Razlozi za plaćanje akontacije premije osiguranja. Karakteristike popunjavanja obračuna akontacije za doprinose za osiguranje u Penzioni fond

Svi poslodavci su sudionici ruskog penzijskog sistema i stoga su obavezni da uplaćuju doprinose za penzijsko osiguranje. Ove isplate se obračunavaju na osnovu plata i drugih primanja zaposlenih u kompaniji. Od ovih iznosa će se ubuduće formirati penzije ovih građana.

Obveznici avansnih premija osiguranja. PF doprinosi

Obveznici svih doprinosa u Fond PIO, uključujući i akontacije, su:

Organizacije, preduzeća u kojima rade građani zemlje.
Lica koja obračunavaju i isplaćuju naknade fizičkim licima.
Individualni preduzetnici.
Samozaposleno stanovništvo zemlje. To uključuje advokate, notare i arbitražne menadžere.
Fizička lica koja nisu samostalni preduzetnici, ali primaju prihod.

Ako privredni subjekt, poreski obveznik, istovremeno pripada više kategorija, doprinose, uključujući akontacije, plaća po više osnova.

Utvrđeni uslovi plaćanja

U skladu sa Zakonom br. 212-FZ čl. 15 Obračunata plaćanja se moraju izvršiti do 15. u mjesecu. Isplate se obračunavaju i prenose za prethodni mjesec u kojem su obračunate plate zaposlenih. Ukoliko rok za plaćanje pada na vikend, prebacuje se na radni dan odmah nakon vikenda.

Avansi se odbijaju samostalno. Ovo je fakultativno plaćanje, pa samim tim visina tih plaćanja nije regulisana zakonom. Preporučljivo je prenijeti akontaciju uz isplatu akontacije plate. Iznos takvih plaćanja od strane preduzetnika, organizacija i pojedinaca utvrđuje se samostalno.

U 2016. godini, prilikom prenosa doprinosa, nema potrebe da se oni dijele na komponentu osiguranja i štednje. Ova odgovornost je od nove godine dodijeljena Fondu PIO. Za popunjavanje uplatnice dovoljno je uzeti KBK, što u potpunosti odgovara uplati dijela osiguranja.

Ako je riječ o individualnim preduzetnicima, oni moraju uplatiti potrebne iznose za doprinose za osiguranje u Fond PIO najkasnije do 31. decembra tekuće kalendarske godine. Takve doprinose možete uplaćivati odjednom, ali da biste smanjili opterećenje, preporučljivo je podijeliti uplate na određene periode - mjesečne ili tromjesečne.

Zdravo Sergej

Član 346.21. Procedura za obračun i plaćanje poreskog biltenaRSS
1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.
2. Iznos poreza na kraju poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.
3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreski period do kraja prvog kvartala, odnosno pola godine, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.
3.1. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja umanjuju iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period za iznos:
1) doprinosi za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, uplaćeni (unutar obračunatih iznosa) u ovom porezu (izvještavanju) period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
2) troškovi za isplatu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije privremene invalidnine (osim za industrijske nesreće i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenog, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji broj ustanovljen je Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom“, u dijelu koji nije pokriven isplatama osiguranja zaposlenima od strane osiguravajućih organizacija koje imaju licence izdate u u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, prema ugovorima sa poslodavcima u korist zaposlenih u slučaju njihove privremene nesposobnosti (osim za industrijske nesreće i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti, koji su plaća se na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom“;
3) plaćanja (doprinosi) po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaključenim sa osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvole izdate u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, u korist zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti (osim za industrijske nesreće i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremenog invalidnosti iu vezi sa materinstvom.” Navedene isplate (doprinosi) smanjuju iznos poreza (akontacije) ako iznos plaćanja osiguranja po takvim ugovorima ne prelazi iznos privremene invalidnine utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (osim za industrijske nesreće i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenika, koji se plaćaju na teret poslodavca i čiji je broj utvrđen Federalnim zakonom od 29. decembra 2006. N 255-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezu sa porodiljstvom.”
U tom slučaju, iznos poreza (akontacije) ne može se umanjiti za iznos rashoda iz ovog stava za više od 50 odsto.
Individualni poduzetnici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja i ne isplaćuju isplate ili druge naknade fizičkim licima smanjuju iznos poreza (akontacije poreza) doprinosima za osiguranje uplaćenim Penzionom fondu Ruske Federacije i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja u fiksnom iznosu.
4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda umanjenog za iznos rashoda. obračunate po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, polugodišta, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.
5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza se računaju prilikom obračuna iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.
6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).
7. Porez koji se plaća po isteku poreskog perioda plaća se najkasnije do rokova utvrđenih za podnošenje poreske prijave u članu 346.23. ovog zakonika.
Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.
Prethodni članakSljedeći članakYandex.DirectPravni prijevodOd 320 rub. Centar za prevođenje i legalizaciju dokumenata. Odlazak kurira. Hitno! Usluge·Jezici·CijeneAdresa i broj telefona martinperevod.ru Pravni prevod Pravno legalan i temeljan! Dostava bilo gdje u svijetu perevodim.ru POSTAVITE PITANJE
Možete postaviti pitanje o praktičnoj primjeni ovog članka u vašoj konkretnoj situaciji u odjeljku „Pitanje-odgovor“.
Pitanja u vezi sa člankom: Da li se porez po pojednostavljenom poreskom sistemu umanjuje za iznos premija osiguranja koje je preduzetnik dobrovoljno uplatio u Penzioni fond Ruske Federacije?
Ja sam individualni preduzetnik. Porez obračunavam i plaćam po pojednostavljenom poreskom sistemu. Osim toga, uplaćujem doprinose za osiguranje u Fond PIO za obavezno penzijsko osiguranje. U februaru 2013. godine dobrovoljno je stupio u pravne odnose za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa Federalnim zakonom od 30. aprila 2008. N 56-FZ „O dodatnim doprinosima za osiguranje za finansirani dio radne penzije i državnoj podršci za formiranje penzione štednje ”). Molimo za informaciju: da li imam pravo da umanjim iznos poreza (akontacija) obračunat za poreski (izvještajni) period, dodatno za iznos premija osiguranja koje ću dobrovoljno platiti u skladu sa Saveznim zakonom od 30.04.2008. N 56-FZ „O dodatnim doprinosima za osiguranje za kapitalni dio radne penzije i državnu podršku za formiranje penzione štednje) 5. novembra 14:25
Šta se podrazumeva pod pojmom „pojedinačni preduzetnik koji ne vrši plaćanja ili druge naknade fizičkim licima“?
O definiciji pojma „pojedinačni preduzetnik koji ne vrši plaćanja i druge naknade fizičkim licima“ za smanjenje UTII premija osiguranja i poreza koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu 4. oktobar 14:59
Da li preduzetnik ima pravo da sebi umanji porez za puni iznos uplaćenih premija osiguranja ako nema zaposlene?
Da li individualni preduzetnik koji koristi PSN i pojednostavljeni poreski sistem (objekat – „dohodak“) a nema zaposlene ima pravo da 5. septembra umanji plaćen porez za iznos premije osiguranja? 17:26
Da li se kazne za kašnjenje u prenosu avansa smanjuju ako se pokaže da je njihov iznos veći od ukupnog iznosa poreza?
Samostalni preduzetnik (u daljem tekstu: individualni preduzetnik) primenjuje pojednostavljeni poreski sistem (oporezivi objekat „dohodak“), nema zaposlene, ne vrši isplate i druge naknade fizičkim licima. Plaća premije osiguranja Penzionom fondu i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja u fiksnom iznosu. Prema prijavi za 2012. godinu, iznos poreza obračunat za poreski period (2012. godine) je manji od iznosa akontacije koje se plaća u ovom poreskom periodu. U skladu sa Rezolucijom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. jula 2007. godine, br. 47, da li se kazne obračunate za kašnjenje u plaćanju avansa podležu proporcionalnom smanjenju 26. avgusta u 15:25?
Porezi za individualne preduzetnike na pojednostavljeni poreski sistem 6%
Recite mi koje poreze (datumi plaćanja) i u kojoj količini (kako ih izračunati) individualni preduzetnik treba da plati 6%, nema zaposlenih. Hvala vam 3. avgust 14:17
Da li preduzetnik ima pravo da sebi umanji porez na uplaćene premije osiguranja ako nema zaposlene?
U skladu sa tačkom 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni poreski sistem sa ciljem oporezivanja „dohodak“ i ne plaćaju i druge naknade pojedincima, smanjuju iznos poreza (akontacije) na doprinosi za osiguranje uplaćeni Penzionom fondu i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja u fiksnom iznosu. Ko, za potrebe primjene klauzule 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije podrazumijeva se individualni preduzetnik koji ne vrši plaćanja i druge naknade pojedincima? Da li pojedinačni preduzetnik ima pravo da umanji iznos plaćenog poreza u vezi sa primenom pojednostavljenog poreskog sistema za plaćene premije osiguranja u fiksnom iznosu ako je registrovan u teritorijalnom organu Penzionog fonda Ruske Federacije kao osiguravač vrši isplate fizičkim licima, a zapravo nije poslodavac (ne vrši isplate i druge naknade fizičkim licima)?13. jun 13:53
Imaju li „prostiji“ pravo na smanjenje poreza na cjelokupan iznos invalidnine za prva tri dana bolovanja, uključujući porez na dohodak?
U skladu sa st. 2 tačka 3.1 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ mogu smanjiti iznos poreza za iznos troškova za isplatu privremene invalidnine na teret organizacije ( prva tri dana privremene nesposobnosti). Može li poreski obveznik umanjiti iznos poreza koji se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema za troškove isplate privremene invalidnine, umanjene za iznos poreza na dohodak fizičkih lica obračunat od 7. juna 17:01?
Da li će preduzetnik moći da smanji porez na iznos premija osiguranja ako su njegovi zaposleni radili od januara do jula?
U stavu 3 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji reguliše postupak smanjenja jedinstvenog poreza (akontacije) plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema, Federalni zakon od 25. juna 2012. N 94-FZ „O izmjenama i dopunama prvi i drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije i pojedinih zakonskih akata Ruske Federacije" unesene su izmjene i dopune prema kojima st. 2 tačka 3 je izgubila snagu, a uvedena je nova klauzula 3.1. Prema ovom stavu, obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja umanjuju iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period, uključujući i iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremenog invaliditeta iu vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti koje se plaćaju (unutar obračunatih iznosa) u datom poreskom (parnom) periodu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. U tom slučaju, iznos poreza (akontacije) ne može se umanjiti za iznos rashoda iz ovog stava za više od 50 odsto. Ako individualni preduzetnik nema zaposlene, onda ima pravo da umanji iznos poreza (akontacije) uplaćenim doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja u fiksnom iznosu bez granica od 50 posto (stav 6, klauzula 3.1, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Molimo Vas da pojasnite proceduru smanjenja iznosa ukoliko je individualni preduzetnik imao zaposlene u delu poreskog perioda. Na primjer, ako je pojedinačni preduzetnik imao zaposlene od 01.01.2013. do 15.07.2013., a zatim nije imao zaposlene 6. juna 12:45
Može li poduzetnik smanjiti jedinstveni porez na premije osiguranja sa plaćanja osoblju i na vlastito osiguranje?
Pojedinačni preduzetnik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem (dohodak) ima zaposlene. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, iznos jedinstvenog poreza može se smanjiti za iznos doprinosa koji se prenose na platni spisak, ali ne više od 50%. Da li je u ovom slučaju moguće umanjiti iznos jedinstvenog poreza na doprinose u fiksnom iznosu koji preduzetnik prenosi za sebe, ako jeste, u kom iznosu. Kako pravilno obračunati jedinstveni porez u 2013. godini? A kako treba obračunati jedinstveni porez u 2012. 23. maj 12:52?
Koji su rokovi za plaćanje poreza za „pojednostavljeno“ lice koje nema zaposlene?
Samostalni preduzetnik primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „dohodak“. Nema najamnih radnika. Koji su rokovi za plaćanje poreza: svaki kvartal ili na kraju godine 14. maja 16:23?

Ovaj članak se bavi svim vašim pitanjima

Za kršenje postupka obračuna i plaćanja poreza, taksi i doprinosa za osiguranje, poresko zakonodavstvo predviđa odgovornost u vidu novčane kazne. Da li se takva odgovornost može primijeniti u slučajevima kada je prekršena procedura za obračun i plaćanje akontacije? Iz prezentiranog materijala saznaćete do kakvog je zaključka Vrhovni sud došao kada je razmatrao slučaj izricanja novčane kazne zbog neplaćanja premija osiguranja za drugi kvartal.

Poresko zakonodavstvo o odgovornosti za neplaćanje premija osiguranja

U skladu sa stavom 1. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (naknada, doprinosa za osiguranje) kao rezultat potcjenjivanja porezne osnovice (osnove za obračun premije osiguranja), drugog pogrešnog obračuna poreza (naknada, doprinose za osiguranje) ili druge protivpravne radnje (nečinjenje), ako takvo djelo ne sadrži znakove poreskih prekršaja iz čl. 129.3 i 129.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, povlači novčanu kaznu u iznosu od 20 neplaćenog iznosa poreza (takse, doprinosi za osiguranje).

Za tvoju informaciju: u Informaciji „O pojašnjenju postupka za izračunavanje zastarelosti prilikom dovođenja poreske obaveze“ (objavljeno na web stranici poreznog odjela http://www.nalog.ru 25.10.2016.) Federalna porezna služba je pojasnila: po zakonu obračunava i plaća porez nakon isteka poreskog perioda. Shodno tome, tada može nastupiti i sam prekršaj - neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza. A zastara u ovom slučaju se računa nakon isteka poreskog perioda kada se porez mora platiti.

U vezi sa poreskim prekršajima iz čl. 122 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se posebno pravilo za početak roka zastare: prema st. 3 str. 113 Poreskog zakona Ruske Federacije, ovaj period se računa od sljedećeg dana nakon završetka odgovarajućeg poreskog perioda. U ovom slučaju, pod poreznim periodom se podrazumijeva kalendarska godina ili drugi vremenski period, na kraju kojeg se utvrđuje i obračunava iznos poreza (član 55. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Iz doslovnog tumačenja norme čl. 113 Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da odbrojavanje trogodišnjeg perioda počinje narednog dana nakon završetka poreskog perioda za koji porez nije plaćen ili nije u potpunosti plaćen.

Međutim, arbitri imaju drugačiji pravni položaj:

Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. septembra 2011. godine br. 4134/11: poreski period tokom kojeg je izvršen prekršaj iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije je period u kojem se porez mora platiti (odnosno nakon perioda za koji je porez obračunat). Shodno tome, poreski obveznik se može smatrati odgovornim u roku od tri godine od kraja poreskog perioda koji sledi nakon perioda u kojem porez mora da se plati;

Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57 (klauzula 15): zastarelost privođenja pravdi u vezi sa poreskim prestupima iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, obračunava se od narednog dana nakon isteka poreskog perioda tokom kojeg je prekršaj počinjen u vidu neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza. Odnosno, trogodišnji period počinje teći od sljedećeg dana po isteku poreskog perioda u kojem porez nije plaćen.

Skrećemo vam pažnju da se kazna za neplaćanje poreza može smanjiti zbog postojećeg preplate.

Činjenica je da je novčana kazna iz čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije može se izreći samo u slučajevima kada je prekršaj doveo do nastanka duga prema budžetu. Shodno tome, ako je obveznik preplatio porez ili premije osiguranja, iznos novčane kazne se može smanjiti ili čak osloboditi od kazne.

Uzimajući u obzir objašnjenja data u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 24. oktobra 2017. godine broj 03-02-07/1/69682, neće biti kažnjene ako:

na dan isteka utvrđenog roka za plaćanje poreza za period za koji se obračunava, postoji preplata istog poreza kao i potcijenjeni porez u iznosu većem od iznosa umanjenja;

u trenutku kada je poreski organ donio odluku na osnovu rezultata revizije, preplaćeni iznos nije prebijan sa drugim dugovanjima.

Za tvoju informaciju: u slučaju kada se pokaže da je iznos zaostalih obaveza veći od iznosa preplate, preplata se prebija, a kazna se obračunava samo od razlike između zaostalih i preplaćenih obaveza.

Ako radnje predviđene stavom 1. čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije (neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza, naknada, premija osiguranja), počinjeno namjerno, iznos kazne se udvostručuje i iznosi 40 puta veći od neplaćenog iznosa (klauzula 3 čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da porezni organi posebnu pažnju posvećuju utvrđivanju namjernih radnji. Tako, pismom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 13. jula 2017. br. ED-4-2/13650@, Metodološke preporuke „O proučavanju i dokazivanju činjenica o namernom neplaćanju ili nepotpunom plaćanju poreza ( naknade)” su poslani (odobreni od strane Istražnog komiteta Ruske Federacije i Federalne poreske službe). Postoje sudske odluke, pri donošenju kojih su se arbitri rukovodili navedenim metodološkim preporukama (npr. Rešenje Devetog arbitražnog apelacionog suda od 02.02.2018. br. 09AP-57517/2017 u predmetu br. A40-43596/17) .

Za tvoju informaciju: namjerne radnje poreskog obveznika mogu se dokazati utvrđenim činjenicama pravne, ekonomske i druge kontrole, uključujući i na osnovu međuzavisnosti spornih ugovornih strana i poreskog obveznika koji se revidira, utvrđene činjenice o tranzitnim transakcijama između međuzavisnih ili povezanih učesnika u međusobno povezanim poslovnim transakcijama, uključujući i preko posrednika, koristeći posebne oblike plaćanja i uslove plaćanja, kao i okolnosti koje ukazuju na koordinaciju akcija učesnika u privrednim aktivnostima itd. (Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 16. avgusta 2017. br. SA-4 -7/16152@).

Arbitri o izricanju kazni za neplaćanje premija osiguranja

Vrhovni sud je svoje zaključke u slučaju izricanja novčane kazne za neplaćanje premija osiguranja iznio u Rješenju Sudskog kolegijuma za ekonomske sporove Oružanih snaga Ruske Federacije od 18. aprila 2018. godine broj 305-KG17- 20241.

Suština stvari je bila sljedeća. Organizacija je dostavila upravi PFR obračun po PFR obrascu RSV-1 za drugi kvartal 2016. godine, u kojem za navedeni period nije bilo obračuna doprinosa za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje. Nekoliko mjeseci kasnije dostavljen je prilagođeni obračun za isti period koji pokazuje obračunate premije osiguranja u određenom iznosu. Na osnovu rezultata revizije, odlučeno je da se organizacija smatra odgovornom za kršenje zakona Ruske Federacije o premijama osiguranja: izrečena je novčana kazna prema dijelu 1. čl. 47 Federalnog zakona br. 212-FZ.

Podsjetimo, dio 1. čl. 47 Federalnog zakona br. 212-FZ utvrđuje odgovornost za kršenje zakona Ruske Federacije o premijama osiguranja, izraženu u neplaćanju ili nepotpunoj uplati premija osiguranja kao rezultat potcjenjivanja osnovice za njihov obračun, drugog pogrešnog obračuna premije osiguranja ili druge nezakonite radnje (nečinjenje) obveznika premije osiguranja, u vidu novčane kazne u iznosu od 20 neuplaćenih iznosa premija osiguranja. Kao što vidimo, ova norma je identična onoj sadržanoj u čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije i primjenjuje se na obveznike premija osiguranja nakon prenosa funkcije administriranja premija osiguranja na porezne organe.

Za tvoju informaciju: prema mišljenju Ministarstva finansija, datom u dopisu od 26.09.2011. godine broj 03-02-07/1-343, dio 1 čl. 47 Saveznog zakona br. 212-FZ bilo je prikladno primijeniti uzimajući u obzir praksu primjene čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem zakašnjelo plaćanje poreza podrazumijeva obračunavanje kazni bez novčane kazne. Istovremeno, u vrijeme potpisivanja ovog pisma, finansijsko odjeljenje je bilo ovlašteno da daje objašnjenja o pitanjima plaćanja premija osiguranja (član 3, stav 3, dio 3, član 29 Federalnog zakona br. 212-FZ).

Organizacija se nije složila sa odlukom Penzionog fonda Rusije i uložila je žalbu sudu.

Međutim, prvostepeni sud je zaključio da je krivičnim djelom koje je počinila organizacija nastala šteta za vanbudžetska sredstva. Sudije su smatrale da je podnosilac predstavke sakrio od Fonda PIO stvarni iznos svojih obaveza za prenos premija osiguranja i da ih nije platio. Osim toga, arbitri su to primijetili naknadno podnošenje prilagođenog izvještaja ne otklanja prekršaj koji je utvrdio Fond PIO i krivicu podnosioca zahtjeva za njegovo počinjenje.

Prema Sudskom kolegijumu Oružanih snaga Ruske Federacije, ovi zaključci su netačni, budući da zakonodavstvo o porezima i taksama ne predviđa primjenu sankcija za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje akontacije premije osiguranja: kršenje postupak za obračun i (ili) plaćanje avansa ne može se smatrati osnovom za pozivanje osobe na odgovornost za kršenje zakona o porezima i naknadama (član 3. člana 58. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo važi i za postupak plaćanja premija osiguranja (klauzula 7, član 58 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Budući da je društvo snosilo odgovornost za neplaćanje premija osiguranja za drugi kvartal 2016. godine, a period obračuna za premije osiguranja je kalendarska godina (1. dio, član 10. Federalnog zakona br. 212-FZ), odluka V. Sud je smatrao da je penzijski fond Ruske Federacije nezakonito naplatiti kaznu.

Za tvoju informaciju: Prilikom donošenja odluke, Vrhovni sud Ruske Federacije je uzeo u obzir i objašnjenja data u stavu 16. Informativnog pisma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2003. godine broj 71 „Pregled prakse rješavanja slučajevi arbitražnih sudova koji se odnose na primjenu određenih odredbi prvog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem, u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate akontacije za bilo koji porez, porezni obveznik ne može biti podložan na novčanu kaznu iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, na osnovu rezultata razmatranja slučaja, Vrhovni sud Ruske Federacije poništio je sudske akte donesene u predmetu i poništio odluku o preuzimanju odgovornosti obveznika premije osiguranja.

Za tvoju informaciju: prema klauzuli 2.2 Metodoloških preporuka za organizovanje rada teritorijalnih organa Penzionog fonda Ruske Federacije za držanje odgovornih obveznika premija osiguranja za kršenje zakona Ruske Federacije o premijama osiguranja (odobreno Naredbom Upravnog odbora Penzioni fond Ruske Federacije od 05.05.2010. br. 120r), obveznik doprinosa ne treba da bude odgovoran na osnovu čl. 47 Federalnog zakona br. 212-FZ za neplaćanje (nepotpuno plaćanje) ispravno obračunatih premija osiguranja.

Treba napomenuti da su arbitri u više navrata razmatrali pitanje zakonitosti pozivanja osiguravača na odgovornost regulatornih organa za kašnjenje u plaćanju ispravno obračunatih premija osiguranja.

Za tvoju informaciju: iz objašnjenja kontrolora proizilazi da se sudska praksa zasnovana na ukinutom Federalnom zakonu br. 212-FZ trenutno ne može primjenjivati (dopisi Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13.03.2018. godine br. 03-15-06/ 15287, Federalna poreska služba Ruske Federacije od 23. avgusta 2017. br. BS -4-11/16742@). Međutim, po našem mišljenju, zaključci koji se donose na osnovu odredaba ovog zakona i sada su na snazi, budući da su slične odredbe sadržane u Poreskom zakoniku.

U tabeli je prikazan izbor sudskih odluka.

Detalji o dokumentu	Položaj arbitara
Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 31. maja 2013. godine br. VAS-3196/13	U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate premija osiguranja u nedostatku činjenice potcjenjivanja osnovice za njihov obračun, drugog pogrešnog obračuna premija osiguranja ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja), odgovornost iz čl. 47 Federalnog zakona br. 212-FZ, ne primjenjuje se. Istovremeno, u skladu sa čl. 25. ovog zakona naplaćuju se kazne. Pored toga, sud je proglasio Naredbu Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 7. decembra 2009. br. 957n (u daljem tekstu: Naredba br. 957n) nesaglasnom sa Federalnim zakonom br. 212-FZ u uslove iz Dodatka 7 u vezi sa odredbom sadržanom u obrascu zahtjeva 5-PFR o mogućnosti privlačenja obveznika premije osiguranja na odgovornost prema čl. 47. navedenog zakona. Iz doslovnog sadržaja obrasca zahtjeva proizilazilo je da se obveznik premije osiguranja može smatrati odgovornim za samu činjenicu neispunjenja u utvrđenom roku zahtjeva za plaćanje zaostalih obaveza po osnovu premija osiguranja, penala i kazni, uključujući i u slučaju kada je on tačno izračunao iznos premije osiguranja koje treba platiti. U predmetu koji se razmatra, Penzioni fond Ruske Federacije je došao do zaključka da druge nezakonite radnje (nečinjenje) u vezi sa neplaćanjem premija osiguranja uključuju neplaćanje zaostalih premija osiguranja, penala i kazni u roku navedenom u zahtjev. Tako je osporena odredba Naredbe br. 957n postala razlog za formiranje nezakonite prakse od strane teritorijalnih organa Penzionog fonda Ruske Federacije da u navedenom slučaju pozivaju na odgovornost obveznike premije osiguranja, čime su narušena prava ovo drugo
Rešenjem PO FAS-a od 22. oktobra 2013. godine br. A12-954/2013 (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. februara 2014. godine br. VAS-808/14 odbijena je ustupanje ovog predmeta Prezidijumu Vrhovni arbitražni sud)	Iz dijela 1 čl. 47 Federalnog zakona br. 212-FZ proizilazi da se novčana kazna naplaćuje samo ako doprinosi nisu plaćeni (u cijelosti ili djelimično) kao rezultat gore navedenih radnji. Ako ih je obveznik doprinosa pravilno obračunao, ali ih je uplatio kasno, ne kažnjava mu se novčana kazna
Rješenje Federalne antimonopolske službe od 5. decembra 2013. broj A12-6980/2013	Prema čl. 47 Federalnog zakona br. 212-FZ, neplaćanje ili nepotpuno plaćanje premija osiguranja kao rezultat potcjenjivanja osnovice za njihov obračun, drugog pogrešnog obračuna doprinosa ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja) platiša povlači novčanu kaznu u iznosu od 20 neuplaćenog iznosa doprinosa. Slične odredbe i sankcije sadržane su u čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije. Neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza znači nastanak duga samo kao rezultat radnji (nečinjenja) navedenih u relevantnom članu.
Rešenje FAS ZSO od 29.11.2013.godine broj A67-2565/2013	Novčana kazna na osnovu čl. 47 Federalnog zakona br. 212-FZ vraća se u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) doprinosa kao rezultat potcjenjivanja osnovice za njihov obračun, drugog pogrešnog obračuna doprinosa ili drugih nezakonitih radnji (nečinjenja) obveznika . Stoga ne možete snositi odgovornost u vidu novčane kazne za kašnjenje u plaćanju ispravno obračunate premije osiguranja.

Dakle, Vrhovni sud je rešenjem broj 305-KG17-20241 potvrdio: ako je organizacija koja plaća premije osiguranja prekršila postupak obračuna i plaćanja akontacije za premije osiguranja, smatrajući je odgovornom po čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije je neprihvatljivo.

Uplate akontacija individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem u 2019. godini vrše se tri puta godišnje, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja. Preduzetnici plaćaju unaprijed ne samo dio jedinstvenog poreza, već i doprinose u fondove osiguranja „za sebe“. Porezni avansi se obračunavaju iz prihoda ostvarenih u tromjesečju. Doprinosi se jednostavno dijele na jednake dijelove tako da je opterećenje na kraju godine manje.

Pojedinačni preduzetnici koji su u 2019. godini odabrali pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju jedinstveni porez, koji istovremeno zamjenjuje nekoliko budžetskih plaćanja: prihod, dobit i dodatu vrijednost. Međutim, poduzetnik nije u potpunosti oslobođen PDV-a. Morat će se naplatiti ako privrednik prodaje proizvode ili pruža usluge, izdaje račun sa raspodjelom poreza ili se bavi uvozom.

Iznos za plaćanje se obračunava na osnovu rezultata godine u poreskoj prijavi. Rok za podnošenje izvještaja poklapa se sa rokom za plaćanje poreza – 30. april. Međutim, tokom godine potrebno je izvršiti i avansne uplate individualnim preduzetnicima, čiji se iznos utvrđuje prema šemama u zavisnosti od odabranog predmeta oporezivanja.

Avansi se daju na osnovu rezultata izvještajnih kvartala, čiji rezultati služe kao osnova za utvrđivanje iznosa plaćanja.

Poreska pravila za pojednostavljeni poreski sistem su takva da akontacije individualnih preduzetnika, na primer, u 2019. godini treba da budu utvrđene i uključene u budžet ako:

Individualni preduzetnici, bez obzira na izabrani režim oporezivanja, dužni su da plaćaju doprinose za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje. Ovo čini osnovu za obračun budućih penzija. Iznosi fiksnih plaćanja su isti za socijalno i penziono osiguranje individualnih preduzetnika i ne zavise od visine primanja.

Vremenski raspored ovih naknada se veoma razlikuje od onih koji se primenjuju na plate zaposlenih. Ako se na osnovu prihoda zaposlenih doprinosi obračunavaju mjesečno i moraju biti uplaćeni u roku od najviše 15 dana, onda individualni preduzetnik može platiti naknade jednokratno na kraju godine, ili davati akontacije, čak i tromjesečno ili mjesečno.

Nakon podnošenja godišnje deklaracije, vrši se konačni obračun uplata u fondove, a ako iznos prihoda prelazi 300 hiljada rubalja, morat će se dodati 1% od pozitivne razlike.

Predujamne uplate po pojednostavljenom poreskom sistemu individualni preduzetnici plaćaju u sljedećim rokovima: moraju platiti najkasnije do 25. u mjesecu po isteku kvartala. Pomicanje rokova moguće je samo u slučajevima kada krajnji datum pada na vikend ili praznik. U 2019. nema takvih preklapanja, tako da shema ostaje nepromijenjena.

Stavimo sve datume u tabelu:

Preduzetnik je dužan da uplati akontaciju ako koristi pojednostavljeni poreski sistem i ostvaruje prihod u izvještajnom kvartalu. Međutim, poreska služba će tek po prijemu prijave početkom naredne godine saznati da je bilo profitabilnosti.

Ukoliko se takve činjenice otkriju, inspektori će obračunati kaznu od trenutka isteka izvještajnog poreskog perioda. Ako se prekršaj dogodio, na primjer, u prvom tromjesečju, tada će se sankcije obračunati za 9 mjeseci i mogu iznositi impresivan iznos.

Ne postoje stroga ograničenja za doprinose za samoosiguranje: za fondove je najvažnije da se novac pošalje u tekućoj godini. Kazna će uslijediti samo ako se uplata izvrši nakon 1. januara narednog poreskog perioda.

Kao što se vidi iz prethodnog odjeljka, rokovi za plaćanje akontacije poreza za oba objekta su isti. Postupak utvrđivanja poreske osnovice prilikom korišćenja sistema oporezivanja u 2019. godini sa poreskom stopom od 6 odsto obračunatom iz prihoda je drugačiji nego kod obračuna poreza na razliku. Ovo se odnosi i na avansne uplate.

Akontacija prema pojednostavljenom poreskom sistemu bez zaposlenih razlikuje se po veličini od iznosa koji se obračunava ako ima zaposlenih zaposlenih. Stvar je u tome da plaćene premije osiguranja za zaposlene omogućavaju smanjenje iznosa konačnog poreza, a samim tim i akontacije. Više o proceduri odbitaka ćemo vam reći u posljednjem dijelu članka.

Navedimo primjer u kojem opisujemo pravila za obračun iznosa tromjesečnih avansa za poduzetnika koji ne koristi unajmljeni rad.

Dato: Samostalni preduzetnik koji se bavi trgovinom na malo poljoprivrednim proizvodima. Zbog svog zanimanja mora isporučivati robu organizacijama, pa je korištenje UTII-a nezakonito, te je odabrao pojednostavljeni poreski sistem.

Preduzetnik je po kvartalima zaradio sljedeće iznose:

1. kvartal – 115.000 rub.
2. kvartal – 235.000 rub.
3. kvartal – 78.000 rub.
4. kvartal – 350.000 rub.

Ukupan prihod za 2017: 778.000 rubalja.

Pogledajmo kako se tromjesečne akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunavaju za individualne preduzetnike bez zaposlenih.

Na kraju prvog tromjesečja mora platiti porez 115.000 * 6% = 6.900 rubalja. Međutim, on je već uplatio avans u fondove u iznosu od četvrtine godišnjeg iznosa premija osiguranja (27.990/4 = 6.997,5 rubalja). Kao rezultat toga, poduzetnik ne samo da ne mora uplatiti avans, već ima i mali pozitivan saldo od 97,5 rubalja.

Drugo tromjesečje donijelo je velike prihode individualnom preduzetniku, a iznos poreza koji treba platiti postao je jednak 235.000 rubalja. * 6% = 14.100 rub.

U transfer mora biti uključeno sljedeće:

14.100- 6.997,5 = 7.102,5 rub.

U trećem kvartalu prihod je pao, što je rezultiralo iznosom avansa od 78.000 * 6% = 4.680 rubalja. Preduzetnik je odlučio da resetuje iznos akontacije i uplatio je krajem septembra 4.680 kao akontaciju za naknade za osiguranje. Kao rezultat toga, nije imao nikakvih obaveza prema budžetu.

U četvrtom kvartalu individualni preduzetnik otplaćuje preostali iznos premija osiguranja.

On bi trebao doplatiti sredstva:

27.990-6997.5-6.997.5-4680 =9.315 rub.

Predujam ovdje nije određen.

Iznos na kraju poreskog perioda iznosit će 778.000 rubalja. * 6% = 46.680 rub. Uzimajući u obzir sve akontacije poreza i pun iznos naknada, konačan zbir se utvrđuje prema sljedećem izrazu:

46,680-27,990-7,102,5-97,5 = 11,685 rub.

Lako je vidjeti za koliko je smanjen godišnji porez.

Može se ispostaviti da će akontacija izvršena tokom godine po pojednostavljenom poreskom sistemu ukupno premašiti obračunati jedinstveni porez. Preplaćeni iznos se tada može vratiti iz budžeta pisanjem prijave poreskoj službi ili uzeti u obzir u budućim isplatama. Međutim, ovakvim razvojem događaja, novac preduzetnika je zamrznut.

Dodatna naknada od 1 posto, procijenjena na prekoračenje praga od 300 hiljada, mora se platiti 2019. godine. U našem primjeru, ova premija osiguranja će biti jednaka: 778.000 –300.000 = 478.000 * 1% = 4.780 rubalja. Zakon dozvoljava da se za ovaj iznos umanji avans za tromjesečje u kojem se šalje naplata.

Obračun plaćanja poreza na pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ vrši se prema drugoj šemi. Ovdje individualni poduzetnici imaju pravo da doprinose uplaćene za sebe u fondove osiguranja uzmu u obzir samo u troškovima.

Da malo promijenimo podatke iz primjera iz prethodnog odjeljka, dodamo troškovni dio i vidimo kako u ovom slučaju izračunati akontaciju pojednostavljenog poreskog sistema. Koristit će se stopa od 15 posto, također nema zaposlenih.

Izračunajmo avanse:

za 1. kvartal - 280.000-195.000-6998 =78.002*15% = 11.700 rubalja.
za 2. kvartal – 422.000-297.000-6.998=118.002*15% =17.700 rub.
za 3. kvartal - 168.000-90.000-4.500 = 73.500 * 15% = 11.025 rubalja.

Ukupne uplate unaprijed - 11.700+17.700+11.025=40.425 rubalja.

Konačan iznos poreza za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini određen je izrazom:

1.520.000-1.162.000 =358.000 *15% = 53.700 rub.

Minimalni porez je izračunat, ali odmah je jasno da je 1.520.000 * 1% = 15.200 rubalja. očigledno manje od 53.700 rubalja. a izbor će biti za veći iznos poreza.

Nakon podnošenja prijave, morat ćete platiti iznos jednak:

53,700-40,425=13,275 rub.

Nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema sa takvim objektom: dodatni iznos doprinosa se obračunava od punog prihoda bez uzimanja u obzir troškova:

1.520.000-300.000 =1.220.000*1% =12.200 rub.

Maksimalno što se može uraditi sa ovim iznosom je da se on uračuna u rashode, uz blago smanjenje poreske osnovice.

Smanjujemo iznos akontacije

Kao što je već pomenuto, iznos avansa se može umanjiti za iznos naknade za osiguranje koju sam preduzetnik plaća.

Prilikom izvođenja operacije morate se pridržavati sljedećih pravila:

U obzir se uzimaju samo oni iznosi naknada za osiguranje koji su stvarno poslani fondovima;
ako se otplaćuje dug po osnovu doprinosa za prethodne periode, ove uplate se mogu računati ili u visini poreza (objekat – prihod) ili kao dio rashoda (objekat – prihod minus rashod);
Dozvoljeno je umanjenje samo onih premija osiguranja koje su plaćene tokom „pojednostavljenog“ perioda.

Poresko zakonodavstvo predviđa mogućnost za preduzetnike da plaćaju akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu, uzimajući u obzir premije osiguranja obračunate na plate zaposlenih.

Za individualne preduzetnike važe sledeća pravila:

Pojednostavljivač sa stopom od 1 posto može smanjiti porez (i akontaciju) za najviše 50%. To jest, ako se, na primjer, 10.000 rubalja pripiše prihodima zaposlenika. doprinose, a akontacija je bila 14.100 rubalja, može se iskoristiti za smanjenje 7.050 rubalja.
Za preduzetnika koji posluje na razlici između prihoda i troškova, dozvoljeno je da se naknade za osiguranje uključe kao rashodi i time umanje veličina poreske osnovice.

Ako individualni preduzetnik nije platio akontacije, a iznos prihoda potreban za takve transakcije, poreska služba će naplatiti penale. U ovoj oblasti nema kazni za nedisciplinu.