Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób prawnych. Podatek od nieruchomości organizacyjnych: cechy obliczania i płatności podatku

Za przedmioty podlegające opodatkowaniu uważa się: nieruchomości, ruchomości (także majątek majątkowy oddany do czasowej dyspozycji w momencie przekazania zarządowi trustu, nabyty na podstawie umowy koncesyjnej, zaliczany do działalności ogólnej). Nieruchomość ta musi znajdować się w bilansie spółki jako środki trwałe zgodnie z procedurą ustaloną dla rachunkowości, chyba że rosyjski kodeks podatkowy przewiduje inne przepisy (art. nr 378, 378/1, 378.2).

W tym artykule

Nieruchomość podlegająca opodatkowaniu

Kluczową przesłanką uznania majątku rzeczowego za przedmiot opodatkowania według , jest fakt umieszczenia go na rachunku 01 (fundusze bilansowe), 03 (dochodowe inwestycje w aktywa rzeczowe).

Nieruchomość

Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości tak jest w przypadku instytucji, jeśli jest to ich własność (fakt ten potwierdza znak w rejestrze nieruchomości w Rosreestr).

Działki, które są również ujęte w bilansie OS, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Przy ustalaniu kosztu podatku gruntowego brana jest pod uwagę jego wartość katastralna.

Od niezakończonych projektów budowlanych nie pobiera się podatku od nieruchomości. Jest to uzasadnione faktem, że niewykończone konstrukcje nie mogą zostać zaliczone do bilansu przedsiębiorstwa jako środki trwałe, dopóki nie zostaną oddane do użytku. W związku z tym nie ma konieczności płacenia podatku od takich nieruchomości.

Majątek ruchomy

Odrębnie należy zwrócić uwagę na tryb opodatkowania majątku ruchomego, do którego zaliczają się: pojazdy, urządzenia techniczne i inne pozycje ujęte w bilansie przedsiębiorstwa jako środki trwałe, nie posiadające znamion nieruchomości. Do ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa ujętych w bilansie środków trwałych stawkę podatku nalicza się wyłącznie w następujących przypadkach:

jeżeli majątek przedsiębiorstwa rosyjskiego (sprzęt, środki techniczne itp.) został zakupiony i eksploatowany faktycznie za granicą;
podatnik zbywa nieruchomość na podstawie umownej umowy koncesyjnej, wówczas nieruchomość ta podlega obowiązkowemu opodatkowaniu;
jeżeli majątek ruchomy zostaje przekazany do użytku czasowego, posiadanie.

W skrajnym przypadku za przedmiot podlegający opodatkowaniu uważa się ruchome aktywa materialne organizacji przekazane poza rosyjski obszar celny do czasowej dyspozycji.

Majątek majątkowy niepodlegający opodatkowaniu

Nieruchomość objęta preferencyjnym opodatkowaniem

Kodeks podatkowy Rosji i inne przepisy obowiązującego ustawodawstwa rosyjskiego określają również procedurę preferencyjnego opodatkowania aktywów majątkowych. Korzyści, jak wynika z dokumentów, mają charakter socjalny i branżowy. Organizacjom naukowym, medycznym, religijnym oraz osobom niepełnosprawnym przysługuje 100% ulga w podatku od nieruchomości.

Organizacje uprawnione do ulg w podatku od nieruchomości	Opis
1. Firmy protetyczne i ortopedyczne	Majątek majątkowy otrzymany (nabyty) nieodpłatnie przez spółkę do produkcji wyrobów protetycznych i ortopedycznych: sprzęt do rehabilitacji pacjentów (gorsety, bandaże, reclinatory, szyny); środki mające na celu kompensację utrzymujących się ograniczeń w życiu człowieka (protezy kończyn dolnych/górnych); buty ortopedyczne, wkładki.
2. Ośrodki badawcze	W przypadku, gdy ośrodek naukowy jest instytucją państwową (na podstawie dekretu rządu rosyjskiego), należący do niego majątek majątkowy nie podlega opodatkowaniu. Ta sama zasada dotyczy uczelni, jeśli posiadają one aparaturę eksperymentalną, a wyniki badań prowadzonych przez instytucję edukacyjną cieszą się światowym uznaniem.
3. Organizacje rzecznicze i prawne	Każda organizacja posiadająca osobowość prawną ma prawo do 100% zwolnienia z podatku od nieruchomości. Wyjątek: kancelarie prawne kategorii non-profit.
4. Kryminalne zakłady karne	Zakłady karne mogą podlegać preferencyjnemu opodatkowaniu majątku tylko wtedy, gdy ich majątek wykorzystywany jest do realizacji głównego celu organizacji.
5. Organizacje osób niepełnosprawnych	Opodatkowi nie podlegają następujące sytuacje: główną działalnością instytucji jest reprezentacja i ochrona praw osób niepełnosprawnych; jeżeli organizację reprezentuje co najmniej 80% osób niepełnosprawnych (członków rodzin); Instytucję organizują same osoby niepełnosprawne. Majątek osób prawnych, których kapitał zakładowy składa się w 100% z inwestycji publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, nie podlega opodatkowaniu. W takim przypadku świadczenia nie dotyczą następujących składników majątku materialnego: wykorzystywane do produkcji/sprzedaży wyrobów akcyzowych; organizacje brokerskie (w tym pośredniczące).
6. Organizacje religijne	Podatek nie jest nakładany na majątek organizacji, które dobrowolnie zarejestrowały się jako osoba prawna lub religijna grupa obywateli.
7. Przedsiębiorstwa farmaceutyczne	Majątek spółek, których działalność związana jest z produkcją/sprzedażą produktów farmaceutycznych nie podlega opodatkowaniu. W takim przypadku muszą zostać spełnione następujące warunki: producent musi posiadać pozwolenie na prowadzenie działalności; jeżeli przedsiębiorstwo produkcyjne, oprócz wytwarzania/sprzedaży produktów farmaceutycznych, prowadzi jednocześnie inną działalność, należy to uwzględnić w odrębnej księgowości.

Ważny! Prawo do zwolnienia z podatku od nieruchomości zależy bezpośrednio od reżimu podatkowego stosowanego przez osobę prawną. W nawiązaniu do rosyjskiego kodeksu podatkowego podatnikami nie są indywidualni przedsiębiorcy, których działalność opiera się na patentach, uproszczonym systemie podatkowym, ujednoliconym podatku rolnym, UTII.

W bilansie spółki wykazywane są następujące środki trwałe: System Split MHN-20 (-18) - oddany do użytku 1 października 2012 roku; samochód VIS 234900, Urządzenie szokowo-mrożeniowe SHOK-10-1/1, Witryna chłodnicza PVV(N)-70KM-S-NSH nr inw.8014005 - oddany do użytku w 2013 roku. Czy środki te wchodzą w podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości? Jeżeli nie, to czy należy je uwzględnić w majątku preferencyjnym? Czy koszt takich systemów operacyjnych jest uwzględniony w wierszu 210 sekcji 2?

System podzielony podlega podatkowi od nieruchomości, ponieważ został oddany do użytku w 2012 roku i należy do grupy amortyzacji 04. Pozostała część ruchomości nabyta i oddana do użytku w 2013 roku jest zwolniona z podatku od nieruchomości.

Faktem jest, że nie ma obowiązku płacenia podatku od środków trwałych uznawanych za przedmioty opodatkowania, ale objętych świadczeniami przewidzianymi w art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności mówimy o zwolnieniu z opodatkowania ruchomości zarejestrowanych 1 stycznia 2013 roku i później. Świadczenie to nie dotyczy majątku ruchomego, który został zarejestrowany w wyniku:

Procedurę tę określa art. 381 ust. 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dział 2 deklaracji podatku od nieruchomości wskazuje wartość końcową środków trwałych za okres sprawozdawczy, w tym nieruchomości uprzywilejowanych.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Co podlega podatkowi od nieruchomości?

Organizacje rosyjskie nakładają podatki od nieruchomości na przedmioty zapisane na rachunkach „Środki trwałe” i „Inwestycje dochodowe w aktywa materialne”. Zasada ta dotyczy zarówno nieruchomości, jak i niektórych ruchomości. W szczególności podatkiem od nieruchomości podlegają przedmioty, które:

są przeznaczone do przekazania lub zostały już przekazane w celu czasowego posiadania, użytkowania, zbycia, zarządzania trustem, a także wspólnych działań (w tym za granicą);
otrzymane na podstawie umowy koncesyjnej;
zakupione i faktycznie eksploatowane za granicą, nawet jeśli nigdy nie zostały sprowadzone do Rosji.

Nieruchomości, od których płacony jest podatek od nieruchomości, obejmują: budynki, konstrukcje. Oznacza to, że przedmioty, których nie można przenosić bez szkody dla ich przeznaczenia. Jednocześnie nie ma konieczności płacenia podatku od działek czy niezakończonych projektów budowlanych, choć i one zaliczane są do nieruchomości. Wyjaśnienie tutaj jest proste. Działki płacą odrębny podatek. Natomiast niezakończone projekty budowlane nie są środkami trwałymi, co oznacza, że nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku od nieruchomości.

Uznaje się majątek ruchomy przedmioty, które nie mieszczą się w definicji nieruchomości.

Przy ustalaniu składu majątku należy również kierować się ustawą z dnia 30 grudnia 2009 r. nr 384-FZ i ogólnorosyjskim klasyfikatorem środków trwałych (OKOF), zatwierdzonymi uchwałą Państwowego Standardu Rosji z dnia 26 grudnia 1994 r. Nr 359. Takie wyjaśnienia znajdują się także w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 lutego 2013 roku nr 03-05-05-01/5322.

Budynki mieszkalne i lokale mieszkalne są ujmowane jako przedmioty opodatkowania nieruchomości, niezależnie od tego, do której grupy aktywów zaliczają się w rachunkowości. Na przykład, jeśli organizacja kupiła lokale mieszkalne w celu odsprzedaży, wówczas w rachunkowości można to odzwierciedlić na koncie 41 „Towary”. Pomimo tego, że nie jest to środek trwały, od 2015 roku takie lokale mogą również podlegać podatkowi od nieruchomości (podpunkt 4 ust. 1 art. 378 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ponieważ jednak podstawą opodatkowania budynków mieszkalnych (lokalów) jest wartość katastralna, w prawie regionalnym dotyczącym podatku od nieruchomości organizacji należy je wymienić jako część przedmiotów opodatkowania. Jeżeli w prawie regionalnym nie ma takiej zasady, nie ma konieczności płacenia podatku od nieruchomości od nieruchomości mieszkalnych, które nie zaliczają się do środków trwałych. Wniosek ten potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 roku nr 03-05-05-01/17315.

Po drugie, nie ma potrzeby płacenia podatku od środków trwałych uznawanych za przedmioty opodatkowania, ale objętych świadczeniami przewidzianymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Ważne: wraz ze świadczeniami przemysłowymi lub społecznymi Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia korzyść, z której może skorzystać każda organizacja posiadająca ruchomość w swoim bilansie. Mówimy o zwolnieniu z opodatkowania ruchomości zarejestrowanych 1 stycznia 2013 roku i później. Świadczenie to nie dotyczy majątku ruchomego, który został zarejestrowany w wyniku:
– reorganizacja (likwidacja) organizacji;
– transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Poniższa tabela pomoże określić skład majątku ruchomego, od którego należy zapłacić podatek w 2015 roku:

Podstawy rejestracji nieruchomości	Grupy amortyzacji, do których należy ruchomość, wg Klasyfikacje , zatwierdzony uchwałą Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1
Podstawy rejestracji nieruchomości	Pierwszy lub drugi	Inny
Obiekt zarejestrowany był do 1 stycznia 2013 roku
Otrzymanie majątku w wyniku reorganizacji lub likwidacji poprzedniej organizacji	Nieopodatkowane (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Podlega opodatkowaniu (klauzula 25 artykułu 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Otrzymanie nieruchomości w wyniku transakcji z podmiotem powiązanym	Nieopodatkowane (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Podlega opodatkowaniu (klauzula 25 artykułu 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Inne podstawy	Nieopodatkowane (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Podlegający opodatkowaniu()
Obiekt został zarejestrowany 1 stycznia 2013 roku lub później
Otrzymanie majątku w wyniku reorganizacji lub likwidacji poprzedniej organizacji. Reorganizacja oznacza jednocześnie zmianę formy organizacyjno-prawnej organizacji. Na przykład, gdy zamknięta spółka akcyjna staje się spółką LLC (litery i).	Nieopodatkowane (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Podlega opodatkowaniu (klauzula 25 artykułu 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Otrzymanie nieruchomości w wyniku transakcji ze stroną współzależną (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 stycznia 2015 r. nr 03-05-05-01/676 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 stycznia 2015 r. nr BS-4-11/503)	Nieopodatkowane (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Podlega opodatkowaniu (klauzula 25 artykułu 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Inne podstawy	Nieopodatkowane (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)	Nieopodatkowane (klauzula 25 artykułu 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Środki trwałe zaliczone do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacyjnej nie podlegają podatkowi od nieruchomości, niezależnie od daty ich rejestracji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 7 kwietnia 2015 r. nr 03-05-05-01/ 19338). *

Sytuacja: czy konieczne jest płacenie podatku od nieruchomości od ruchomości otrzymanych przez jednolite przedsiębiorstwo w celu zarządzania gospodarczego (jako wkład na kapitał zakładowy) od administracji miejskiej

Nie, nie ma potrzeby.

Faktem jest, że środki trwałe pierwszej lub drugiej grupy amortyzacyjnej według zatwierdzonej Klasyfikacji nie podlegają co do zasady opodatkowaniu.

Natomiast w przypadku ruchomości z innych grup amortyzacji jednolite przedsiębiorstwo ma prawo skorzystać ze świadczenia określonego w art. 381 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że nie będziesz musiał płacić podatku.

Jednocześnie wyjątek przewidziany w tym artykule dla osób współzależnych (tj. gdy świadczenie nie przysługuje) nie dotyczy przedsiębiorstwa i administracji. Przecież współzależność między nimi nie jest określona, ponieważ tylko organizacje lub osoby mogą być osobami współzależnymi. Ale administracja miejska nie należy do tych kategorii.

Sytuacja: czy uproszczona organizacja powinna płacić podatek od nieruchomości od miejsc parkingowych znajdujących się w biurowcu administracyjnym?

– czy budynek administracyjno-biurowy znajduje się w wykazie obiektów, od których płaci się podatek według wartości katastralnej;
– czy organizacja jest właścicielem miejsc parkingowych.

Uproszczone organizacje płacą podatek od nieruchomości tylko od nieruchomości, którego podstawa jest obliczana na podstawie wartości katastralnej. Skład takich obiektów ustalany jest przez władze regionalne. Można je przeglądać w wykazach publikowanych na oficjalnych stronach internetowych podmiotów Federacji Rosyjskiej. Jeśli budynek znajduje się na liście, będziesz musiał zapłacić podatek od miejsca parkingowego. Ale tylko wtedy, gdy jest własnością organizacji. Przecież podatek od nieruchomości płacą wyłącznie właściciele, bazując na wartości katastralnej nieruchomości. Jest to określone w art. 346.11 ust. 2, ust. 7 i art. 378 ust. 12 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Od jakiej wartości mam zapłacić podatek? Przecież miejsce parkingowe to tylko część budynku.

Rzeczywiście miejsca parkingowe same w sobie nie są odrębnym lokalem. W szczególności w budynkach biurowych lokalizowane są one najczęściej na parkingach podziemnych, bez żadnych przegród. Jednak nadal musisz płacić podatek od miejsca parkingowego. Jest integralną częścią parkingu podziemnego, który z kolei stanowi część budynku jako oddzielne i specjalnie wyposażone pomieszczenie (pkt 5.2.1 Kodeksu zasad, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Rozwoju Regionalnego Rosji z dnia 29 grudnia , 2011 nr 635/9). Własność miejsc parkingowych rejestrowana jest zatem na zasadzie współdzielonej. Oznacza to, że na własność organizacji nie przechodzi cały obiekt, ale jego udział odpowiadający powierzchni miejsc parkingowych. W rachunkowości takie przedmioty są uwzględniane jako część środków trwałych według ich pierwotnego kosztu, proporcjonalnie do udziału we wspólnej nieruchomości.

Tym samym od następnego miesiąca po zaliczeniu miejsc postojowych do środków trwałych stają się one przedmiotem opodatkowania. Oblicz podatek od nieruchomości od takich obiektów na podstawie udziału wartości katastralnej proporcjonalnej do wielkości miejsc parkingowych w całkowitej powierzchni budynku lub miejsca parkingowego. Wynika to z przepisów ust. 6 art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sytuacja: czy od ruchomości nabytych przed 1 stycznia 2013 roku należy zapłacić podatek od nieruchomości? Organizacja będąca właścicielem nieruchomości znajduje się na Krymie (Sewastopol)

Tak, potrzebuję.

Majątek ruchomy zaliczony do środków trwałych przed 1 stycznia 2013 roku wykazywany jest jako podlegający opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Jedynym wyjątkiem jest sytuacja, gdy nieruchomość znajduje się w pierwszej lub drugiej grupie amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Przed przyłączeniem terytoriów Krymu i Sewastopola do Rosji daty przyjmowania mienia do rejestracji przez organizacje zlokalizowane w tych regionach ustalane były zgodnie z ustawodawstwem ukraińskim. Po wprowadzeniu danych o tych organizacjach do Rosyjskiego Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych nie zmieniają się ani daty rejestracji nieruchomości, ani wartość nieruchomości. Wynika to z zapisów paragrafu 5.1 informacji Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 lipca 2014 roku nr PZ-12/2014. Zatem dla celów obliczenia podatku od nieruchomości zgodnie z prawem rosyjskim daty rejestracji nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2013 r. pozostają takie same.

Zgodnie z rosyjskim ustawodawstwem ruchomości zarejestrowane jako środki trwałe od 1 stycznia 2013 roku są zwolnione z opodatkowania. Wyjątek od tej zasady dotyczy wyłącznie majątku ruchomego, który został przekazany organizacji w wyniku reorganizacji (likwidacji) poprzednika lub został nabyty od osoby współzależnej. Aktywa takie podlegają podatkowi od nieruchomości niezależnie od daty rejestracji (klauzula 25, art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wpisanie danych o organizacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych nie jest uznawane za reorganizację (klauzula 6, art. 19 ustawy nr 52-FZ z dnia 30 listopada 1994 r.). Dlatego w rozpatrywanej sytuacji ponowna rejestracja organizacji na prawie rosyjskim nie wpływa w żaden sposób na procedurę opodatkowania jej majątku ruchomego. Daty wpisania informacji o organizacji do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych nie można uważać za datę rejestracji nieruchomości.

Biorąc pod uwagę powyższe, w przypadku majątku ruchomego nabytego przed 1 stycznia 2013 r. organizacja zlokalizowana na Krymie (Sewastopol) i zarejestrowana w rosyjskim Jednolitym Państwowym Rejestrze Podmiotów Prawnych jest zobowiązana do płacenia podatku od nieruchomości na zasadach ogólnych.

Majątek ruchomy, który zgodnie z ukraińskim ustawodawstwem został zarejestrowany 1 stycznia 2013 roku, jest zwolniony z opodatkowania. Świadczenie przewidziane w art. 381 ust. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku reorganizacji (likwidacji) obowiązuje również niezależnie od daty wpisu informacji o organizacji do Rosyjskiego Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych.

W ramach środków trwałych organizacje uwzględniają inwestycje kapitałowe w leasingowane środki trwałe (klauzula 5 PBU 6/01, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 marca 2009 r. nr 03-05-05-01/17) . Oznacza to, że w rachunkowości leasingobiorcy koszt nierozłącznych ulepszeń przedmiotu leasingu ujmowany jest jako samodzielna pozycja zapasów. Jeżeli wynajmowany środek trwały podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości (nie jest zwolniony z podatku), wówczas najemca musi zapłacić również ten podatek od kosztów nierozłącznych ulepszeń. Ponadto, jeżeli podstawą opodatkowania leasingowanego środka trwałego jest wartość katastralna, podatek od nieruchomości od nierozłącznych ulepszeń należy obliczyć w oparciu o średni (średnioroczny) koszt. Taki wniosek można wyciągnąć z pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 maja 2013 r. nr 03-05-05-01/18569 oraz z dnia 3 września 2014 r. nr 03-05-05-01/44118.

Sytuacja: czy należy zapłacić podatek od nieruchomości od wartości środków trwałych przeznaczonych do leasingu (leasingu) i zarejestrowanych przed 1 stycznia 2013 roku

Tak, co do zasady jest to konieczne. Jedynymi wyjątkami są środki trwałe należące do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1.

Wyjaśnienie jest takie.

ust. 4 art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także budynki mieszkalne i lokale mieszkalne (akapit 4 ust. 1 artykułu 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład zwolnione z opodatkowania są środki trwałe, które zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 należą do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji.

Sposób, w jaki organizacja korzysta z nieruchomości – niezależnie czy ją wynajmuje – nie ma znaczenia. Najważniejsze jest to, że nieruchomość ta jest brana pod uwagę jako aktywa trwałe i wykorzystywana do generowania dochodu. Nie ma zatem znaczenia, czy zostanie to odzwierciedlone na rachunku, gdy nieruchomość będzie wykorzystywana bezpośrednio na potrzeby przedsiębiorstwa, czy też na rachunku, gdy nieruchomość zostanie oddana do używania za opłatą.

Tym samym, jeżeli przedmioty przeznaczone do najmu (leasingu) zostały zarejestrowane przed 1 stycznia 2013 roku, od tych przedmiotów należy zapłacić podatek od nieruchomości.

z dnia 19 września 2006 nr 03-06-01-04/175 z dnia 14 kwietnia 2006 nr 03-06-01-04/86 z dnia 8 lutego 2006 nr 03-06-01-04/11 . Zasadność tego stanowiska potwierdza praktyka orzecznicza (patrz np. orzeczenia Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 19 września 2006 r., sygn. KAS06-341, Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 18 września 2007 r., sygn. 11326/07, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 17 maja 2007 r. nr A66-9223/2006).

Sytuacja: czy konieczne jest zapłacenie podatku od nieruchomości od wartości zakupionego lub wybudowanego budynku, który nie jest zarejestrowany w państwowym katastrze nieruchomości? Budynek nadaje się do użytkowania

Tak, potrzebuję.

Co do zasady podatek płaci się od wartości nieruchomości zarejestrowanej jako środek trwały. Jednocześnie fakt rejestracji w państwowym katastrze nieruchomości nie ma znaczenia dla włączenia obiektu do środków trwałych (). Rejestracja w katastrze ma znaczenie tylko wtedy, gdy podstawą obliczenia podatku jest wartość katastralna.

Ogólnie rzecz biorąc, obiekt staje się głównym środkiem:

przedmiot może być używany w celach produkcyjnych, zarządczych lub do czasowego użytkowania za opłatą (dzierżawa, dzierżawa itp.) przez okres przekraczający 12 miesięcy;
nieruchomość może w przyszłości przynosić dochód;
Nie ma planów sprzedaży nieruchomości.

Dlatego jeśli zakupiony lub zbudowany budynek ma wszystkie wymienione cechy, organizacja musi odzwierciedlić to w księgowości na koncie 01 „Środki trwałe”. A co za tym idzie, przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości należy uwzględnić koszt takich środków trwałych.

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 lutego 2013 r. nr 03-05-05-01/5317.

Sytuacja: czy od wartości środków trwałych przekazanych do konserwacji należy zapłacić podatek od nieruchomości?

Tak, jest to konieczne, jeśli nieruchomość ta zostanie uznana za przedmiot opodatkowania.

Zaniedbana nieruchomość nie przestaje być głównym aktywem. Dlatego przy obliczaniu podatku od nieruchomości należy w dalszym ciągu brać pod uwagę jego wysokość. Nie ma innych zasad.

Jest tylko jeden wyjątek. Przepisy regionalne mogą przewidywać specjalne korzyści dla nieruchomości przeterminowanych, które całkowicie zwalniają Cię z płacenia podatku. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 maja 2006 roku nr 03-06-01-04/101.

Jak wpłynie to na kalkulację podatku? Wszystko zależy od tego, jak długo zasób jest zawieszony.

Jeżeli okres konserwacji obiektu wynosi do trzech miesięcy, należy w dalszym ciągu naliczać od niego amortyzację. W takim przypadku wartość końcowa środka trwałego będzie zmniejszać się kwartalnie, a jednocześnie zmniejszy się kwota płatności podatku od nieruchomości (klauzula 23 PBU 6/01, klauzula 3 art. 256 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ).

Jeżeli okres ochrony składnika aktywów jest dłuższy niż trzy miesiące, nie trzeba obliczać amortyzacji w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Po ponownym otwarciu obiektu amortyzację należy naliczać według tych samych zasad co poprzednio. W okresie ochronnym wydłuża się okres użytkowania środka trwałego. Dlatego podatek od nieruchomości będzie musiał być płacony dłużej (klauzula 23 PBU 6/01, klauzula 3 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy istnieje konieczność zapłaty podatku od nieruchomości od wartości środków trwałych związanych z liniami przesyłowymi energii

Odpowiedź na to pytanie zależy od dwóch czynników:
– do jakich obiektów należą środki trwałe – ruchome czy nieruchome;
– kiedy obiekty te zostały zarejestrowane.

Wyjaśnienie jest takie.

Podatek od nieruchomości jest nakładany na wszelkie przedmioty ujęte w rachunkowości jako część środków trwałych. Wyjątkiem są przedmioty bezpośrednio wymienione w art. 374 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W szczególności zwolnione z opodatkowania są środki trwałe, które zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1 należą do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji.

W takim przypadku do świadczenia kwalifikują się majątek ruchomy przyjęty do rozliczenia po dniu 31 grudnia 2012 roku. Co do zasady takie środki trwałe są zwolnione z opodatkowania.

Sytuacja: czy istnieje konieczność zapłaty podatku od nieruchomości od kosztów zewnętrznych sieci kanalizacyjnych i wodociągowych wykazywanych w odrębnych pozycjach inwentarza. Własność tych obiektów nie jest zarejestrowana

Tak, potrzebuję.

Sieci kanalizacyjne i wodociągowe (w tym zewnętrzne) spełniają kryteria nieruchomości. Stanowią część infrastruktury niezbędnej do normalnego funkcjonowania budynków i budowli (podpunkt 20 art. 2 ustawy z dnia 30 grudnia 2009 r. nr 384-FZ).

Jeśli komunikacja znajduje się pod ziemią i jest strukturalnie połączona z określonymi budynkami, niemożliwe jest przeniesienie ich na inne terytorium i ponowne połączenie z innymi obiektami. Ponieważ sieci kanalizacyjne i wodociągowe są obiektami nieruchomymi, podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Wynika to z przepisów art. 130 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej oraz art. 374 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Fakt, że własność sieci telekomunikacyjnych nie została zarejestrowana, nie jest powodem do wyłączenia takich obiektów z podstawy opodatkowania (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 marca 2014 r. nr 03-05-05-01/12785). Nie ma znaczenia, czy organizacja sama zbudowała te sieci, czy też nabyła je od poprzedniego właściciela.

Nie ma również znaczenia, w jaki sposób te sieci komunikacyjne są odzwierciedlone w rachunkowości: jako oddzielny obiekt inwentarza lub jako część budynku. Tak, jeżeli okres użytkowania takich sieci różni się od okresu użytkowania budynków i budowli z nimi połączonych, można je uwzględnić jako samodzielne obiekty inwentaryzacyjne (klauzula 6 PBU 6/01). Dotyczy to również scentralizowanych sieci komunikacyjnych podłączonych do budynków i budowli różnych właścicieli (na przykład wodociągów miejskich). Niezależnie jednak od wybranej metody księgowania obiekty te w każdym przypadku należą do nieruchomości. Dlatego też ich koszt należy uwzględnić w kalkulacji podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

Ważność tego wniosku potwierdzają pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 października 2012 r. nr 07-02-06/247 oraz Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 października 2013 r. nr BS-4-11/ 19151.

Ponadto, jeżeli podstawą opodatkowania budynku jest jego wartość katastralna, wówczas komunikacji związanej z tym budynkiem nie uważa się za samodzielny przedmiot opodatkowania nieruchomości. Oznacza to, że nie ma potrzeby obliczania podatku oddzielnie od średniorocznego kosztu zewnętrznych sieci kanalizacyjnych i wodociągowych. Nawet jeśli w bilansie organizacji te komunikaty są wymienione jako oddzielne pozycje w magazynie. W takiej sytuacji podatek od nieruchomości należy obliczyć dla całego budynku w oparciu o jego wartość katastralną na dzień 1 stycznia bieżącego okresu podatkowego. Wyjaśnienia takie zawarte są w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 marca 2014 roku nr 03-05-05-01/9272.

Sytuacja: czy konieczne jest zapłacenie podatku od nieruchomości od kosztu zakupionego sprzętu, który jest ewidencjonowany na koncie 07 „Sprzęt do montażu”

Nie, nie ma potrzeby.

Zgodnie z ogólnymi zasadami podatek od nieruchomości płacony jest wyłącznie od środków trwałych, które są rozliczane lub. Do czasu aktywowania majątku na tych rachunkach przedmiot opodatkowania nie powstaje. Wyjątkiem od tej reguły są budynki mieszkalne i lokale mieszkalne.

Nieruchomość uwzględniona na koncie 07 „Sprzęt do instalacji” nie jest środkiem trwałym. Nie ma zatem konieczności uwzględniania jej wartości przy obliczaniu podatku od nieruchomości. Wynika to z przepisów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, akapit „a” ust. 4 i ust. 3 ust. 5 PBU 6/01 i potwierdza pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 11 stycznia 2008 r. Nr 03-05-05-01/3.

Po przyjęciu urządzenia – samodzielnej pozycji zapasów – do rozliczenia jako środka trwałego, jego koszt będzie musiał zostać uwzględniony w kalkulacji podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości:
– jeżeli sprzęt nie należy do pierwszej lub drugiej grupy amortyzacji zgodnie z klasyfikacją zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 1 stycznia 2002 r. nr 1;
– jeżeli sprzęt zaliczany jest do ruchomości i zaliczany do środków trwałych przed dniem 1 stycznia 2013 roku.

W rachunkowości koszt niedokończonej budowy jest odzwierciedlony na rachunku 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”. I dlatego nie płacą podatku od nieruchomości od takich obiektów. Nawiasem mówiąc, fakt rejestracji praw do nieruchomości w rozpatrywanej sytuacji nie ma znaczenia (klauzula 52 Instrukcji metodologicznych zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 13 października 2003 r. Nr 91n, pismo Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 24 marca 2014 r. nr 03-05-05 -01/12785).

Po zakończeniu budowy, czyli doprowadzeniu nieruchomości do stanu zdatnego do użytkowania, należy przenieść nieruchomość do środków trwałych:

Debet 01 (03) Kredyt 08
– przedmiot nieruchomości zalicza się do środków trwałych.

Od przyszłego miesiąca możliwe będzie naliczanie amortyzacji środków trwałych (art. 21 PBU 6/01). Od pierwszego dnia tego samego miesiąca wartość rezydualna środka trwałego powinna być wliczana do podstawy opodatkowania podatku od nieruchomości (art. 374 ust. 1, art. 376 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 lutego 2013 r. nr 03-05-05-01/5317 z dnia 25 czerwca 2012 r. nr 03-05-05-01/28 z dnia 9 czerwca , 2009 nr 03-05-05-01/31.

Sytuacja: czy konieczne jest zapłacenie podatku od nieruchomości od kosztu budynków zakupionych wraz z działką. Budynki ulegają rozbiórce, a na ich miejscu organizacja buduje nowy budynek do prowadzenia działalności gospodarczej

Nie, nie ma potrzeby.

Przecież takie obiekty nie zaliczają się do środków trwałych. Wyjaśnienie jest proste. Budynki te nie są użytkowane i nie planuje się ich wykorzystania na działalność gospodarczą. Oznacza to, że nie spełniają wszystkich kryteriów środków trwałych. W związku z tym ich wartość nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu podatku od nieruchomości. Wynika to z paragrafu 4 PBU 6/01 i artykułów Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Koszty nabycia wyburzonych budynków wlicza się do kosztu początkowego nowo wybudowanego budynku. Oznacza to, że ostatecznie koszt wyburzonych budynków zostanie uwzględniony przy tworzeniu nowej nieruchomości podlegającej opodatkowaniu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 maja 2013 r. Nr 03-03-06/1/18418).

Jeśli nabyte budynki nie zostaną wyburzone i zostaną wykorzystane w działalności organizacji, należy je uwzględnić w systemie operacyjnym. Np. gdy wynajmujesz budynki, wykorzystujesz je do świadczenia usług itp. Następnie uwzględnij ich wartość przy obliczaniu podatku od nieruchomości (klauzula 4 PBU 6/01.

Dokumentem potwierdzającym fakt kradzieży samochodu może być zaświadczenie o kradzieży wydane przez Agencję Spraw Wewnętrznych (OVD). Będzie także podstawą do ponownego obliczenia podatku transportowego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 7 kwietnia 2010 r. Nr 3-3-07/475). Można go również zastosować, jeśli organ podatkowy wymaga od Ciebie uzasadnienia obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości w związku z kradzieżą samochodu.

OKTMO w każdej deklaracji będzie inne. W jednym należy umieścić kod gminy podległej inspektoratowi, w którym organizacja jest zarejestrowana w swojej lokalizacji. A w drugim – według położenia geograficznie odległej nieruchomości. Wynika to z postanowień ust. 1.3, 1.6 Procedury wypełniania zgłoszenia, którą zatwierdza się poprzez odrębne wypełnienie w odniesieniu do:

nieruchomość, od której podatek jest płacony w siedzibie organizacji rosyjskiej lub stałego przedstawicielstwa zagranicznej (kod rodzaju nieruchomości – 3);
majątek każdego odrębnego oddziału organizacji rosyjskiej z oddzielnym bilansem (kod rodzaju majątku – 3);
nieruchomość odległa geograficznie (kod rodzaju nieruchomości – 3);
nieruchomość, do opodatkowania której stosuje się różne stawki podatku (kod rodzaju nieruchomości – 3);
nieruchomości objęte Jednolitym Systemem Zaopatrzenia w Gaz (kod rodzaju nieruchomości – 1);
każda nieruchomość położona jednocześnie na terytorium różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej (kod rodzaju nieruchomości – 2);
każda nieruchomość położona jednocześnie na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej oraz na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej, szelfie kontynentalnym lub w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej (kod rodzaju nieruchomości – 2);
własność własna organizacji rosyjskiej, jeżeli znajduje się ona na terytorium innego państwa, do którego został już przeniesiony podatek od niej (kod rodzaju nieruchomości – 4);
nieruchomości, dla których przewidziano specjalną ulgę podatkową. Oprócz tych świadczeń, które całkowicie zwalniają Cię z płacenia podatku, a także tych, które obniżają stawkę podatku;
nieruchomość mieszkańca Specjalnej Strefy Ekonomicznej Obwodu Kaliningradzkiego, którą stworzył lub nabył w trakcie realizacji inwestycji (kod rodzaju nieruchomości - 5);
publiczne tory kolejowe, główne rurociągi, energetyczne linie przesyłowe, a także obiekty stanowiące integralną część technologiczną tych obiektów (kod rodzaju nieruchomości – 6).

Siergiej Razgulin,

Rzeczywisty radca stanu Federacji Rosyjskiej III klasy

Oleg Horoszyj

Doradca Państwowy Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej II stopień

Ogólne informacje na temat podatku od nieruchomości od osób prawnych

Podstawą prawną pobierania podatku od nieruchomości od organizacji jest rozdział. 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i lokalnych aktów prawnych, ponieważ podatek ten ma charakter regionalny. Organizacyjny podatek od nieruchomości muszą płacić firmy w ramach specjalnych celów podatkowych, a od niektórych nieruchomości - funkcjonariusze specjalnego reżimu i indywidualni przedsiębiorcy. Urzędnicy na szczeblu federalnym i regionalnym mogą przyznać niektórym organizacjom pełne lub częściowe zwolnienie z podatku od nieruchomości od osób prawnych. Przykładowo spółki zaangażowane w przygotowania do Mistrzostw Świata FIFA 2018 (które odbędą się w Rosji) nie płacą podatku od nieruchomości.

Dowiedz się od kogo nie płacimy podatku od nieruchomości .

Podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób prawnych oblicza się na podstawie danych o średniorocznej wartości majątku ruchomego i nieruchomego spółki. W takim przypadku średnią wartość nieruchomości oblicza się na podstawie wartości końcowej obiektów księgowych, to znaczy wartość amortyzacji odejmuje się od pierwotnego kosztu nieruchomości.

Przykład obliczenia podatku od nieruchomości w oparciu o jego średnioroczną wartość zob.

Dla szeregu obiektów podstawę opodatkowania można wyliczyć na podstawie danych ewidencyjnych.

Instrukcje krok po kroku dotyczące obliczania „kadastralnego” podatku od nieruchomości dostępne są pod adresem.

WAŻNY! Jeżeli nieruchomość wyceniana jest według średniorocznej wartości, wówczas stawka podatku od niej nie może być wyższa niż 2,2%. Władze regionalne mają jednak prawo ustalić własną stawkę podatku poniżej tej kwoty i mogą się one różnić dla różnych kategorii nieruchomości. Dla obiektów opodatkowanych według wartości katastralnej maksymalna stawka podatku wynosi 2%. Natomiast dla obiektów strategicznych, np. gazociągów i zakładów wydobywających gaz, stawka podatku wynosi całkowicie zero.

Dowiedz się jak zmieniała się stawka podatku od nieruchomości na przestrzeni ostatnich lat.

Płatnicy mają obowiązek raportować kwartalnie podatek od nieruchomości od osób prawnych - obliczając i przekazując zaliczki (jeśli przewidują to ustawy regionalne). Raz w roku firmy składają zeznanie na podatek od nieruchomości. Władze regionalne mają prawo zmienić terminy wpłacania zaliczek i składania sprawozdań. Na przykład w podmiocie Federacji Rosyjskiej można zezwolić na nie wpłacanie zaliczek na podatki, ale płacenie budżetu raz w roku - na podstawie wyników okresu podatkowego.

Podpowiemy komu, kiedy i jak wpłacać zaliczki na podatek od nieruchomości.

Oprócz innych złagodzeń obciążeń podatkowych związanych z podatkiem od nieruchomości organizacji, urzędnicy regionalni mogą stworzyć listę organizacji pożytku lub preferencyjnej własności.

Dowiedz się o korzyściach wynikających z podatku od nieruchomości.

A także z publikacji:

W ciągu ostatnich 3 lat podatek od nieruchomości od osób prawnych stał się być może najczęściej omawianym podatkiem. W 2014 r. ustawodawcy zdecydowali się na nałożenie podatków na szereg obiektów w oparciu o wartość katastralną. Co więcej, do jego zapłaty zobowiązane zostały także spółki, które wcześniej były zwolnione z płacenia podatku od nieruchomości: w 2014 roku prawo to zostało odebrane płatnikom UTII, a od 2015 roku podatek od nieruchomości płacą także pracownicy uproszczeni. Oczywiście jest to możliwe pod warunkiem, że władze regionalne sporządziły wykaz nieruchomości katastralnych i wydały zarządzenie o nałożeniu podatku od takiej nieruchomości, wskazując wysokość stawek.

O nowościach w podatku od nieruchomości na rok 2017 zaprezentowano w artykule.

Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób prawnych

Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób prawnych określa art. 374 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z prawem uważa się go za majątek ruchomy i nieruchomy, który uwzględnia się w bilansie podatnika jako środek trwały.

WAŻNY! Podatek od nieruchomości należy zapłacić również od majątku, który spółka przekazała do tymczasowego użytku, zarządzania trustem lub wniosła wkład do wspólnej działalności. Jedynym niuansem jest to, kto płaci ten podatek.

W przypadku organizacji zagranicznych działających poprzez stałe przedstawicielstwa przedmiotem opodatkowania jest majątek, który otrzymały na podstawie umowy koncesyjnej. Jeżeli spółka zagraniczna nie posiada stałego przedstawicielstwa, opodatkowaniu podlega majątek położony na terytorium Federacji Rosyjskiej, będący własnością spółki zagranicznej, a także majątek otrzymany na podstawie umowy koncesyjnej.

Co nie może podlegać opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości? Działki i inne obiekty przyrodnicze (jeziora, lasy), obiekty dziedzictwa kulturowego, instalacje nuklearne, lodołamacze, obiekty kosmiczne, własność niektórych organów federalnych. Opodatkowaniu nie podlegają także środki trwałe należące do grup amortyzacji 1 i 2. Przykładem jest kosztowna drukarka na potrzeby księgowe.

Nieruchomości w tym przypadku to coś, czego nie można przenieść: budynki, konstrukcje, obiekty o niedokończonej budowie. Transakcje na rynku nieruchomości podlegają obowiązkowej rejestracji w Jednolitym Państwowym Rejestrze Praw do Nieruchomości i Transakcji z Nim. Majątek ruchomy dla celów podatku od nieruchomości – sprzęt, maszyny, transport samochodowy i towarowy.

WAŻNY! Ustawodawstwo różnych krajów może klasyfikować ten sam przedmiot jako nieruchomość w jednym państwie, a jako ruchomość w innym. W takich przypadkach obowiązuje norma Kodeksu Cywilnego (art. 1205), zgodnie z którą przynależność rzeczy do określonego rodzaju majątku ustala się według prawa państwa, w którym rzecz się faktycznie znajduje.

Najnowsze informacje na temat świadczeń z majątku ruchomego zob.

W latach 2014-2015 wiele spółek przeprowadziło procedurę reorganizacyjną: zmiany w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej doprowadziły do usunięcia z ustawodawstwa pojęć „zamknięta spółka akcyjna” i „otwarta spółka akcyjna”. OJSC i CJSC zostały ponownie zarejestrowane jako LLC, JSC lub PJSC. Czy zmiana nazwiska wpływa na obowiązek zapłaty podatku od ruchomości?

Wiele pytań pojawia się wśród księgowych i prawników posiadających majątek ruchomy, który został zebrany z materiałów zakupionych od podmiotu zależnego (na przykład od spółki, której kapitał zakładowy stanowi ponad 25% udziałów w Twojej spółce).

W jakich przypadkach współzależność wpływa na naliczenie podatku od nieruchomości, a kiedy nie – przeczytaj materiały:

;

Nasi specjaliści od stron internetowych przygotowali dla Państwa szereg publikacji, które pomogą doprecyzować księgowość współzależnych „ruchomości”. Na przykład majątek osobisty jest zbudowany z materiałów zakupionych od strony zależnej. Czy powinienem płacić podatek od nieruchomości?

Eksperci serwisu powiedzą Ci, czy przedsiębiorstwo może liczyć na świadczenia z tytułu majątku z grup amortyzacji 1 i 2, ale zebrane z materiałów podmiotu powiązanego.

Ustawodawcy stale zmieniają procedurę nakładania podatku od nieruchomości na rzeczy ruchome, dlatego zalecamy regularne sprawdzanie aktualnych przepisów. Nasza strona jest zawsze gotowa Ci w tym pomóc.

Niuanse opodatkowania nieruchomości

Na przestrzeni ostatnich 3 lat zauważalnie zmieniły się także przepisy dotyczące płatności podatku od nieruchomości od nieruchomości. Główną innowacją jest naliczanie podatku od wartości katastralnej. Czym różni się wycena katastralna od wyceny nieruchomości na podstawie jej wartości rezydualnej?

Aby wycenić nieruchomość według wartości końcowej, księgowy przyjmuje pierwotny koszt konstrukcji i odejmuje kwotę amortyzacji. Amortyzację ustala się zgodnie z grupą amortyzacji środka trwałego. A koszt początkowy odpowiada danym WIT i ocenie inwentarza budynku.

Specjaliści WIT wyceniają nieruchomości na podstawie czynników czysto obiektywnych: wielkości budynku, materiału ścian, dachów, ilości okien i drzwi. Czynniki rynkowe nie są brane pod uwagę. W wycenie katastralnej uwzględnia się czynniki subiektywne, takie jak prestiż terenu, na którym położona jest nieruchomość, odległość budynku od przystanków komunikacji miejskiej, mieszkalnictwa i usług komunalnych oraz wiele innych. Oznacza to, że ten sam budynek może być kilkukrotnie tańszy według wartości inwentarzowej niż według wartości katastralnej. Tym samym opodatkowanie nieruchomości według jej wartości katastralnej zwiększa dochody budżetu z tytułu tego podatku.

Nie dla wszystkich nieruchomości wprowadzono jednak naliczanie podatku od wartości katastralnej. Sztuka. 378 ust. 2 określa, od jakich budynków i budowli pobierany jest taki podatek: są to centra handlowe, administracyjne, biznesowe, obiekty gastronomiczne, usługi konsumenckie i niektóre inne lokale.

Jakie obiekty nieruchomości zalicza się do budynków komercyjnych – czytaj.

I podkreślmy kilka niuansów dotyczących nieruchomości:

Jeśli posiadasz lokal mieszkalny, to należny od niego podatek można obliczyć również na podstawie wartości katastralnej. Dlaczego – przeczytaj .
Od którego momentu spółka będąca właścicielem budynku musi płacić podatek od nieruchomości? Jeśli masz niedokończoną konstrukcję, materiał będzie dla Ciebie przydatny .
Czy trzeba płacić podatek od nieruchomości, jeśli firma ma pozwolenie na oddanie budynku do użytku, ale nie jest on faktycznie użytkowany? .
Jeśli organizacja nie otrzymała jeszcze pozwolenia na zlecenie, powinieneś kierować się materiałem .
Czy jeżeli firma decyduje się na odbudowę budynku i przekazuje do odbudowy środki trwałe, to czy musi płacić podatek od nieruchomości, skoro tak naprawdę budynek nie jest wykorzystywany w działalności spółki? Zalecamy zapoznanie się z aby nie popełnić błędów księgowych, nie zaniżać podstawy opodatkowania i nie otrzymać od inspektorów nakazu zapłaty grzywien i kar za podatki podczas kontroli.
Przy wynajmie nieruchomości pojawia się pytanie: kto musi płacić podatek od nieruchomości – najemca czy właściciel budynku? Jeśli jednak najemca dokona w budynku ulepszeń, które są uznawane za nierozłączne, to co w takim przypadku zrobić? Odpowiedzi na te pytania zawarte są w .

Przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób prawnych reguluje zarówno ustawodawstwo federalne, jak i regionalne akty ustawodawcze. Ponieważ w ostatnich latach urzędnicy wprowadzili wiele zmian w obliczeniach podatku od nieruchomości, staraj się regularnie monitorować wszystkie innowacje i wyjaśnienia agencji rządowych. Nasza sekcja pomoże Ci nie popełniać błędów w obliczeniach i zabezpieczy się w sporach z inspektorami podatkowymi.

Co do zasady przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości od osób prawnych jest majątek ruchomy i nieruchomy organizacji rosyjskiej, uwzględniany w bilansie jako środki trwałe (art. 374 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Czyli na koncie 01 „Środki trwałe” lub na koncie 03 „Inwestycje przynoszące dochód w aktywa rzeczowe” (Pismo Ministra Finansów z dnia 26 października 2009 r. N 03-05-06-01/68).

Zarówno nieruchomości, jak i ruchomości mają swoje własne niuanse. Zanim jednak przejdziemy do ich rozważań, zastanówmy się, jaka nieruchomość w zasadzie nie podlega opodatkowaniu.

Co nie podlega opodatkowaniu?

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości nie są w szczególności (klauzule 1.8, klauzula 4, artykuł 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

działki i inne obiekty zarządzania środowiskiem;
środki trwałe z 1 lub 2 grup amortyzacji zgodnie z Klasyfikację OS (zatwierdzoną Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 N 1).

Są to dwa główne punkty z całej listy nieruchomości, które nie stanowią przedmiotu opodatkowania, które mogą być istotne dla zwykłej organizacji komercyjnej. Kolejna nieruchomość wymieniona na liście jest dość egzotyczna dla biznesu. Na przykład obiekty dziedzictwa kulturowego narodów Federacji Rosyjskiej o znaczeniu federalnym, instalacje nuklearne wykorzystywane do celów naukowych, obiekty kosmiczne itp. (klauzule 3,4,6, klauzula 4, art. 374 kodeksu podatkowego Rosji Federacja).

Majątek ruchomy jako przedmiot opodatkowania

Biorąc pod uwagę powyższe, ruchomość nie podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, jeżeli należy do 1. lub 2. grupy amortyzacyjnej (klauzula 8 ust. 4 art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli chodzi o ruchomości z grup amortyzacji 3-10, nie podlegają one opodatkowaniu, jeżeli zostały zarejestrowane jako środki trwałe po 1 stycznia 2013 roku. Obowiązuje go zniżka. Nie ma to jednak zastosowania, jeżeli nieruchomość została zarejestrowana w wyniku reorganizacji lub likwidacji organizacji lub została otrzymana od osoby współzależnej (klauzula 25 art. 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finanse z dnia 23 grudnia 2016 r. N 03-05-05-01/77572).

Zatem ruchomość podlega opodatkowaniu, jeżeli została zarejestrowana jako środek trwały przed 1 stycznia 2013 roku lub przyjęta po tej dacie, ale została objęta zwolnieniami opisanymi powyżej.

Nieruchomość jako przedmiot opodatkowania

Nieruchomości w bilansie organizacji, zarejestrowane jako środki trwałe, podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości (art. 374 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli organizacja posiada nieruchomości mieszkalne, które nie są ujęte w bilansie, należy od niej zapłacić podatek od nieruchomości na podstawie wartości katastralnej, jeżeli tak stanowi prawo podmiotu Federacji Rosyjskiej (klauzula 4 ust. 1 , art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jak pamiętacie, istnieją inne nieruchomości, które podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. I nie tylko organizacje korzystające ze specjalnych systemów podatkowych, ale także firmy korzystające ze specjalnych systemów podatkowych muszą płacić od nich podatek.

Opodatkowanie majątku ruchomego w ostatnich latach odbywało się według specjalnych zasad. Kolejność ta uległa zmianie w 2018 r. Zastanówmy się nad istotą tych zmian.

Ważny! Od dnia 01.01.2019 r. ruchomości nie podlegają podatkowi od nieruchomości. Szczegóły w materiale „Zniesiono podatek od nieruchomości ruchomych”. Oznacza to, że obecnie opodatkowaniu podlegają wyłącznie nieruchomości. Przeczytaj, jakich podstaw szukają urzędnicy skarbowi, aby przekwalifikować ruchomość na nieruchomość.

Opodatkowanie majątku ruchomego: historia zagadnienia

Od 1 stycznia 2015 r. Środki trwałe zawarte w grupach amortyzacji 1 i 2 Klasyfikacji środków trwałych zatwierdzonej przez Rząd Federacji Rosyjskiej przestały być uznawane za przedmioty opodatkowania (podpunkt 8 ust. 4 art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie opodatkowaniu podlegają inne przedmioty majątku ruchomego. Ponadto od 2015 r. przedmiotem takim są także nieruchomości nabyte po 1.01.2013 r., które do 2015 r. nie podlegały opodatkowaniu. Jednak jednocześnie z wyłączeniem z majątku niepodlegającego opodatkowaniu, został on zaliczony do majątku uprzywilejowanego.

Tym samym wszystkie ruchomości, z wyjątkiem przedmiotów należących do I i II grupy amortyzacyjnej, od 2015 roku, niezależnie od daty rejestracji jako środki trwałe, zaczęto uznawać za podlegające opodatkowaniu. Jednocześnie zwolnieniem objęte były nieruchomości nabyte po 01.01.2013 roku.

Jakie majątek ruchomy należy opodatkować w 2017 roku

Zgodnie z paragrafem 25 art. 381 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej majątek ruchomy zarejestrowany po 01.01.2013 r. jest zwolniony z podatku od nieruchomości (klauzula 57, art. 1, część 5, art. 9 ustawy nr 366-FZ). Świadczenie to nie dotyczy ruchomości przyjętych do rozliczenia po:

likwidacja lub reorganizacja osoby prawnej;
nabycie lub przeniesienie majątku od podmiotów powiązanych.

Wyjątek od tego zestawienia od 2017 roku stanowi tabor kolejowy wyprodukowany po 1.01.2013 roku.

Aby dowiedzieć się, czy aktualizacja dokumentów założycielskich spółki akcyjnej ma wpływ na świadczenie z majątku ruchomego, przeczytaj materiał„Przekształcenie spółki akcyjnej w publiczną spółkę akcyjną: co stanie się z ulgą w podatku od nieruchomości?” .

Zatem w 2017 r. Przy obliczaniu średniorocznej wartości nieruchomości w podstawie opodatkowania należy wziąć pod uwagę (podpunkt 8 ust. 4, art. 374, ust. 25, art. 381 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) koszt ruchomości nie zaliczane do grup amortyzacji 1 i 2, ale związane z przedmiotami:

zarejestrowany jako OS przed 01.01.2013;
zarejestrowany jako OS później niż 01.01.2013 r. po likwidacji lub reorganizacji osoby prawnej, a także w wyniku przejęcia lub przeniesienia od podmiotów powiązanych, z wyjątkiem taboru kolejowego;

Istota innowacji w zakresie ruchomości od 2018 r. (art. 381 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i od 2019 r. (art. 374 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)

W 2017 roku rozdział Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej poświęcony podatkowi od nieruchomości organizacji został uzupełniony o art. 381 ust. 1, który doprecyzował tryb korzystania ze świadczeń przewidzianych w ust. 25 art. 381 i zwolnione od podatku ruchomości zarejestrowane po 01.01.2013r.

Zgodnie z art. 381 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwestię stosowania tego świadczenia od 2018 r. pozostawia się uznaniu regionów. Oznacza to, że jeśli prawo podmiotu przewiduje taką korzyść, wówczas zostanie ona zastosowana. Jeżeli region nie przyjmie odpowiedniego prawa, ruchomość zarejestrowana po 01.01.2013 r. będzie musiała zostać uwzględniona w podstawie podatku od nieruchomości od osób prawnych od 2018 r. (klauzule 69-70 art. 2 ustawy o zmianie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 27 listopada 2017 r. nr 335-FZ).

Jednocześnie stawki podatkowe określone przez prawo regionalne w odniesieniu do nieruchomości określonych w paragrafie 25 art. 381 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie jest zwolniony z opodatkowania zgodnie z art. 381 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie może przekroczyć 1,1% w 2018 roku.

Regiony w różny sposób ustalają świadczenia z majątku ruchomego, na przykład:

w obwodzie astrachańskim (Ustawa obwodu astrachańskiego z dnia 31 października 2017 r. nr 60/2017-OZ) świadczenie obejmuje majątek ruchomy (dopuszczony do rejestracji po 2013 r.) wyłącznie organizacji wydobywających węglowodory ze złóż podmorskich położonych w rosyjskiej części dno Morza Kaspijskiego (stosuje obniżoną stawkę podatku 0,5%);
w obwodzie wołgogradzkim (ustawa obwodu wołgogradzkiego z dnia 29 listopada 2017 r. nr 116-OD) wszystkie organizacje zajmujące się majątkiem ruchomym muszą stosować stawkę 1,1%;
w obwodzie lipieckim (Ustawa obwodu lipieckiego z dnia 14 września 2017 r. nr 106-OZ) dla wszystkich organizacji istnieje korzyść polegająca na całkowitym zwolnieniu z opodatkowania majątku ruchomego.

O warunkach, które umożliwiają ubieganie się o świadczenia z majątku ruchomego, przeczytasz w tym artykule.

Wyniki

Od 1 stycznia 2019 r. radykalnie rozwiązano kwestię opodatkowania ruchomości: nie ma już konieczności płacenia podatku od tych aktywów.

W 2018 r. zagadnienie to leżało w gestii władz regionalnych. Mieli prawo całkowicie zwolnić organizacje z płacenia podatku od majątku ruchomego lub ustalić obniżone stawki podatkowe. Regiony mogłyby ustanawiać świadczenia tylko dla niektórych kategorii podatników lub dla wszystkich organizacji bez wyjątku.