сельскохозяйственный налог.

В ближайшее время не исключено, что его плательщиков станет больше. Правительство все активней . Поэтому единый сельскохозяйственный налог в 2015-2016 годах по-прежнему будет востребован в предпринимательской среде.

Изменения-2016

В 2016 году наиболее значимым новшеством для участников этого режима налогообложения была отмена учета в составе доходов полученных сумм налога на добавленную стоимость. Эти изменения были внесены ФЗ № 84 от 06.04.2015 года.

Размер уплаченного НДС не будет также включаться в расходы юрлиц при расчете ЕСХН. Главной целью изменений было избежание участниками специального режима двойного налогообложения.

Расчет и уплата ЕСХН: Видео

Срок уплаты ЕСХН за 2017 год определен ст. 346.7 НК РФ. Рассмотрим , в чем заключаются особенности срока уплаты, установленного для этого налога.

Порядок и сроки уплаты ЕСХН за 2017 год

Для рассматриваемого платежа в качестве налогового периода законодателем определен календарный год, в то время как в качестве отчетного — полугодие (ст. 346.7 НК РФ).

По завершении отчетного периода хозсубъект должен перевести в бюджет РФ авансовую сумму, а по окончании налогового — оставшуюся часть налога. При этом в обоих случаях определяется разница между показателями доходов и расходов сельхозпроизводителя и применяется ставка в размере 6%. При расчете второй части ЕСХН из общей величины налога за весь год вычитается та, что была уплачена по итогам полугодия.

Аванс по рассматриваемому налогу должен уплачиваться не позднее 25 июля. Оставшаяся сумма налога перечисляется в бюджет:

  • до 31 марта — если сельхозпроизводитель продолжает свою деятельность по выпуску сельхозпродукции;
  • до 25 числа месяца, идущего за тем, в котором сельхозпроизводитель прекратил свою работу в сельскохозяйственной сфере.

И аванс по ЕСХН, и оставшаяся часть налога, рассчитанная по итогам года с учетом уплаченного аванса, оплачиваются по месту регистрации юрлица или месту жительства сельхозпроизводителя в статусе ИП.

Декларация по ЕСХН подается в ФНС 1 раз (по итогам года) в тот же срок, который установлен для уплаты налога за налоговый период (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Уплата ЕСХН: пример расчета

Рассмотрим пример исчисления аванса и итоговой суммы налога, уплачиваемых субъектами ЕСХН.

В период с 1 января по 30 июня 2016 года фермер получил выручку в размере 700 000 руб. при расходах в 300 000 руб. Его обязательство будет заключаться в необходимости уплаты до 25 июля 2016 года в бюджет РФ аванса по ЕСХН — части налога, исчисляемой по разнице между показателями доходов и расходов по осуществляемой деятельности (6% от 400 000 руб.).

Таким образом, до 25 июля фермер должен уплатить государству 400 000 х 6% = 24 000 руб.

Условимся, что по результатам работы в течение всего года фермер выручил 1 200 000 руб. при расходах, составляющих 500 000 руб. Тогда он:

  • определяет размер налоговой базы за год, вычтя из доходов расходы, и получает цифру в 700 000 руб.;
  • определяет размер общего налога за год (6% от 700 000 руб.), получая сумму в 42 000 руб.;
  • вычитает из этого результата величину уплаченного авансового платежа и получает 18 000 руб.

Итоги

Основные положения законодательства РФ, регламентирующие порядок уплаты ЕСХН, содержатся в ст. 346.7-346.9 НК РФ, а также в п. 2 ст. 346.10 НК РФ. Перечисление ЕСХН в бюджет фермеры осуществляют дважды: по итогам полугодия — до 25 июля, а также по результатам деятельности в течение года — до 31 марта (если не прекращают деятельность в качестве товаропроизводителя).

В целях формирования более удобных условий деятельности для сельхозпроизводителей в России был введен специальный налоговый режим ЕСХН, который предполагает упрощение системы ведения бухгалтерского и налогового учета, а также сокращение налоговой нагрузки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Такие меры можно рассматривать как крайне действенный механизм стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли страны. В 2019 году в систему взимания ЕСХН были внесены некоторые изменения, которые будут подробно рассмотрены ниже.

Основные моменты

Единый налог на сельскохозяйственную деятельность взимается в России на протяжении достаточно долгого времени.

Однако именно в 2019 году в процесс его администрирования и взимания были внесены некоторые важные изменения, в том числе:

В остальном условия применения этого специального налогового режима остались без существенных изменений.

Он также распространяется на всех субъектов, реализующих свою деятельность в рамках сельскохозяйственной отрасли и предполагает замещение единым платежом трех налогов ():

  • на прибыль;
  • на недвижимое имущество;

Компании, занимающиеся выпуском подакцизной продукции, имеющие филиалы и представительства, а также попадающие под ЕНВД не имеют право использовать режим единого сельскохозяйственного налога.

Плательщики налога

Плательщиками ЕСХН выступают те компании и частные предприниматели, которые заняты в сельскохозяйственной отрасли, а именно ():

  1. Производят сельхозпродукцию.
  2. Осуществляют ее промышленную обработку.
  3. Занимаются реализацией товаров сельскохозяйственной отрасли.

Важно помнить, что все указанные выше условия должны иметь место одновременно – только в этом случае компания будет иметь право применять ЕСХН.

Иными словами, нельзя рассматривать в качестве плательщика налога компанию, которая скупает и перепродает сельхоз продукцию, но сама ее не производит.

Центральным условием перехода на ЕСХН выступает правило 70%:

  • производители могут перейти на единый налог с нового года, если по итогам деятельности за 9 месяцев предыдущего года они получили не меньше 70% своего совокупного дохода за счет реализации произведенной ими сельхозпродукции.

В итоге центральными плательщиками ЕСХН выступают (ст. 346.2 НК РФ):

Следует подчеркнуть, что численность наемного персонала организаций и ИП, желающих перейти на ЕСХН должна быть не более 300 человек.

Что нужно для расчета

Налоговая ставка для производителей занятых в рамках сельскохозяйственной отрасли устанавливается налоговым законодательством в зависимости оттого, какой именно деятельностью занимается компания и в каком объеме.

Расчет налога осуществляет сам плательщик, который должен ():

  1. Оценить суммарную величину своих доходов.
  2. Рассчитать размер совокупных затрат.
  3. Рассчитать прибыль от деятельности за полугодие.
  4. Установить величину авансового платежа за полгода деятельности и внести его в ИФНС не позднее 25-го июля (в 2019 году конечный срок – 27 июля).
  5. По итогам года рассчитать полный ЕСХН и внести его остаток за вычетом авансового платежа вместе с заполненной декларацией в ИФНС до 31 марта следующего года.

Обычно налоговая декларация представляется в налоговое ведомство по месту регистрации для юридических лиц и по месту прописки – для физических лиц.

При этом документ может представляться, как в бумажном, так и в электронном виде. Компании, имеющие в штате от 100 до 300 работников обязаны представлять бумагу исключительно в электронном формате.

Если в течение года предприниматель перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то он обязан не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом прекращения деятельности подать в ИФНС заполненную за данные период декларацию и уведомление о переходе на ОСН.

Налоговая база

Объектом обложения ЕСХН выступает разница между денежными поступлениями и затратами, иными словами прибыль полученная по результатам производства и реализации сельхозпродукции ().

В качестве базы налога рассматривается денежная стоимость прибыли, полученной за отчетный период. При этом важно учитывать порядок признания доходов и издержек, а именно ():

  • доходы признаются на дату их поступления в кассу или на счет в банке (кассовый метод);
  • имущество и имущественные права учитываются на момент их поступления на баланс предприятия;
  • затраты признаются после того, как они совершаются за счет средств предприятия.

Если доходы или материальные ценности поступают на предприятие в натуральной форме, то они пересчитываются в рубли в ценах на дату проведения операции ().

Учитывая тот факт, что режим ЕСХН являет собой специальный упрощенный режим, то предпринимателей, попадающих под его условия, не обязуют вести бухгалтерский учет:

  • им достаточно завести для адекватной оценки налоговой базы по итогам отчетного периода ().

В случае применения единого налога сельхозпроизводители могут уменьшать свою налоговую базу на величину убытков, полученных предыдущий год. При этом переносить отрицательную разницу между притоками и оттоками на налоговую базу можно в течение 10 лет.

Процентная ставка ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

В Налоговом кодексе РФ установлена общая величина ставки ЕСХН установлена в размере 6% ().

Тем не менее, общая сумма, собранная ИФНС в виде налога распределяется между федеральными, региональными и местными бюджетами, а значит последние имеют возможность менять данный показатель по своему усмотрению.

Распределение обязательного платежа между бюджетами разных уровней осуществляется следующим образом:

Учитывая, что, по сути своей, реализация сельскохозяйственной деятельности привязана к территории конкретного региона, то местные власти лучше осведомлены в вопросах ее эффективной организации и стимулирования.

Поэтому с 2019 года в их ведение был передан вопрос установления дифференцированной налоговой ставки по ЕСХН.

Кем устанавливается

Налоговая ставка по ЕСХН, прописанная в налоговом законодательстве РФ является лишь отправной точкой для исчисления обязательного платежа.

В окончательном виде ее определяет представительный орган на уровне отдельных регионов страны (). В этой связи показатели могут существенно разниться от региона к региону.

Существуют некоторые обязательные правила, которые учитываются при установлении ставки ЕСХН, а именно (ст. 346.9 НК РФ):

  • ставка определяется в рублях и копейках;
  • ее величина зависит от совокупного размера налоговых отчислений, которые сельхозпроизводители должны внести в казну за конкретный налоговый период;
  • расчет ведется следующим образом: 1/4 суммы платежей делится на площадь сельхозугодий, выраженную к кадастровой цене участка.

Таким образом, ставка ЕСХН в зависимости от совокупной величины налоговых платежей, размера участка и стоимости его по кадастру может меняться.

Указанные выше подсчеты, касающиеся определения величины ставки обязательного платежа осуществляет не сам производитель:

  • этим занимаются региональные власти, которые по итогам расчетов формируют региональный закон, определяющий деятельность предпринимателей данного региона.

Размер налогового тарифа

Порядок исчисления ЕСХН изложен подробно в главе 26.1 Налогового кодекса РФ. Здесь же установлено, что размер налогового тарифа закрепился на уровне 6%.

При этом, важно помнить, что только производители, процент дохода от выпуска и реализации сельскохозяйственной продукции которых составляет более 70% ставка на ЕСХН будет установлена на таком уровне.

Для того чтобы рассчитать размер налоговых отчислений в казну необходимо сделать следующее:
Если издержки превышают доходы, то формируется убыток. Однако это не значит, что платить налог не потребуется: его величина будет постепенно переносится на налоговую базу в течение нескольких лет (не более, чем по 30% в год).

Какова величина дифференцированной ставки

Выше упоминалось, что региональные власти с 2019 года смогут устанавливать дифференцированные налоговые ставки, исходя из оценки ситуации в курируемом ими регионе, отталкиваясь при этом от общей ее величины – 6%.

В целом представительные органы территориальных субъектов страны могут назначать дифференцированные ставки налога в размере от 0 до 6% в зависимости от таких факторов, как:

  • вид производимой продукции;
  • количество наемных работников;
  • предельный размер выручки за предыдущие периоды функционирования.

Кроме установления дифференцированных ставок местные власти получат возможность назначать для отдельных сельхозпроизводителей «налоговые каникулы».

По страховым взносам при режиме

Предприниматели и компании, являющиеся субъектами ЕСХН, часто пользуются в своей деятельности трудом наемного персонала.

В этой связи они обязаны вносить не только единый налог в казну, но и осуществлять отчисления за работников во внебюджетные фонды.

Необходимость уплаты сельхозпроизводителями страховых взносов возникает при совпадении двух ключевых условий:

  • предприятие привлекает наемный персонал;
  • оно прошло регистрацию в ПФР, ФФОМС и ФСС.

Важно помнить, что ИП осуществляет платежи в указанные фонды не только за своих работников, но и за себя.

В общем виде ставки по обязательным платежам в фонды установились в 2019 году на следующих позициях:

ПФР 22%
ФФОМС 5,1%
ФСС 2,9%

Для обособленного на территории Крыма

Рекомендуем также

Loading...Loading...