Co się dzieje z podatkiem VAT. Czym jest VAT w prostych słowach? Rozszyfrowanie skrótu, istoty i celu podatku

13Lipiec

Co to jest VAT

FAKTURA VAT ( podatek od wartości dodanej) - to jest rodzaj podatku od konsumpcji towarów i usług, w którym na każdym etapie produkcji naliczana jest dodatkowa opłata w wysokości stawki VAT ustalonej w państwie.

Czym jest VAT w prostych słowach (dekodowanie).

W uproszczeniu VAT wynosi specjalna forma podatku pośredniego, w której na każdym etapie produkcji towaru, w momencie jego sprzedaży, do jego wartości doliczana jest marża podatkowa, aż do momentu sprzedaży konsumentowi końcowemu. Mimo ozdobności takiej definicji, istotą podatku VAT jest podatek od bezpośredniej konsumpcji towarów lub usług. To z kolei oznacza, że bez względu na to, jak skomplikowany i mylący może się wydawać na pierwszy rzut oka taki system podatkowy, ostatecznie podatek ten będzie płacił głównie konsument końcowy. Innymi słowy, możemy powiedzieć, że VAT jest narzut, który państwo otrzymuje od niemal każdego towaru lub usługi sprzedanej konsumentowi końcowemu.

W rzeczywistości, co zwykła osoba (osoba fizyczna, konsument) musi wiedzieć o podatku VAT:

Pomimo tego, że definicja wskazuje na dodawanie narzutu na każdym etapie sprzedaży, nie oznacza to wcale, że ostateczny koszt towaru wzrośnie w zależności od liczby takich narzutów. W efekcie cena bez uwzględnienia kosztu produktu i dochodu producenta/wzrośnie tylko o wysokość stawki procentowej VAT ustalonej przez państwo. Wynika to z systemu zwrotu podatku VAT dla wszystkich podatników z wyjątkiem konsumenta końcowego.
Stawka VAT jest bezpośrednio powiązana ze zwykłymi konsumentami, ponieważ to oni ostatecznie zapłacą ten podatek w momencie zakupu produktu lub usługi.
Stawki VAT różnią się w zależności od grupy towarów lub usług. Na przykład stawka na leki może być niższa niż na produkty luksusowe. W przypadku produktów, które kraj eksportuje, co do zasady stawka VAT wynosi 0%.

Dlaczego potrzebny jest podatek VAT i kto go płaci.

Jeśli rozumiesz, dlaczego VAT jest w ogóle potrzebny, to należy zauważyć, że to właśnie ten podatek odgrywa bardzo ważną rolę w zapełnieniu budżetu państwa. I jest to bardzo logiczne, ponieważ każdego dnia dokonuje się milionów transakcji sprzedaży lub odsprzedaży, z których państwo otrzymuje podatki. Ponadto taki system podatkowy pozwala na otrzymywanie podatków od producenta bez czekania na faktyczną sprzedaż gotowego produktu konsumentowi końcowemu.

Jeśli chodzi o to, kto bezpośrednio płaci VAT ( fizycznie przekazuje pieniądze do skarbu państwa) i zajmuje się wszystkimi operacjami księgowymi, to w zasadzie są to: Osoby prawne i Prywatne ( indywidualny) przedsiębiorcy. Konsument końcowy nie musi samodzielnie płacić tych potrąceń, ponieważ są one już wliczone w ostateczną cenę towaru. Niemniej jednak paragon wskazuje w osobnej kolumnie kwotę podatku VAT, która zostanie wpłacona do budżetu z tego zakupu.

Jak działa podatek VAT

Najlepszym sposobem na ogólne zrozumienie działania podatku VAT jest prosty przykład:

Powiedzmy, że mamy fabrykę dżinsów i mamy stawkę VAT w wysokości 20%;
Aby uszyć parę dżinsów, musimy kupić materiał od producenta;
Producent tkaniny sprzedaje ją za 100 dolarów. ale sprzedając zgodnie z przepisami podatkowymi, musi dodać 20% VAT, w wyniku czego faktycznie kupujemy go za 120 USD;
Kupując tkaninę z VAT, przy zachowaniu wszelkich formalności, mamy prawo do otrzymania zwrotu tego podatku z budżetu. W idealnym przypadku państwo zwraca nam te pieniądze ( systemy rekompensat mogą się różnić w zależności od ustawodawstwa danego kraju);
Dalej z tej tkaniny produkujemy dżinsy. Biorąc pod uwagę koszt własny i nasze zarobki, ustalamy dla nas akceptowalną cenę 200 USD. Ale teraz my, jako przedsiębiorcy, również podlegamy prawu podatkowemu i przy sprzedaży naszych dżinsów jesteśmy zmuszeni doliczyć 20% MPE do ceny. W efekcie sprzedajemy je za 240 USD. 200 zatrzymujemy dla siebie, a 40 wysyłamy do budżetu państwa;
Kupujący, który kupił dżinsy za 240 USD, jest osobą prywatną i będzie używał ich zgodnie z ich przeznaczeniem bez odsprzedania. Nie musi więc niczego odliczać od podatku, bo zamiast niego zrobiliśmy to wliczając VAT do końcowej ceny produktu.
W efekcie konsument zapłacił podatek, a producenci otrzymali zwrot podatku VAT. Taki łańcuch produkcyjny może być znacznie dłuższy, ale istota schematu pozostanie taka sama.

Podatek od rzeczywistej wartości dodanej.

Należy zauważyć, że wszystko opisane powyżej często działa dobrze tylko na papierze. W rzeczywistości działanie tego programu i ceny mogą się różnić w zależności od ustawodawstwa lub innych czynników. Na przykład najprostszy błąd na fakturze może prowadzić do tego, że producent nie otrzymuje zwrotu podatku VAT. Z kolei ten kłopot może prowadzić do tego, że producent po prostu wlicza swoje straty w koszt produkcji. W rezultacie wzrośnie ostateczny koszt produktu.

Najważniejszym i najtrudniejszym z podatków Federacji Rosyjskiej jest podatek od wartości dodanej. To dzięki niemu powstaje wiele pytań i sporów między organami w zakresie podatków oraz bezpośrednio przez samych podatników.

Niektórzy podatnicy płacąc podatek VAT popełniają drobne błędy, co prowadzi do wysokich kar. W artykule przeanalizujemy pojęcie VAT, jaka jest jego istota ekonomiczna, do czego potrzebny jest VAT, kto jest podatnikiem VAT, na jakich warunkach organizacja ma prawo do zwolnienia z VAT?

Podatnicy VAT stoją przed koniecznością prawidłowego naliczenia i zaliczenia podatku VAT od kwoty, kalkulację można wykonać samodzielnie lub wykorzystać.

Pojęcie podatku dodanego

Podatek od wartości dodanej (w skrócie VAT) to państwowy podatek pośredni, który jest ustalany jako dopłata do ceny produktu, pracy lub usługi. VAT jest głównym generatorem budżetu w Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej Ch. 21 „Podatek od wartości dodanej” określa warunki i tryb poboru podatku VAT.

VAT to niewielka część wartości dodanej, która wynika z różnicy między kosztem wytworzenia określonego produktu a kosztem tego produktu, pracy, usługi, za którą zostały później sprzedane nabywcy.

Przedsiębiorstwo, kupując towary, produkty (roboty, usługi), płaci dostawcy ich koszt z uwzględnieniem podatku od wartości dodanej.

Sprzedając towary i produkty nabywcy (wykonywanie robót, świadczenie usług), przedsiębiorstwo nalicza podatek VAT od swoich kosztów, aby wpłacić go do budżetu i wystawia nabywcy przedsiębiorstwa fakturę uwzględniającą wysokość tego podatku.

W takim przypadku powstaje następująca sytuacja: kwota podatku od wartości dodanej przeznaczona do wpłaty do budżetu może być pomniejszona o kwotę VAT od nabytych kosztowności zapłaconą dostawcy. Oznacza to, że ostatecznie zmniejsza się obciążenie podatkowe przedsiębiorstwa.

Aby odsłonić pojęcie VAT, podamy przykładowy schemat naliczania VAT.

Przykład

Organizacja „A” kupuje aktywa materialne od organizacji „B” za 50 000 rubli (bez VAT). Organizacja „B” wystawia fakturę, w której VAT / 18% / - 9 000 rubli jest naliczany od kosztu zakupionych materiałów (50 000 rubli). Całkowita kwota do zapłaty na koncie wyniesie 59 000 rubli. Organizacja „A” płaci rachunek, otrzymuje materiały, na podstawie których produkuje komponenty i sprzedaje je organizacji „B”. W takim przypadku „A” obciąża „B” za zapłatę w wysokości: całkowity koszt części - 100 000 rubli, VAT / 18% / - 18 000 rubli, łączna kwota 118 000 rubli.

W takim przypadku organizacja „A” będzie musiała wpłacić do budżetu różnicę między kwotą podatku VAT 18 000 - 9000 \u003d 9000 rubli. W tej sytuacji organizacja „A” ma ulgę podatkową w wysokości podatku VAT w wysokości 9000 rubli. a kwota zobowiązania podatkowego w wysokości 18 000 rubli, różnica jest wpłacana do budżetu.

Kto jest płatnikiem VAT

Zgodnie z art. 143 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, podatnikami podatku od wartości dodanej są:

organizacje;
przedsiębiorcy indywidualni, czyli osoby, które prowadzą prywatną działalność gospodarczą i nie formalizują swojej działalności jako osoba prawna;
osoby zajmujące się przemieszczaniem towarów przez granicę celną Unii Celnej i uznane za podatników VAT zgodnie z przepisami prawa celnego.

Zwolnienie z płatności

Niektóre organizacje, indywidualni przedsiębiorcy mogą być zwolnieni z płacenia podatku od wartości dodanej, do tego muszą spełniać określone warunki.

Zwolnienie z podatku VAT jest dozwolone pod następującymi warunkami:

w przypadku, gdy kwota przychodów za 3 kolejne poprzednie miesiące nie przekracza 2 milionów rubli. Wyjątkiem są płatnicy, którzy importują towary objęte podatkiem akcyzowym do Federacji Rosyjskiej. W celu uzyskania zwolnienia z płacenia podatku od towarów i usług konieczne jest złożenie pisemnego zawiadomienia do Urzędu Skarbowego, dołączenie do niego wypisu, wypisu z księgi sprzedaży, wypisu z księgi rachunkowej przychodów i rozchodów dla działalności gospodarczej transakcji, dostarczając kopię dziennika wystawionych i otrzymanych faktur. Dokumenty te składa się do 20 dnia miesiąca, od którego uzyskuje się prawo do zwolnienia z VAT. Zwolnienie udzielane jest na okres 12 miesięcy, po czym organizacja musi potwierdzić swoje prawo do niepłacenia podatku VAT lub zrzec się tego prawa,
jeżeli organizacja wykonuje czynności zwolnione z VAT, ich wykaz znajduje się w art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej,
w przypadku zastosowania specjalnych reżimów podatkowych: USN, PSN, UTII, ESHN.

Jeśli organizacja spełnia jeden z tych warunków, jest zwolniona z podatku VAT, co jest dla organizacji zdecydowanym plusem.

Ale istnieją nie tylko pozytywne aspekty zwolnienia z VAT, ale także negatywne. Jeżeli organizacja nie jest płatnikiem podatku od towarów i usług, nie może wystawiać faktur z przypisanymi kwotami VAT i dokonywać rozliczeń z tymi kwotami. Nie może również skierować podatku VAT pobranego od nich przez dostawców do zwrotu z budżetu, organizacja wlicza kwotę tego podatku w koszt otrzymanych towarów, robót, usług.

Warto również zauważyć, że głównym dokumentem, na podstawie którego organizacja ma prawo przesłać VAT przedstawiony przez dostawców do zwrotu jest. Tylko wtedy, gdy ten dokument jest dostępny, organizacja może skorzystać z prawa do przesłania kwoty podlegającej odliczeniu od podatku. Ostatnio kolejnym dokumentem, na podstawie którego można zaliczyć VAT, stał się uniwersalny dokument przelewu (UPD), który łączy w sobie funkcje faktury i podstawowego dokumentu przelewu (list przewozowy, świadectwo odbioru).

Podatek ten płacą wszystkie osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni, którzy stosują podstawowy system podatkowy.

Istota podatku

Podatnikiem jest końcowy konsument otrzymanych zakupionych towarów lub usług.

To on płaci ten podatek sprzedawcy, ponieważ ten ostatni jest wliczony w cenę towaru. A sprzedawca z kolei płaci ten podatek państwu.

Fabuła

W Rosji taki podatek jak VAT pojawił się w 1992 roku. Został wprowadzony w życie.

Ustawa ta straciła moc w 2000 roku, kiedy podatek ten „przeszedł” pod jurysdykcję rozdziału 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Wprowadzenie tego podatku przyszło do Rosji z zagranicy, a dokładniej ze Stanów Zjednoczonych.

Do tej pory praktyka stosowania podatku VAT we wszystkich krajach jest taka sama, różnią się jedynie stawki i świadczenia.

Stawka VAT w Rosji zmieniała się kilkakrotnie:

Podatek ten pojawił się po raz pierwszy we Francji w 1942 roku. Powstał z podatku od sprzedaży, który nie zakorzenił się we Francji, ponieważ miał wiele niedociągnięć.

W 1948 r. francuski ekonomista wynalazł system płatności i zwrotu podatku – prototyp dzisiejszego podatku VAT. W tej formie podatek zakorzenił się nie tylko we Francji, ale na całym świecie.

Jak już wspomniano, Rosja przejęła doświadczenia stosowania podatku VAT ze Stanów Zjednoczonych. Właśnie w tej formie, w jakiej jest obecnie stosowany VAT, został „sfinalizowany” przez amerykańskich ekonomistów.

Od 1990 roku w Rosji obowiązuje podatek obrotowy, który nie przyniósł pożądanego efektu. W 1992 roku, gdy gospodarka kraju była na skraju załamania, konieczna była odbudowa systemu podatkowego.

Potem pojawiła się propozycja wprowadzenia podatku VAT. Dokonał tego rząd Jegora Gajdara, który opracował wspomnianą ustawę.

Definicja

Podatek od wartości dodanej to podatek pośredni, który jest płatny do budżetu w momencie sprzedaży towarów, świadczenia usług lub wykonywania pracy.

Powstaje na wszystkich etapach produkcji i jest zapłatą za ukształtowanie ostatecznego kosztu produktu, pracy lub usługi.

Elementy opodatkowania

Jak każdy inny podatek VAT ma swoje własne elementy. To:

podmioty, czyli podatnicy. Podatek taki płacą osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni stosujący podstawowy system opodatkowania. W niektórych przypadkach specjalne systemy płacą również podatek VAT. Podmioty dla tego podatku są wymienione w;
przedmioty opodatkowania. Na podstawie . Podatkowi podlegają:

Sprzedaż towarów i praw majątkowych oraz wykonanie pracy i świadczenie usług potwierdzone.
Import towarów na terytorium naszego kraju.
Przekazanie na terytorium naszego kraju towarów, które są potrzebne na własne potrzeby podatnika, a koszty utrzymania nie są uwzględniane przy opodatkowaniu zysków.
Roboty budowlano-montażowe na własne potrzeby.

miejsce sprzedaży - może to być terytorium naszego kraju lub nie. Aby to ustalić, należy kierować się przepisami i;
Podstawa opodatkowania to podstawa, od której naliczany jest podatek. Określa się go zgodnie z;
okres rozliczeniowy - dla VAT jest to miesiąc;
stawki podatkowe - mogą wynosić 18%, 10% i 0% podstawy opodatkowania;
procedura obliczania podatku VAT;
ulgi podatkowe;
płatność i sprawozdawczość podatkowa;
jego zwrot do dnia .

VAT dla manekinów

W uproszczeniu VAT to płatność na rzecz państwa za umożliwienie przedsiębiorcom i osobom prawnym sprzedaży towarów, robót lub usług, przy jednoczesnym „zwijaniu” ich ceny.

Jest to podatek pośredni, czyli płacony przez sprzedawcę produktu, pracy lub usługi, ale pobierany przez końcowego nabywcę produktu.

Przykład: kupując chleb od IP Iwanowa, kupujący płaci koszt bochenka w wysokości 36 rubli, z czego VAT = 5,5 rubla. W tym samym czasie kupujący zapłacił, kupując bochenek chleba, a IP Iwanow zapłaci podatek do budżetu.

Każdy podatnik musi rejestrować faktury „przychodzące” i „wychodzące” za pomocą .

To w tych dokumentach odzwierciedlana jest kwota podatku. Różnica między podatkiem „przychodzącym” a „wychodzącym” podlega wpłacie do budżetu.

Początkujący przedsiębiorcy i księgowi nie wiedzą, jakich podatków dotyczy VAT - federalny czy regionalny? A jaki jest budżet na to zapłacić? VAT jest podatkiem federalnym i należy go wpłacić do budżetu federalnego.

Charakterystyka podatku

Cechą charakterystyczną podatku VAT jest:

podatnicy - ci, którzy płacą ten podatek. Ten element jest szczegółowo opisany w art. 143 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym artykułem organizacje i indywidualni przedsiębiorcy stosujący powszechny system podatkowy płacą podatek;
przedmiotem opodatkowania jest to, co podlega temu podatkowi. Obiekty te są wymienione w art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich wpływy ze sprzedaży prac, towarów lub usług, a także praw majątkowych na terytorium naszego kraju, a także wpływy ze sprzedaży towarów importowanych;
oprocentowanie. W Rosji obowiązują 3 stawki VAT - 18%, 10% i 0%. Stopy procentowe są podane w;
miejsce sprzedaży to miejsce, w którym sprzedawane są towary, usługi i praca oraz gdzie należy zapłacić podatek;
Podstawą obliczenia podatku jest podstawa opodatkowania. W uproszczeniu są to wpływy ze sprzedaży. Jak poprawnie obliczyć podstawę opodatkowania, wskazano w art. 153 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wzór na obliczenie podatku VAT jest następujący:

Okres rozliczeniowy to okres, za który należy naliczyć i zapłacić podatek VAT. Według, okres rozliczeniowy dla podatku VAT to miesiąc. Oznacza to, że kwota podatku obliczona przez podatnika za kwartał podlega wpłacie do budżetu;
ulgi podatkowe. Każdy podatnik ma prawo do odliczenia podatku. Od obliczonej za kwartał kwoty podatku VAT można odliczyć kwotę podatku, która powstała przy zakupie towarów, świadczeniu usług lub wykonywaniu prac przez osoby trzecie. Możesz przyjąć taki podatek VAT do odliczenia, jeśli kontrahent również korzysta z DOS i wystawił fakturę na określoną kwotę. Warto pamiętać, że tylko obecność faktury daje prawo do odliczenia.
tryb płatności i warunki zapłaty podatku. Deklaracje podatkowe należy składać do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale. To znaczy:

Musisz zgłosić za pomocą . Podatek należy uiścić do 20 dnia każdego kolejnego miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Okres podatkowy

Jak już wspomniano, okres rozliczeniowy VAT wynosi miesiąc. Jest to określone w art. 163 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W przypadku podatników, których przychody ze sprzedaży za poprzedni kwartał, bez podatku VAT, wyniosły mniej niż 2 miliony rubli, wówczas dla takich organizacji i indywidualnych przedsiębiorców okres rozliczeniowy będzie wynosił kwartał.

Jednak dla wszystkich organizacji okres rozliczeniowy wynosi kwartał. Oblicz kwotę podatku do zapłaty co miesiąc. I zapłać na koniec kwartału.

Schemat: kalkulacja kwoty VAT do zapłaty do budżetu

Podatek płaci się co miesiąc, w kwartale następującym po kwartale rozliczeniowym, w równych ratach. Na przykład kwota podatku obliczona za drugi kwartał wynosi 210 tysięcy rubli.

Dlatego podatnik musi zapłacić 70 000 rubli do 20 dnia każdego następnego miesiąca - 70 000 do 20 lipca, 70 000 do 20 sierpnia i 71 000 do 20 września.

Jeżeli kwota należnego podatku nie jest podzielona na równe części, to pierwsze 2 razy trzeba zapłacić podatek, zaokrąglając go do zera, a za trzecim razem - w dół.

Na przykład kwota podatku należnego za drugi kwartał wynosi 167 tysięcy rubli. W takim przypadku podatnik musi zapłacić 55667 tys. rubli do 20 lipca i 20 sierpnia, a 55666 rubli do 20 września.

Mówią, że zapłacenie podatku VAT w całej kwocie za kwartał nie będzie naruszeniem przepisów podatkowych, to znaczy podatnik nie „podzieli” kwoty należnego podatku, ale zapłaci go od razu w jednym- termin płatności.

Do czego to jest potrzebne

Dlaczego potrzebny jest podatek VAT? Dlaczego zmienił podatek obrotowy w „swoim poście” w 1992 roku? Podatki pośrednie aktywnie odgrywają wiodącą rolę w tworzeniu budżetu federalnego.

VAT nie jest wyjątkiem. Większość dochodów budżetowych naszego kraju składa się z tego podatku. Tylko 40% dochodów budżetowych stanowi podatek VAT.

Z roku na rok tylko rosną wpływy z podatku VAT. Sugeruje to, że w Rosji pojawiło się wielu dużych podatników, którzy nie mają prawa podatkowego do stosowania reżimów preferencyjnych.

Wraz ze wzrostem wpływów z podatku VAT liczba oszustów nie maleje. W ciągu ostatnich 5 lat ich liczba zmniejszyła się tylko o 2% - jest to „spadek w morzu” w porównaniu z ich całkowitą liczbą.

Roczne szkody z działalności takich firm i indywidualnych przedsiębiorców wynoszą rocznie 30 miliardów rubli.

Czy opłaca się pracować z VAT?

Otwierając firmę, warto pomyśleć o wyborze systemu podatkowego – systemu głównego lub jednego z preferencyjnych. Oczywiście istnieją pewne rodzaje działalności, które nie mogą być traktowane preferencyjnie.

Ale w większości początkujący przedsiębiorca myśli - jaka jest korzyść z pracy na VAT i czy warto korzystać z tego reżimu?

Oczywiście sprawa dotyczy zwrotu podatku, współpracując z tymi samymi wspólnikami, podatnik „rekompensuje” sobie podatek.

Wideo: VAT od 2015 r. - szokująca wiadomość dla księgowych i przedsiębiorców

Warto przypomnieć, że różnica między fakturami „wystawionymi” i „otrzymanymi” podlega zapłacie. W praktyce to nic wielkiego.

Dlatego przedsiębiorstwa korzystające z DOS nie chcą pracować z beneficjentami. Ci ostatni nie płacą podatku VAT, a zatem nie mogą go zwrócić.

Praca bez podatku VAT

Jednak z roku na rok jest coraz więcej beneficjentów podatku VAT. Niektóre duże przedsiębiorstwa otwierają małe firmy do prowadzenia tylko jednego rodzaju działalności, który jest preferencyjny.

Więc bardziej opłaca się pracować. Po co Ci podatek w przedsiębiorstwie i jakie są plusy i minusy jego stosowania?

plusy

Główną zaletą pracy bez VAT jest to, że ilość raportowania jest znacznie zmniejszona. VAT jest najbardziej kontrowersyjnym podatkiem w Rosji i czasami nawet doświadczeni księgowi mylą się z naliczaniem.

Co możemy powiedzieć o młodych przedsiębiorcach, którzy dopiero uczą się podstaw biznesu i rachunkowości. Naliczanie podatku VAT i raportowanie tego podatku zajmuje lwią część czasu pracy księgowego w okresie sprawozdawczym.

Niektóre duże firmy mają księgowego, który zajmuje się tylko naliczaniem należnego podatku VAT i raportowaniem na ten temat.

Minusy

Jednak praca na preferencyjnych zasadach ma swoje wady. Głównym z nich jest niemożność współpracy z dużymi nabywcami i klientami.

Faktem jest, że jeśli organizacja działa bez podatku VAT, to go nie zwraca. Duzi klienci i kupujący „tracą” te kwoty podatku, których beneficjent nie zwraca.

Na przykład LLC „Beta” stosuje DOS, a LLC „Alpha” jest beneficjentem. Beta LLC kupiła również towary za kwotę 1180 rubli (VAT - 180 rubli) od Alpha LLC.

Ponieważ Alpha LLC jest beneficjentem i nie płaci podatku VAT, nie może wystawić faktury z kwotą podatku. W związku z tym LLC „Beta” „straciła” 180 rubli - będą musieli zapłacić sami.

Możesz dobrowolnie „opuścić” preferencyjny reżim, po obliczeniu wszystkich zalet i wad pracy nad nim. Ludzie myślą o tym, gdy na horyzoncie pojawia się opłacalny kontrakt.

Duże kwoty dochodów „pokrywają” wszystkie wady pracy na VAT – sprawozdawczość kwartalna i prowadzenie dzienników dla faktur księgowych.

Rzeczywiste problemy

Głównym problemem podatku VAT jest prawidłowe obliczenie jego podstawy opodatkowania. Istnieją takie „niejednoznaczne” transakcje, dla których obliczenie podstawy opodatkowania można przeprowadzić na kilka sposobów.

Na przykład firma otrzymała roszczenie w wysokości 100 tysięcy rubli za towary niskiej jakości. Czy roszczenie podlega opodatkowaniu VAT? Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie mówi o tym szczegółowo.

Jest jednak, co mówi, że nie jest konieczne naliczanie podatku VAT od kwoty roszczenia.

Błędne wyliczenie podstawy opodatkowania doprowadzi do błędnego wyliczenia kwoty podatku, a w konsekwencji do nieprawidłowej zapłaty. Zapłata niepełnej kwoty podatku jest przestępstwem skarbowym i podlega odpowiedzialności.

W 2015 roku planowali zwrot podatku od sprzedaży. Do tej pory tego nie zrobiono, ale ustawodawca nie „porzucił” tego pomysłu. Podatek od sprzedaży jest głównym „konkurentem” podatku VAT.

W rzeczywistości okazuje się, że podwójne opodatkowanie sprzedaży – zarówno VAT, jak i podatek od sprzedaży. Ciężar płacenia tych podatków spada na konsumenta końcowego.

Od 2015 roku deklaracja VAT znacznie wzrosła. Teraz zawiera dzienniki księgowe dla faktur „przychodzących” i „wychodzących”.

Nie sprawiało to wielkiej radości księgowym. Ale dodał pracy do organów podatkowych. Dokonano tego w celu wyśledzenia oszustów VAT.

I choć VAT obowiązuje od wielu lat, to jednak w obliczaniu podstawy opodatkowania i samego podatku występują pewne niedociągnięcia.

Wideo: ważny temat. VAT od zwrotu kosztów transportu

VAT jest najbardziej złożonym i kontrowersyjnym podatkiem pośrednim w Rosji. Urzędnicy podatkowi monitorują jego obliczanie i płatności bardziej niż inne podatki.

Ten podatek pośredni jest podstawą tworzenia części dochodowej budżetu naszego kraju.

Wysokość kary będzie bezpośrednio zależeć od wysokości zadłużenia, a także od okresu zwłoki. Spis treściCo musisz wiedzieć Jak ustalane są kary za opóźnioną płatność VAT Co zrobić, jeśli inspektorat podatkowy znajdzie dług Bardzo ważne jest prawidłowe obliczenie kar za VAT, aby w pełni wypełnić zobowiązania do ...

Kwoty otrzymane od dostawców mogą być uwzględnione w kosztach towarów lub innych wydatkach księgowych. Spis treściInformacje ogólne: Jak odpisać podatek VAT od wydatków Odpisanie rachunków płatnych z VAT Informacje ogólne: Uwzględnienie podatku VAT przychodzącego w wydatkach dla określonej kategorii ...

Pomoc w postaci 2-NDFL pozwala zwiększyć prawdopodobieństwo uzyskania pożyczki, obniżyć oprocentowanie. Spis treściCo musisz wiedzieć Uzyskanie zaświadczenia o pożyczce Jeśli pożyczka pochodzi z Sbierbanku Pożyczka bez zaświadczenia o podatku dochodowym od osób fizycznych 2 W większości przypadków jej obecność jest konieczna do zatwierdzenia wniosku o pożyczkę, w przeciwnym razie komitet kredytowy nawet nie ...

Menedżerowie i księgowi stają przed zadaniem rozliczania wszystkich operacji wykonywanych w przedsiębiorstwie. Ale nie zawsze wszystko idzie gładko. Spis treści Dlaczego tego potrzebujesz? Samodzielna kontrola podatku VAT przez organy podatkowe Funkcje kontroli podatkowej na miejscu Sporządzanie dokumentacji, ...

W przypadku sytuacji zwrotu IFTS wyznacza audyt biurka. Spis treściInformacje ogólne Jak przeprowadza się audyt biurowy przy zwrocie podatku VAT Odmowa zwrotu podatku Zwroty z budżetu dokonywane są na podstawie wniosku po pozytywnej decyzji organu podatkowego. Informacje ogólne...

Co zatem czeka podatników tego trudnego podatku w nadchodzącym roku? Spis treściCo należy wiedzieć Procedura obliczania podatku VAT Cechy obliczania podatku Co należy wiedzieć Kwota należnego podatku VAT jest obliczana jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki procentowej podatku. Jednak ustalenie wielkości podstawy opodatkowania powoduje...

Wielu podatników VAT z reguły boryka się z różnymi problemami w prowadzeniu ewidencji prowadzonej działalności gospodarczej. Najczęściej pojawiają się trudności przy obliczaniu obciążenia podatkowego. Spis treściCo musisz wiedzieć: Ogólne zasady wypełniania W przypadku braku aktywności w okresie sprawozdawczym Jak wypełnić zero ...

Wybór konkretnej metody zależy wyłącznie od podatnika. Duże znaczenie ma również rodzaj opodatkowania wybrany przez organizację. Spis treściInformacje ogólne Procedura zaliczenia podatku VAT w celu zwrotu podatku Podatek za zaliczenie zaliczek Odliczenia podatku Co jeszcze musisz wiedzieć Ponieważ zależy to bezpośrednio od ...

Zasada ta jest zatwierdzona w art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie ustawodawca nie przywiązuje wagi do podmiotu, który dokonuje transakcji sprzedaży tych towarów, robót lub usług, czy jest to firma krajowa, czy zagraniczna. Spis treściJakie jest miejsce świadczenia usług VAT od 1 października 2020 r. (tabela) Nieprzewidziane ...

Zdarza się, że przedsiębiorca prowadzi działalność na transakcjach, które są opodatkowane według różnych stawek lub w ogóle nie podlegają opodatkowaniu VAT. Spis treściInformacje ogólne Procedura podziału podatku naliczonego Podział podatku od kosztów pośrednich w programie 1C Funkcje Jak postępować podczas księgowania, jak określić proporcje obliczeń, które ...

Aby ustalić, czy sprzedawca wystawił fakturę bez VAT, musisz znać wszystkie podstawy prawne. Dokument sporządzony bez błędów, z zachowaniem wszystkich ustalonych zasad, jest gwarancją braku problemów ze strukturami podatkowymi. Spis treści Informacje ogólne Procedura kompilacji Funkcje Uwzględnij wszystkie niuanse, ...

Państwo zapewnia ulgę w tym podatku. Jakie korzyści zapewnia ustawodawstwo podatkowe? Spis treściInformacje ogólne Lista zachęt podatkowych VAT Kody zachęt podatkowych Cechy zastosowania głównych zachęt Zrzeczenie się zwolnienia Informacje ogólne Zwolnienia z VAT są udzielane w formie obniżonej stawki....

Pobór odsetek od podatku VAT ustalany jest za każdy dzień zwłoki. Spis treściCo musisz wiedzieć Jak obliczyć kary VAT według stawki refinansowania (kara prawna) Uwzględniany jest okres kalendarzowy od dnia następującego po dniu obowiązkowej płatności. Co musisz wiedzieć Od 2020 roku odsetki są naliczane zgodnie z nowym ...

Na terytorium Federacji Rosyjskiej od nabytych kosztowności pobierany jest podatek VAT. Jej płatność jest obowiązkowa dla wszystkich organizacji prowadzących działalność komercyjną. Spis treści Informacje ogólne Rozliczanie podatku VAT od nabytych kosztowności VAT w bilansie (konto 19) Co należy wiedzieć o ewidencji akumulacji? Informacje ogólne Podatek od towarów i usług od...

podatek od wartości dodanej(VAT) jest federalnym, pośrednim, niekumulowanym podatkiem nakładanym na każdą czynność sprzedaży, od cyklu produkcyjnego do sprzedaży konsumentowi końcowemu.

Podatek jest ustanowiony w rozdziale 21 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest pobierany od 1992 roku.

Wartość dodaną można również przedstawić jako różnicę między kwotami wpływów za sprzedane produkty a poniesionymi kosztami (materiały i amortyzacja):

W oparciu o te metody ustalania wartości dodanej można zastosować cztery różne sposoby jej opodatkowania:

dodatek bezpośredni, który polega na zastosowaniu stawki podatku do wyniku dodania składników wartości dodanej;
dodatek pośredni, na podstawie zastosowania stawki do każdego ze składników;
metoda bezpośredniego odejmowania, w oparciu o zastosowanie stawki do różnicy cen sprzedaży i zakupu;
metoda odejmowania pośredniego lub metodą kompensaty na kontach, gdy stawka jest stosowana oddzielnie do ceny sprzedaży produktów i ceny zakupu surowców, materiałów itp.

Jeżeli warunkowo zaakceptujemy stawkę podatku jako , to naliczenie podatku według podanych metod będzie wyglądało następująco:

Nie wszystkie możliwe sposoby naliczania podatku VAT są równie wygodne i praktycznie wykonalne. Istotną wadą bezpośrednich i pośrednich metod addytywnych jest zatem to, że w przypadku konieczności zastosowania różnych stawek podatkowych do różnych towarów, konieczne jest prowadzenie bardzo złożonej ewidencji analitycznej i księgowej z rozbiciem składników wartości dodanej w zależności od ich relacji do konkretny produkt. W związku z tym system administracji podatkowej staje się znacznie bardziej skomplikowany.

Przy obliczaniu podatku od towarów i usług stosuje się metodę czwartą. Jego zastosowanie nie wymaga samego określenia wartości dodanej. Zamiast tego stawkę stosuje się do jej składników (kosztów (innych niż wynagrodzenia) i sprzedanych produktów).

Ta metoda jest wygodna, ponieważ:

umożliwia zastosowanie stawki podatku bezpośrednio w transakcji, co zapewnia korzyści techniczne i prawne;
obecność faktury, która odzwierciedla podatki, staje się najważniejszym i podstawowym momentem transakcji oraz informacją o zobowiązaniach podatkowych. Wykorzystanie faktury wskazującej zrealizowaną transakcję umożliwia kontrolę przepływu towarów na potrzeby kontroli podatkowej.

Stosując pierwszą i drugą metodę obliczania podatku konieczne jest ustalenie zysku. Ponieważ jednak w bilansach spółek zrealizowane transakcje sprzedaży nie są podzielone na rodzaje produktów zbywalnych zgodnie z obowiązującymi stawkami podatkowymi i nie są rozróżniane według rodzajów nabywanych towarów, w tym przypadku obowiązuje tylko jedna stawka podatku od wartości dodanej. odpowiedni. Czwarta metoda pozwala na zastosowanie zróżnicowanej stawki podatkowej.

Zatem czwarta metoda, czyli faktura, jest najbardziej praktyczna. Przewaga fiskalna podatku VAT polega na tym, że każdy sprzedawca w całym łańcuchu przepływu towarów w momencie sprzedaży jest płatnikiem podatku od wartości dodanej.

Różnica między podatkiem VAT otrzymanym od nabywcy a VAT zapłaconym wcześniej dostawcom przy zakupie towarów do ich produkcji jest ujmowana w budżecie. Sensem takiego schematu obliczania i opłacania podatku jest opodatkowanie wartości dodanej (wynagrodzenia, odsetki, czynsz, zysk) na każdym etapie. Mechanizm działania podatku od towarów i usług jest stosunkowo neutralny w stosunku do interesów przedsiębiorców, gdyż polega na zwrocie podatku VAT zapłaconego przez podatnika przez każdego kolejnego konsumenta, padającym w konsekwencji na konsumenta końcowego produktów (robót, usług ) - populacja. Ważna jest alokacja wartości dodanej w każdym ogniwie realizacji:

cena towaru jest wyraźnie ograniczona, co zachęca producenta do obniżenia kosztów produkcji;
w procesie naliczania podatków państwo otrzymuje informację o stopach obrotu kapitału przemysłowego i handlowego, ułatwiając tym samym zadania programowania makroekonomicznego;
państwo uzyskuje dochód jeszcze przed sprzedażą towarów ludności – jedyny i ostateczny płatnik VAT.

Podatek VAT umożliwia państwu uzyskiwanie dochodów na każdym etapie realizacji, zapewniając budżetowi stabilne źródło dochodów. Ze względów politycznych i ekonomicznych wiele krajów nakłada kilka stawek podatkowych. Obniżone ceny stosuje się z reguły do produktów żywnościowych i usług medycznych, a podwyższone do towarów luksusowych.

Ponadto istnieje szeroka gama towarów, dla których oprocentowanie wynosi zero (na przykład dla towarów eksportowanych (robót, usług)).

Organizacje będące zagranicznymi organizatorami Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich zgodnie z Ustawą Federalną „O organizacji i przeprowadzeniu XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich oraz XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w mieście Soczi, rozwój miasta Soczi jako górski kurort klimatyczny oraz zmiany niektórych aktów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej”, w związku z działaniami realizowanymi w ramach organizacji i przeprowadzenia XXII Zimowych Igrzysk Olimpijskich oraz XI Zimowych Igrzysk Paraolimpijskich 2014 w Soczi.

Ponadto art. 145 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej przyznaje organizacji i indywidualnemu przedsiębiorcy prawo do zwolnienia z obowiązków podatnika VAT, jeżeli w ciągu trzech poprzednich kolejnych miesięcy kalendarzowych kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót, usług) tych organizacji lub indywidualnych przedsiębiorców, bez podatku, nie przekroczyły łącznie dwóch milionów rubli.

Zwolnienie nie może być udzielone organizacjom i przedsiębiorcom sprzedającym towary objęte podatkiem akcyzowym lub importującym towary na obszar celny Federacji Rosyjskiej.

Prawo do zwolnienia przysługuje na 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych po zgłoszeniu. Jeżeli w okresie, w którym organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystają z prawa do zwolnienia, kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót, usług) bez podatku za każde trzy kolejne miesiące kalendarzowe przekroczyła dwa miliony rubli lub jeśli podatnik sprzedał towary objęte podatkiem akcyzowym , podatnicy, począwszy od 1 dnia miesiąca, w którym wystąpiła taka nadwyżka lub dokonano sprzedaży wyrobów akcyzowych, a do końca okresu zwolnienia tracą prawo do zwolnienia.

Osoby korzystające z prawa do zwolnienia muszą złożyć odpowiednie pisemne zawiadomienie oraz dokumenty potwierdzające prawo do zwolnienia do organu podatkowego w miejscu ich rejestracji:

wyciąg z bilansu (reprezentowany przez organizacje);
wyciąg z księgi sprzedaży;
wyciąg z księgi rachunkowej przychodów i kosztów oraz transakcji gospodarczych (reprezentowanych przez indywidualnych przedsiębiorców);
kopię dziennika otrzymanych i wystawionych faktur.

Dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych, którzy przeszli z uproszczonego systemu podatkowego na powszechny system podatkowy, dokumentem potwierdzającym prawo do zwolnienia jest wypis z księgi przychodów i rozchodów.

Wspomniane zawiadomienie i dokumenty należy złożyć nie później niż 20 dnia miesiąca, od którego osoby te korzystają z prawa do zwolnienia. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przesłali do organu podatkowego zawiadomienie o skorzystaniu z prawa do zwolnienia (o przedłużeniu okresu zwolnienia) nie mogą odmówić tego zwolnienia przed upływem 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych, z wyjątkiem przypadków, gdy prawo do zwolnienia zwolnienie zostanie przez nich utracone zgodnie z podstawami określonymi w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Po upływie 12 miesięcy kalendarzowych, nie później niż 20 dnia następnego miesiąca, organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy skorzystali z prawa do zwolnienia, składają organom podatkowym:

dokumenty potwierdzające, że w określonym okresie zwolnienia kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót, usług), bez podatku, za każde trzy kolejne miesiące kalendarzowe łącznie nie przekraczała dwóch milionów rubli;
zawiadomienie o przedłużeniu korzystania z prawa do zwolnienia w ciągu najbliższych 12 miesięcy kalendarzowych lub odmowie skorzystania z tego prawa.

Kwota podatku za miesiąc, w którym wystąpiła powyższa nadwyżka lub dokonano sprzedaży wyrobów objętych podatkiem akcyzowym i (lub) surowców mineralnych objętych podatkiem akcyzowym, podlega zwrotowi i wpłacie do budżetu w przewidziany sposób.

Organizacje (lub przedsiębiorcy), którzy otrzymali prawo do zwolnienia z VAT, wliczają do swoich kosztów VAT „przychodzący”, to znaczy kwota VAT „przychodzącego” nie może już być przez nich żądana do odliczenia.

Przedmioty podatku od wartości dodanej

Przedmiotem podatku VAT jest sprzedaż towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej i ważne jest poznanie warunków, na jakich miejscem sprzedaży jest Federacja Rosyjska (tabela 9).

Tabela nr 9 Miejsce sprzedaży towarów (robót, usług)

Produkty	Prace (usługi)
Lokalizacja poza terytorium Federacji Rosyjskiej (nie wysyłana ani transportowana)	Lokalizacja nieruchomości, jeżeli roboty budowlane (usługi) są bezpośrednio związane z tą nieruchomością. Do takich prac (usług) zalicza się: roboty budowlane, montażowe, budowlano-instalacyjne, remontowe, konserwatorskie, zagospodarowanie terenu, usługi wynajmu.
W momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu znajduje się na terytorium Federacji Rosyjskiej	Miejsce faktycznego wykonania robót (usług), jeżeli dotyczą majątku ruchomego.
	Miejsce faktycznego świadczenia usług, jeżeli usługi dotyczą sfery kultury, sztuki, edukacji (szkolenia), kultury fizycznej, turystyki, rekreacji i sportu.
	Miejsce prowadzenia działalności gospodarczej nabywcy usług.

Lista szczegółowych warunków zwolnienia z VAT niektórych transakcji jest dość zróżnicowana i określona w odniesieniu do odpowiednich towarów (robót, usług), których wyczerpujący wykaz znajduje się w art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Należą do nich w szczególności:

operacje bankowe, z wyjątkiem operacji windykacyjnych;
sprzedaż monet wykonanych z metali szlachetnych (z wyjątkiem monet kolekcjonerskich);
usługi medyczne świadczone przez organizacje medyczne na rzecz ludności, z wyjątkiem usług kosmetycznych, weterynaryjnych, sanitarnych i epidemiologicznych (z wyjątkiem finansowanych z budżetu).

Momentem ustalenia podstawy opodatkowania sprzedaży towarów (robót, usług) jest data uznania podstawy opodatkowania za utworzoną w celu obliczenia i zapłaty od niej podatku.

Moment ustalenia podstawy opodatkowania VAT to najwcześniejsza z następujących dat:

dzień nadania (przekazania) towarów (robót, usług), praw majątkowych;
dzień zapłaty, częściowa zapłata z tytułu nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesienie praw majątkowych.

W przypadku niektórych operacji istnieje specyfika ustalenia momentu ustalenia podstawy opodatkowania:

Moment ustalenia podstawy opodatkowania	Przypadki, w których ma zastosowanie ta procedura
Dzień wysyłki (przekazania towaru)	W przypadku, gdy towar nie jest wysyłany lub transportowany, ale następuje przeniesienie własności tego towaru, takie przeniesienie własności jest równoznaczne z jego wysyłką (realizacją)
Dzień wdrożenia certyfikatu magazynowego	Realizacja przez podatnika towarów przekazanych przez niego na składowanie na podstawie umowy składu magazynowego z wystawieniem świadectwa składowego
Dzień cesji roszczenia pieniężnego lub dzień wygaśnięcia odpowiedniego zobowiązania, w przypadkach przewidzianych w ust. 3 i 4 art. 155 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - jako dzień cesji (kolejnej cesji) roszczenia lub dzień wypełnienia zobowiązania przez dłużnika oraz w przypadku przewidzianym w ust. 5 art. 155 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - jako dzień przeniesienia praw majątkowych	Przeniesienie praw własności w przypadku przewidzianym w ust. 2 art. 155 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (cesja przez nowego wierzyciela, który otrzymał roszczenie pieniężne wynikające z umowy sprzedaży towarów (robót, usług), których sprzedaż podlega opodatkowaniu.
Ostatni dzień kwartału, w którym komplet dokumentów przewidzianych w art. 165 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej	Realizacja towarów (robót, usług) przewidzianych w ust. 1-3, 8 i 9 pkt 1 art. 164
Ostatni dzień każdego okresu podatkowego.	Wykonywanie robót budowlano-montażowych na własne potrzeby
Dzień przekazania towaru (wykonywanie pracy, świadczenie usług)	Przekazanie towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) na potrzeby własne

Podstawę opodatkowania podatku od towarów i usług obliczają podatnicy samodzielnie. Podstawę opodatkowania określa podatnik w zależności od specyfiki sprzedaży towarów (robót, usług) wyprodukowanych przez podatnika lub zakupionych przez niego na boku.

W przypadku, gdy podatnicy stosują różne stawki podatkowe dla sprzedaży (przekazania, świadczenia, świadczenia na własne potrzeby) towarów (robót, usług), podstawę opodatkowania ustala się odrębnie dla każdego rodzaju towarów (robót, usług) opodatkowanych według różnych stawek. Przy zastosowaniu tych samych stawek podatkowych podstawę opodatkowania ustala się łącznie dla wszystkich rodzajów transakcji opodatkowanych tą stawką.

Podstawą opodatkowania sprzedaży towarów (robót, usług) przez podatnika jest koszt tych towarów (robót, usług), obliczony na podstawie cen ustalonych zgodnie z art. 40 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym akcyzy (na towary objęte podatkiem akcyzowym) i bez VAT.

Po otrzymaniu przez podatnika zapłaty częściowej zapłaty z tytułu nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), podstawę opodatkowania ustala się na podstawie kwoty otrzymanej zapłaty z uwzględnieniem podatku.

Do obliczenia podatku VAT stosowana jest stawka podstawowa 18%. Obniżona stawka 10% dotyczy niektórych produktów spożywczych (z wyjątkiem przysmaków), produktów dla dzieci, czasopism i książek związanych z edukacją, nauką i kulturą, leków i wyrobów medycznych.

Ordynacja podatkowa przewiduje również stawkę 0%, która dotyczy w szczególności sprzedaży:

towary wywożone w reżimie celnym wywozu, a także towary objęte reżimem celnym wolnego obszaru celnego, pod warunkiem przedłożenia organom podatkowym odpowiednich dokumentów, a także roboty (usługi) bezpośrednio związane z ich produkcją i wyprzedaż;
roboty (usługi) bezpośrednio związane z transportem lub transportem towarów objętych reżimem celnym międzynarodowego tranzytu celnego;
usługi przewozu pasażerów i bagażu, pod warunkiem że miejsce odjazdu lub przeznaczenia pasażerów i bagażu znajduje się poza terytorium Federacji Rosyjskiej, przy rejestracji przewozu na podstawie ujednoliconych międzynarodowych dokumentów przewozowych;
towary (roboty, usługi) w zakresie działalności kosmicznej;
towarów (robót, usług) do użytku służbowego zagranicznych misji dyplomatycznych i równoważnych misji lub do osobistego użytku personelu dyplomatycznego lub administracyjnego i technicznego tych misji, w tym członków ich rodzin mieszkających z nimi, jeżeli ustawodawstwo odpowiedniego zagranicznego państwo ustanawia podobną procedurę lub taką normę przewidzianą w międzynarodowym traktacie Rosji.

Aby uzasadnić zastosowanie stawki 0% w odniesieniu do wywożonych towarów (robót, usług) i odliczeń podatkowych, podatnicy muszą złożyć ustalone dokumenty organom podatkowym (art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysokość podatku jest ustalana przez podatników jako iloczyn odpowiedniej stawki podatku przez podstawę opodatkowania, a w przypadku odrębnej księgowości - jako kwotę podatku otrzymanego w wyniku zsumowania kwot podatków obliczonych odrębnie w procentach odpowiednich podstawy opodatkowania odpowiadające stawkom podatkowym. Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia łącznej kwoty podatku od odliczeń podatkowych.

Kwoty podatku prezentowane podatnikowi przy nabyciu towarów (robót, usług) podlegają odliczeniu. Odliczenia podatku dokonywane są na podstawie faktur.

Łączna kwota podatku jest wyliczana na podstawie wyników każdego okresu podatkowego w odniesieniu do wszystkich transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania, których moment ustalenia podstawy opodatkowania dotyczy odpowiedniego okresu podatkowego.

Okres rozliczeniowy ustalany jest jako kwartał.

Zapłata podatku od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania na terytorium Federacji Rosyjskiej następuje na koniec każdego okresu podatkowego na podstawie faktycznej sprzedaży (przekazania) towarów (wykonanie, w tym na potrzeby własne, praca, prowizja, w tym na potrzeby własne, usługi) za upływający okres rozliczeniowy w równych ratach nie później niż do 20 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływającym okresie rozliczeniowym.

W przypadku importu towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej kwota podatku jest opłacana zgodnie z przepisami celnymi.

Kwotę podatku należną do budżetu z tytułu transakcji sprzedaży (przekazanie, wykonanie, zabezpieczenie na własne potrzeby) towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej uiszcza się w miejscu rejestracji podatnika w organach podatkowych .

Agenci podatkowi (organizacje i przedsiębiorcy indywidualni) płacą kwotę podatku w swojej lokalizacji.

W przypadku sprzedaży robót (usług), których miejscem sprzedaży jest terytorium Federacji Rosyjskiej, przez podatników - osoby zagraniczne, które nie są zarejestrowane w urzędzie skarbowym jako podatnicy, podatek płacą agenci podatkowi jednocześnie z płatnością (przelew) środków do takich podatników.

Bank obsługujący agenta podatkowego nie jest uprawniony do przyjęcia od niego dyspozycji przekazania środków na rzecz tych podatników, jeżeli agent podatkowy nie złożył w banku dyspozycji zapłaty podatku z rachunku otwartego w tym banku, pod warunkiem, że środki są wystarczające na zapłacenie całej kwoty podatku.

Podatnicy (agenci podatkowi) zobowiązani są do złożenia zeznania podatkowego w urzędzie skarbowym w miejscu ich rejestracji najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego.

„Podatek od wartości dodanej (w skrócie VAT) to forma wycofania do budżetu części wartości wytworzonej na wszystkich etapach produkcji i definiowana jako różnica między kosztem sprzedanych towarów (robót, usług) a kosztem kosztów materiałów przypisane do kosztów produkcji i obiegu.”

W ten sposób VAT jest definiowany w kilku autorytatywnych książkach referencyjnych. Co można zrozumieć z tej interpretacji tego terminu? Offhand - ten podatek dotyczy tych, którzy produkują i sprzedają. Ale jeśli dokładnie przestudiujemy jakikolwiek czek fiskalny wystawiony nam przy kasie w supermarkecie lub aptece, poniżej pojawi się wiersz: „w tym VAT, tyle procent, taka a taka kwota”. Okazuje się, że to my płacimy – końcowi konsumenci towarów i usług, a nie wszyscy producenci i osoby prawne, zwykli obywatele?

Faktycznie VAT lub podatek od wartości dodanej nazywany jest najtrudniejszym do zrozumienia, głównym źródłem wypełniania i budżetowania, jest uważany za najbardziej zagmatwany pod względem kalkulacji, a niektórzy mówią o nim jako o „powszechnym złu”, które rujnuje krajową gospodarkę i tworzy korzystną platformę dla systemów korupcyjnych.

Co to jest VAT - „dla manekinów” i „na palce”

Podatek od wartości dodanej ma charakter pośredni, dotyczy każdego, kto tworzy dodatkową wartość rynkową. Podlegają temu ci, którzy sprzedają z premią i nie ma znaczenia, czy sam wyprodukował produkt/usługę, czy po prostu go sprzedał.

Bardziej szczegółowe i jaśniejsze:

Firma A zajmuje się krawiectwem spodni.
Za jeden produkt kupuje tkaninę, nici, czyli materiały (w sumie tylko 100 rubli). Czyni to w różnych przedsiębiorstwach, podatnikach VAT.
Ponosi wydatki „sklepu ogólnego” (opłaca czynsz, naprawę sprzętu) za jeden produkt w wysokości 10 rubli. Kupuje również usługi od organizacji, które płacą podatek VAT do budżetu.
Całkowity koszt wyniesie 110 rubli, a przychodzący VAT już w nim „siedzi”. Dla Federacji Rosyjskiej standardowa stawka wynosi 18% (niektóre rodzaje działalności, grupy produktów są opodatkowane według różnych stawek lub są z niego całkowicie zwolnione). 110 rub. to podstawa opodatkowania, którą przyjmujemy jako 118%. Aby „usunąć” VAT z tej liczby, musimy podzielić 110 przez 118 i pomnożyć przez 18. Działają tu prawa arytmetyki, obliczanie odsetek. Oznacza to, że w tym przypadku firma A zapłaciła już podatek VAT w wysokości 16,78 rubli.
Następnie firma A sprzedaje swój produkt oczywiście po cenie wyższej niż koszt, ponieważ musi osiągnąć zysk. Załóżmy, że cena sprzedaży wynosi 200 rubli. za jednostkę.
Kupiec-sklep, nazwijmy to firma B, dał firmie 200 rubli. za spodnie płaci również VAT, czyli tyle samo 18% lub 30,51 rubla.
Teraz firma A musi wpłacić podatek VAT do budżetu. Ale! Nie wszystkie 30,51 rubli otrzymane od kupującego, ale tylko różnica między przychodzącym (16,78 rubla w naszym przykładzie) a tym, który przyszedł z przychodami. Oznacza to, że odejmuje 16,78 od 30,51. W rezultacie płatne - 13,73 rubli.
Jeśli będziemy kontynuować łańcuch i rozważymy późniejszą sprzedaż spodni przez firmę B swojemu klientowi, obywatelowi N, za cenę 250 rubli, otrzymane dochody wyniosą 38,14 rubli. FAKTURA VAT.
Firma B będzie musiała zapłacić 38,14 - 30,51 = 7,63 rubla do budżetu. „endeesa”, którego liczba jest obliczana przez proste odjęcie od otrzymanego i wcześniej zapłaconego na adres dostawcy, firmy A.

W rzeczywistości każdy z podatników podaje w formie VAT tylko tę część, która jest wliczona w wartość dodaną produktu. Ale konsument końcowy, który nie planuje odsprzedać produktu z zyskiem ani używać go do celów biznesowych, gdzie można uzyskać zwrot pieniędzy, płaci w całości. Oznacza to, że budżet jest wypełniany przez obywatela N, który oddał pieniądze na spodnie i zapłacił całą kwotę VAT do grosza, jak, przy okazji, i. A wszystkie rozpowszechnione opinie, że VAT jest poważnym obciążeniem dla biznesu, są ostatecznie niweczone przez najprostszy logiczny łańcuch pokazujący, kto faktycznie płaci podatek VAT. Choć uzyskanie prawa do odliczenia podatku VAT, a tym bardziej jego zwrotu, to wciąż zadanie, które przedsiębiorcy rozwiązują na co dzień.

Ten sam obraz będzie obserwowany w każdym rodzaju działalności (handel, świadczenie usług, produkcja) dla wszystkich podatników VAT. Kalkulacja i raportowanie tego rodzaju podatku jest znacznie bardziej skomplikowane niż np. inne transakcje księgowe.

Istnieje ogromna liczba wyjątków od tej listy, począwszy od małych firm, których przychody są mniejsze niż określona wartość, a skończywszy na niektórych rodzajach operacji, na przykład inwestowaniu.

VAT w światowej „architekturze podatkowej” zajmuje miejsce tajemniczego zamku z ciemnymi lochami, w których słychać szept spisków. Oczywiście jest to barwne porównanie, niemniej jednak podatek od wartości dodanej, delikatnie mówiąc, ma dziwną reputację. Kilka faktów:

W wielu krajach rozwiniętych nie ma „endeesy”, z tego podatku nie korzystają Australia, USA i niektóre stany Ameryki Południowej.
Wprowadzony został przez francuskiego ekonomistę Maurice'a Loreta w 1954 r. jako progresywny zamiennik podatku obrotowego, w latach 70. rozprzestrzenił się w całej Europie, w 1982 r. całkowicie wyparł podatek obrotowy, a w 1992 r. został wprowadzony w Rosji.
Wielu czołowych analityków uważa VAT za swego rodzaju echo „globalnego spisku” – jest nie tylko trudny do wyliczenia, ale także umożliwia powielanie schematów korupcyjnych, obniżanie wpłat do budżetu w ich fizycznej wartości , zapewniając jednocześnie niektórym możliwość uniknięcia płatności, a innym pozbawiając słusznego prawa do zwrotu pieniędzy.
„Twórca” krajowego podatku VAT, rząd pod przywództwem Pawłowa, ten sam, który „słynie” z głośnego oszukiwania ludności w swoich zapewnieniach o niemożliwości reformy monetarnej (nakaz wycofania banknotów o nominałach 50 i 100 rubli została podpisana dosłownie dzień po tym oświadczeniu, które doprowadziło do utraty milionów oszczędności).
Jegor Gajdar, który stał na czele rządu w 1992 roku i został następcą „rosyjskich Endeas”, w swojej książce mówił o schemacie naliczania i pobierania podatku VAT jako o prymitywnym, niedokończonym i „dopracowanym” w procesie (od chwili ustawy zostały podpisane do ich oficjalnej publikacji). Dziś już nikt nie wątpi, że w tej materii potrzebne są gruntowne zmiany, bo obecny schemat zwrotu VAT to doskonały „poligon doświadczalny” nadużyć.
Różne państwa mają swoją wartość, zaczynając od 3%, kończąc na 25% w Danii i Szwecji, aż do maksymalnie 27% na Węgrzech.
Algorytm obliczania podatku VAT jest skomplikowany matematycznie. Być może właśnie to doprowadziło do tego, że w wielu krajach przyjęto wartości 25%, ponieważ takie wartości ułatwiają proces „wydobycia” pożądanej liczby. Jeśli „na palcach”, to otrzymujemy: aby poznać wartość VAT, należy podzielić pełną cenę lub podstawę przez (100 + procent VAT) i pomnożyć przez wartość VAT; to znaczy, że jeśli mamy cenę 100 (w tym VAT), a podatek wynosi 5%, to schemat wygląda tak - 100/105*5, jeśli 20% VAT, to 100/120*20, jeśli 18% , następnie 100/118 * osiemnaście; sprowadzając to do skróconej formy, obliczając natychmiastowe wycofanie odsetek, otrzymujemy liczbę 16,66 (66) za 20%, dla realiów rosyjskich - 15,2542372883559, która jest obniżona do 15,25%, a przy 25% VAT wystarczy podziel cenę z podatkiem 5.
Wielu ekspertów i księgowych zwracało uwagę, że podczas operacji naliczania podatku VAT za pomocą liczb ułamkowych na setnych i tysięcznych „tracono” nie tylko grosze, ale dziesiątki i tysiące jednostek pieniężnych.
System TAX FREE lub możliwość zwrotu podatku VAT za zakupy w wyspecjalizowanych punktach przez nierezydentów przy wyjeździe z kraju obowiązuje w ponad 50 stanach, które pobierają podatek od towarów i usług.

Podatek od wartości dodanej nie cieszy się nienaganną reputacją, ale nie można zaprzeczyć temu, że jest on kręgosłupem budżetowym wielu krajów. Dla Rosji wielkość wpływów z VAT jest imponująca, to aż 40% wszystkich opłat.

Kto nie płaci VAT?

W Rosji obowiązuje kilka stawek podatku od wartości dodanej:

18% - standard, któremu podlega większość towarów, usług, robót i operacji;
10% - dotyczy artykułów dziecięcych (z wyjątkiem niektórych), wyrobów medycznych i leków, które nie znajdują się na liście niezbędnych, określonych rodzajów żywności;
0% - przeznaczone na eksport, transport kolejowy, lotniczy i wodny, transport ropy i gazu oraz przesył energii elektrycznej.

Usługi w zakresie opieki nad chorymi i dziećmi, edukacyjne, prawne, ubezpieczeniowe i wiele innych, sprzedaż towarów do celów religijnych, budynków mieszkalnych i niektórych produktów medycznych nie są opodatkowane.

Ponadto VAT nie płacą te podmioty gospodarcze, które działają w specjalnych preferencyjnych systemach - ESHN, PSN, USN. Również ci przedsiębiorcy, których przychody nie przekraczają 2 milionów rubli (obliczenia dokonywane są za okres ostatnich 3 miesięcy i w kwocie sprzedaży bez VAT) mogą również otrzymać zwolnienie z VAT. Oznacza to, że brany jest tutaj pod uwagę tylko wynik pieniężny działalności, a niektóre inne czynniki nie odgrywają roli. Wyjątkiem są podatnicy prowadzący operacje importowe oraz producenci wyrobów akcyzowych.

Rada: VAT jest podatkiem dużego biznesu, to znaczy, że odrzucenie go obarczone jest groźbą wypadnięcia z łańcucha (handel lub produkcja) płatników. W rzeczywistości, jeśli przedsiębiorca nie może wystawić faktury z kolumną, w której wskazana jest pożądana kwota do odliczenia, staje się nieopłacalnym partnerem, ponieważ jego nabywca będzie musiał sam zapłacić podatek w całości. Oczywiście indywidualny przedsiębiorca na „uproszczonej” lub „zwolnionej” LLC ma prawo wydać taki dokument swojemu klientowi, ale następnie przejmuje wypłatę „endees” do budżetu i w całości. Dlatego przed napisaniem wniosku o zwolnienie z VAT lub przejściem na specjalny reżim przeanalizuj, na ile jest to dla Ciebie opłacalne, czy możliwość współpracy z jakimikolwiek kontrahentami przeważy nad urokami preferencyjnych systemów podatkowych.

Z drugiej strony uzyskanie statusu podmiotu zwolnionego z VAT nie jest łatwe i nie sposób porównywać z tym jego rejestracji. Oprócz wniosku będziesz musiał również dostarczyć szereg innych dokumentów, wyciągów, ksiąg rachunkowych. Jednocześnie każda nadwyżka określonej kwoty przychodu automatycznie pozbawia prawa do skorzystania z udzielonego świadczenia. Zwolnienie może być korzystne w przypadku pracy z końcowymi użytkownikami towarów i usług, którzy będą z nich korzystać/używali na własne potrzeby (i którzy nie będą zainteresowani odliczeniem podatku).

Odliczenie podatku, czyli jak płaci się VAT

Zostało już szczegółowo omówione powyżej, że głównym płatnikiem podatku od towarów i usług jest nabywca końcowy. Struktury biznesowe to po prostu agenci, którzy je trzymają i oddają wymaganą część budżetu, czyli różnicę między przychodzącymi i wychodzącymi. Aby otrzymać odliczenie od podatku, musisz spełnić trzy obowiązkowe zasady:

prowadzić księgowość zakupionych towarów, usług, robót;
posiadać prawidłowo wystawione faktury, które zostaną przedstawione do odliczenia;
Podatek VAT musi być wliczony w cenę towarów, usług i robót.

Istnieje jednak również szereg niuansów, które mają duży wpływ na wzloty i upadki uzyskania ulgi podatkowej. I nie zawsze są obiektywnym, ale często subiektywnym tłem. Wielu organizacjom i przedsiębiorcom organy podatkowe odmówiły odliczeń. A było to spowodowane następującymi czynnikami:

Niemożliwy do wyśledzenia lub słabo widoczny związek (w opinii inspektora) podatku naliczonego z przyszłymi operacjami, w których planowany jest zysk, odpowiednio, wartość dodana i podatek. Oznacza to, że pracownik służby skarbowej może odmówić odliczenia na podstawie własnej oceny celowości działalności gospodarczej podatnika.
Współpraca z „podejrzanymi” kontrahentami. Ten powód jest jednym z najczęstszych przypadków odmowy otrzymania odliczenia podatkowego. Stanowisko FSN w tej kwestii jest proste, przerzuca wszystkie kontrole uczciwości dostawców na barki ich partnerów. Oznacza to, że jeśli Twój kontrahent zostanie uznany za takiego, który nie wypełnia swoich obowiązków jako podatnik, w rzeczywistości zostanie uznany za „firmę jednodniową”, zostaniesz pozbawiony możliwości uzyskania korzyści podatkowej (odliczenie podatku VAT lub offset).
Dokładne wypełnienie faktury i dotrzymanie terminów jej wystawienia. W tym przypadku konieczne jest zapewnienie, aby podatek VAT był wyróżniony w osobnym wierszu. I choć w zasadzie ten warunek nie jest konieczny, jego przestrzeganie może uchronić przed sporami z Federalną Służbą Podatkową. To samo dotyczy terminu wystawienia faktury kupującemu.
Sumienność podatnika, który chce otrzymać odliczenie. Tutaj takie banalne okoliczności jak jednorazowy charakter operacji, wykorzystanie pośredników, utworzenie organizacji na krótko przed transakcją itp. mogą stać się przeszkodą w uzyskaniu odliczenia.

Rada: jeśli jesteś całkowicie pewien prawidłowości swoich działań i uważasz, że odmowa obniżenia kwoty VAT należnego do budżetu przez organ podatkowy jest niezgodna z prawem, powinieneś odwołać się od tej decyzji. Masz możliwość zwrócenia się do wyższego organu Federalnej Służby Podatkowej lub obrony swoich interesów w sądzie. Często arbitraż staje po stronie przedsiębiorcy, ponieważ przepisy są interpretowane przez pracowników służby skarbowej dosłownie i wyraźnie nie na korzyść biznesu.

Kwartalne deklaracje VAT należy składać do 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, tj. do 25.04.07.10.01. Płatności można dokonać w równych ratach w bieżącym kwartale, w którym złożono deklarację. Wszelkie opóźnienia, zaniżenie podstawy opodatkowania, nawet te popełnione przez pomyłkę, niezłożenie raportów itp. są czynem karalnym. Dla nich przedsiębiorca może spotkać nie tylko grzywny i odpowiedzialność administracyjną, ale także karną.