Rozpočtový dlh: kontroverzné otázky právnej regulácie a účtovníctva. V ktorej časti súvahy sa odrážajú dlhy voči rozpočtu? Dlh voči rozpočtu na dani z príjmov

Povinnosť platiteľov platiť dane je ustanovená Ústavou Ruskej federácie (článok 57 Ústavy Ruskej federácie), ako aj Daňový kód(Doložka 1, doložka 1, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak platiteľ zanedbá túto povinnosť a nezaplatí dane/poplatky, vzniká dlh na daniach a poplatkoch, ktorý majú zase právo vymáhať daňové úrady (článok 9 ods. 1, § 31 daňového poriadku Ruská federácia).

Vymáhanie pohľadávok na daniach a poplatkoch od organizácií a fyzických osôb podnikateľov

Ak má platiteľ nedoplatok v rozpočte, daňoví úradníci vynakladajú maximálne úsilie na jeho splatenie. Na začiatok sa zvyšuje povinnosť platiť daň (článok 69 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak platiteľ nereagoval na výzvu správcu dane a neuhradil nedoplatok v lehote určenej vo výzve, daň sa vyberie povinným, nespochybniteľným spôsobom: najskôr na náklady Peniaze na účtoch platiteľa (článok 46 daňového poriadku Ruskej federácie), a ak nie je dostatok finančných prostriedkov alebo ak Federálna daňová služba nemá informácie o účtoch platiteľa - na úkor iného majetku platiteľa (odsek 7 ods. článok 46, článok 47 daňového poriadku Ruskej federácie).

Mimochodom, s cieľom zabezpečiť výkon rozhodnutia Federálnej daňovej služby o vymáhaní pohľadávok majú daňové úrady právo pozastaviť transakcie na účtoch platiteľa-dlžníka (článok 1 článku 76 daňového poriadku Ruská federácia).

Vyrovnanie dlhov na daniach a povinnostiach fyzickej osoby

Bežná fyzická osoba (nie individuálny podnikateľ), ako aj organizácia / samostatný podnikateľ, ak má nedoplatok, je predložená s požiadavkou na platbu. Ak to jednotlivec ignoruje, daňové úrady majú právo obrátiť sa na súd a vybrať daňové dlhy z finančných prostriedkov a iného majetku jednotlivca (článok 48 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dlh na daniach a poplatkoch: účtovný účet

Na premietnutie transakcií o zúčtovaní s rozpočtom daní a ciel sa vedie účet 68 „Zúčtovanie daní a ciel“ (príkaz Ministerstva financií z 31. októbra 2000 č. 94n). Dlh na daniach a poplatkoch je evidovaný na kredite 68 účtu.

Dlh na daniach a poplatkoch v súvahe

Záväzky spoločnosti, vrátane záväzkov voči rozpočtu, sa premietajú do záväzkov. Dlh na daniach a poplatkoch sa vykazuje buď v časti IV „Dlhodobé záväzky“ na riadku 1450 „Ostatné záväzky“ (pri dlhodobom dlhu, ku ktorému má platiteľ povolený splátkový kalendár/odklad, investičný daňový úver), alebo v časti V „Krátkodobé záväzky“ na riadku 1520 „Záväzky“.

V hospodárskej činnosti podniku vzniká veľa problémov, ktoré vedú k vzniku dlhu. Nie vždy je to však negatívne. Napríklad v prípadoch, keď organizácie musia ( pohľadávky) nie je nič zlé, ak nie je beznádejná.

Oveľa nepríjemnejšie je, keď dlhuje samotná firma. Ale aj tu sú nuansy: napríklad dlhy voči rozpočtu sa posudzujú ako splatné, ale nie sú v priamom a zdravom zmysle dlhu, kým nie je splatná.

Pozrime sa na zložky tohto dlhu a postup pri jeho účtovaní.

Pojem záväzkov v rozpočte a jeho premietnutie do účtovníctva

Záväzky sú záväzky (dlhy) právnická osoba pred ostatnými podnikateľskými subjektmi, úverovými inštitúciami, rozpočtom a mimorozpočtovými fondmi.

Odráža sa v pasívach súvahy na riadku 1520 a zahŕňa výpočty:

S kupujúcimi;
S dodávateľmi;
S rozpočtom;
S mimorozpočtovými prostriedkami (na rôzne druhy sociálneho poistenia);
So zamestnancami na mzdách;
So zakladateľmi a účastníkmi (na výplatu dividend, úrokov a iných príjmov);
So zodpovednými osobami;
S veriteľmi a dlžníkmi za iné dlhy (napríklad za preddavky prijaté na základe zmlúv).

Záväzky voči rozpočtu zahŕňajú záväzky za dane a poplatky. V tomto prípade môže ísť buď o aktuálnu platbu, alebo o termín splatnosti, ktorý ešte nenastal. ako odpísať záväzky.

Na premietnutie situácie s platením daní a poplatkov slúži aktívny-pasívny účet č. 68. Jeho pôžička zohľadňuje výšku nahromadených daní a poplatkov uvedených vo vyhláseniach („dlhy“ voči rozpočtu). Napríklad zaúčtovanie Debetu 99 Kredit 68 (ďalej len D a K) znamená, že daň z príjmu bola časovo rozlíšená. A D 70 K 68 - daň z príjmu fyzických osôb (NDFL).

Debet účtu odráža zaplatené dane a poplatky (splácanie dlhu). Predovšetkým účtovanie D 68 K 51 znamená úhradu prípadnej dane z bežného účtu podniku.

Kredit zostatok na konci účtovného obdobia znamená, že právnická osoba je dlžná na daniach a poplatkoch.
Dlh- označuje rozpočtové dlhy voči podniku (spoločnosti) alebo - preplatok daňových platieb.

Ako splatiť dlh - korešpondencia faktúr a účtov

Pre podrobnejšie účtovanie je tento účet rozdelený na podúčty pre konkrétne dane. Zohľadňujú sa tu aj penále a pokuty za nezaplatenie.

V tomto prípade nie je rozdiel, či organizácia platí dane sama za seba alebo pôsobí ako daňový agent (napríklad prevádza daň z príjmu fyzických osôb za svojich zamestnancov). Na tomto účte sa premietnu všetky záväzky za platby daní.

Tento účet zodpovedá podľa debetu nasledujúcim účtom:

19 — DPH za nakúpený hodnotný tovar;
50 - pokladňa;
55 - osobitný bankový účet;
66 (67) - výpočty pre pôžičky a úvery (krátkodobé a dlhodobé).

Pre pôžičku účet zodpovedá nasledujúcim pozíciám:

08 - investície do dlhodobého majetku (fondov);
10 - materiály;
11 - vykrmovanie a chov zvierat;
15 - nákup (obstaranie) hmotného majetku;
20 (23) - hlavná (pomocná) výroba;
26 - výdavky na všeobecné hospodárske potreby;
29 - odvetvia služieb;
41 - tovar;
44 - predajné výdavky;
51 (52) - bežný (menový) účet;
55 - osobitný bankový účet;
70 (75) - zúčtovanie so zamestnancami o mzdách (u zriaďovateľov o im vyplácaných príjmoch);
90 - predaj;
91 - ostatné príjmy a výdavky;
98 - budúci príjem;
99 - zisk a strata.

Platba daní a poplatkov sa premieta na aktívny-pasívny účet č.68.

Účtovanie jednotlivých daní a poplatkov

Uvažujme (bez uvedenia podrobností a všetkých možných prípadov) hlavné položky používané pri účtovaní transakcií súvisiacich s výpočtom daní a ich odvodom do rozpočtu.

Federálne dane

Daň z príjmu. Vypláca sa zo zisku, časovo sa rozlišuje na jeho výšku a výšku ostatných príjmov, preto sa používajú účty 99, 91.

Daň z príjmu. Vypláca sa z príjmov zamestnancov, preto zodpovedá účtu 70.

Ostatné dane a poplatky

Daň z nehnuteľnosti. Platí sa zo zisku pred zdanením. Preto sa berie do úvahy „v spojení“ so skóre 91.

Štátna povinnosť. Prevádza sa do rozpočtu na rôzne operácie, napríklad na registráciu vlastníctva dlhodobého majetku, zvažujúc prípad v rozhodcovský súd, notárske úkony. O tomto „veriteľovi“ sa účtuje aj na účte 68 súvzťažne s účtami 91 (súdny poplatok, notárske overenie) a 08 (za obstaranie dlhodobého majetku formou listu vlastníctva).

Sankcie za neúplnú alebo oneskorenú platbu daní.

Zohľadňujú sa teda hlavné body takého javu, ako sú účty splatné za dane a poplatky.

Na záver treba poznamenať, že pri uznávaní, uplatňovaní alebo platení akéhokoľvek dlhu, či už záväzkov alebo pohľadávok právnickým alebo fyzickým osobám, je veľmi dôležité jeho starostlivé zaúčtovanie a správne zdokumentovanie. A to je vec právnikov a finančníkov.

Šťastnú spoluprácu!