Čo sa deje s DPH? Čo je to DPH jednoduchými slovami? Vysvetlenie skratky, podstaty a účelu dane

13júl

Čo je DPH

DPH ( Daň z pridanej hodnoty) - Toto druh dane zo spotreby tovarov a služieb, pri ktorej sa na každom stupni výroby pripočítava prirážka vo výške sadzby DPH ustanovenej v štáte.

Čo je to DPH jednoduchými slovami (vysvetlené).

Jednoducho povedané, DPH je osobitná forma nepriamej dane, pri ktorej sa v každom štádiu výroby produktu v čase jeho predaja pripočítava k jeho nákladom až do predaja konečnému spotrebiteľovi daňová marža. Napriek ozdobnosti tejto definície je podstatou DPH daň z priamej spotreby tovarov alebo služieb. To zase znamená, že nech je takýto daňový systém na prvý pohľad akokoľvek zložitý a neprehľadný, v konečnom dôsledku túto daň zaplatí najmä konečný spotrebiteľ. Inými slovami, môžeme povedať, že DPH je prirážku, ktorú štát dostáva takmer za každý tovar alebo službu predaná konečnému spotrebiteľovi.

V skutočnosti, čo bežný človek (fyzická osoba, spotrebiteľ) potrebuje vedieť o DPH:

Napriek tomu, že definícia uvádza pridanie prirážky v každej fáze predaja, neznamená to, že konečné náklady na produkt sa zvýšia v závislosti od počtu takýchto prirážok. V dôsledku toho sa cena bez zohľadnenia nákladov na výrobok a príjmu výrobcu zvýši iba o výšku úrokovej sadzby DPH stanovenej štátom. Je to spôsobené systémom kompenzácie DPH pre všetkých platiteľov dane s výnimkou konečného spotrebiteľa.
Sadzba DPH je priamo relevantná pre bežných spotrebiteľov, keďže sú to práve oni, kto túto daň v konečnom dôsledku zaplatia pri kúpe produktu alebo služby.
Sadzby DPH sa líšia v závislosti od skupiny tovarov alebo služieb. Napríklad sadzba za lieky môže byť nižšia ako za luxusné výrobky. Na produkty, ktoré krajina vyváža, je sadzba DPH spravidla 0 %.

Prečo je potrebná DPH a kto ju platí?

Ak chápete, prečo je DPH vo všeobecnosti potrebná, mali by ste si uvedomiť dôležitý fakt, že táto konkrétna daň zohráva veľmi dôležitú úlohu pri plnení rozpočtu konkrétnej krajiny. A to je veľmi logické, keďže každý deň sa uskutočnia milióny predajov alebo transakcií opätovného predaja, z ktorých štát dostáva dane. Okrem toho vám takýto daňový systém umožňuje prijímať dane od výrobcu bez toho, aby ste čakali na skutočný predaj hotového výrobku konečnému spotrebiteľovi.

O tom, kto priamo platí DPH ( fyzicky prevedie peniaze do štátnej pokladnice) a zaoberá sa každým účtovné transakcie, potom sú to najmä: Právnické osoby a Fyzické osoby ( individuálne) podnikateľov. Koncový spotrebiteľ tieto poplatky nemusí platiť sám, pretože sú už zahrnuté v konečnej cene produktu. Kontrola však v samostatnom stĺpci uvádza výšku maximálneho príspevku, ktorý bude za tento nákup vyplatený do rozpočtu.

Ako funguje DPH

Najlepšou možnosťou na všeobecné pochopenie fungovania DPH je jednoduchý príklad:

Povedzme, že máme továreň na šitie džínsov a naša sadzba DPH je 20 %;
Aby sme si mohli ušiť džínsy, musíme si kúpiť materiál od výrobcu;
Výrobca látky, predáva ju za 100 USD. ale pri predaji si v zmysle daňovej legislatívy musí pripočítať 20% DPH, nakoniec to reálne kúpime za 120 USD;
Po zakúpení látky vrátane DPH a dodržaní všetkých formalít máme právo na kompenzáciu tejto dane z rozpočtu. V ideálnom prípade nám štát tieto peniaze vráti ( kompenzačné schémy sa môžu líšiť v závislosti od legislatívy konkrétnej krajiny);
Z tejto látky potom vyrábame džínsy. Berúc do úvahy náklady a naše zárobky, tvoríme pre nás prijateľnú cenu 200 USD. Ale teraz sa na nás ako na podnikateľov vzťahuje daňový zákon a pri predaji našich džínsov sme nútení zahrnúť 20% MDV do ceny. V dôsledku toho ich predávame za 240 USD. 200 si necháme pre seba a 40 pošleme do rozpočtu krajiny;
Kupujúci, ktorý si kúpil džínsy za 240 USD, je súkromná osoba a použije ich na určený účel bez toho, aby ich ďalej predával. Nemusí teda daňovému úradu nič odpočítať, keďže sme to urobili my, vrátane maximálnej prípustnej hodnoty v konečnej cene výrobku.
V dôsledku toho spotrebiteľ zaplatil daň a výrobcom bola vrátená DPH. Takýto výrobný reťazec môže byť oveľa dlhší, ale podstata schémy zostane rovnaká.

Daň z pridanej hodnoty v skutočnosti.

Treba poznamenať, že všetko opísané vyššie často funguje dobre iba na papieri. V skutočnosti sa fungovanie tejto schémy a tvorba cien môže líšiť v závislosti od legislatívy alebo iných faktorov. Takže napríklad najjednoduchšia chyba vo faktúre môže viesť k tomu, že výrobca nedostane kompenzáciu DPH. Tento problém môže zase viesť k tomu, že výrobca jednoducho započíta svoje straty do výrobných nákladov. V dôsledku toho sa zvýšia konečné náklady na produkt.

Najvýznamnejšou a najťažšou z daní Ruskej federácie je daň z pridanej hodnoty. Práve kvôli tomu vzniká medzi daňovými úradmi a samotnými daňovníkmi množstvo otázok a sporov.

Niektorí daňovníci pri platení dane z pridanej hodnoty robia menšie chyby, čo vedie k vysokým sankciám. V článku rozoberieme pojem DPH, aká je jej ekonomická podstata, prečo je DPH potrebná, kto je platiteľ DPH, za akých podmienok má organizácia právo na oslobodenie od DPH?

Platitelia DPH čelia potrebe správne vypočítať a prideliť DPH zo sumy, pričom výpočet je možné vykonať samostatne alebo pomocou.

Koncept pridanej dane

Daň z pridanej hodnoty (skrátene DPH) je štátna nepriama daň, ktorá sa ustanovuje ako prirážka k cene výrobku, práce alebo služby. DPH je hlavným generátorom rozpočtu v Ruskej federácii. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie Ch. 21 „Daň z pridanej hodnoty“ stanovuje podmienky a postup výberu DPH.

DPH je malý podiel pridanej hodnoty, ktorá vzniká rozdielom medzi nákladmi na výrobu konkrétneho výrobku a nákladmi na tento výrobok, prácu, službu, za ktorú boli neskôr predané kupujúcemu.

Podnik pri nákupe tovaru, výrobkov (práca, služby) platí dodávateľovi svoje náklady s prihliadnutím na daň z pridanej hodnoty.

Pri predaji tovaru alebo výrobkov kupujúcemu (vykonávanie prác, poskytovanie služieb) podnik účtuje DPH z ich hodnoty, aby ju zaplatil do rozpočtu, a vystaví kupujúcemu podniku faktúru s prihliadnutím na výšku tejto dane.

V tomto prípade nastáva nasledujúca situácia: sumu dane z pridanej hodnoty určenú na úhradu do rozpočtu je možné znížiť o sumu DPH z nakúpeného majetku zaplatenú dodávateľovi. To znamená, že v konečnom dôsledku sa zníži daňové zaťaženie podniku.

Aby sme vysvetlili pojem DPH, uvedieme príklad schémy výpočtu DPH.

Príklad

Organizácia „A“ nakupuje materiálne hodnoty od organizácie „B“ za 50 000 rubľov (bez DPH). Organizácia „B“ vystavuje faktúru, v ktorej sa účtuje DPH /18%/ - 9 000 rubľov k nákladom na zakúpený materiál (50 000 rubľov). Celková suma splatná na faktúre bude 59 000 RUB. Organizácia „A“ zaplatí účet, dostane materiál, na základe ktorého vyrába komponenty a predáva ich organizácii „B“. V tomto prípade „A“ vystaví faktúru „B“ vo výške: celkové náklady na diely - 100 000 rubľov, DPH /18 %/ - 18 000 rubľov, Celková suma 118 000 rubľov.

V tomto prípade bude musieť organizácia „A“ prispieť do rozpočtu rozdielom medzi sumou DPH 18 000 – 9 000 = 9 000 rubľov. V tejto situácii má organizácia „A“ daňový úver vo výške DPH 9 000 rubľov. a výška daňovej povinnosti je 18 000 rubľov, rozdiel sa zaplatí do rozpočtu.

Kto je platcom DPH?

Podľa čl. 143 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníkmi dane z pridanej hodnoty:

organizácie;
individuálnych podnikateľov, teda osoby, ktoré súkromne podnikajú a neregistrujú svoju činnosť ako právnická osoba;
osoby podieľajúce sa na pohybe tovaru cez colnú hranicu colnej únie a uznané za platiteľov DPH v súlade s colnými predpismi.

Oslobodenie od platenia

Niektoré organizácie a jednotliví podnikatelia môžu byť oslobodení od platenia dane z pridanej hodnoty, na to musia spĺňať určité podmienky.

Oslobodenie od DPH je povolené, ak sú splnené tieto podmienky:

v prípade, že výška príjmu za 3 po sebe nasledujúce mesiace nepresiahne 2 milióny rubľov. Výnimkou sú platitelia, ktorí dovážajú tovar podliehajúci spotrebnej dani do Ruskej federácie. Na získanie oslobodenia od dane z pridanej hodnoty je potrebné podať daňovému inšpektorátu písomné oznámenie s priložením výpisu, výpisu z predajnej knihy, výpisu z účtovnej knihy na vedenie evidencie príjmov a výdavkov za obchodné transakcie a doložiť kópiu denníka vystavených a prijatých faktúr. Tieto doklady sa predkladajú do 20. dňa v mesiaci, od ktorého vzniká nárok na oslobodenie od DPH. Výnimka sa poskytuje na dobu 12 mesiacov, po uplynutí ktorej musí organizácia potvrdiť svoje právo neplatiť daň z pridanej hodnoty alebo sa tohto práva vzdať,
ak organizácia vykonáva činnosti oslobodené od DPH, ich zoznam nájdete v čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie,
ak sa uplatňujú osobitné režimy zdaňovania: zjednodušený daňový systém, PSN, UTII, jednotná poľnohospodárska daň.

Ak organizácia spĺňa jednu z týchto podmienok, potom je oslobodená od platenia dane z pridanej hodnoty, čo je pre organizáciu jednoznačné plus.

Oslobodenie od DPH však nemá len pozitívne, ale aj negatívne stránky. Ak organizácia nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, nemôže vystavovať faktúry s pridelenými sumami DPH a vykonávať zúčtovania s týmito sumami. Taktiež nemôže smerovať DPH, ktorú od nich vybrali dodávatelia, na refundáciu z rozpočtu, organizácia si sumu tejto dane započítava do nákladov na prijaté tovary, práce a služby.

Za zmienku tiež stojí, že hlavným dokumentom, na základe ktorého má organizácia právo zaslať DPH nárokovanú dodávateľmi na preplatenie, je. Iba ak je tento dokument k dispozícii, môže organizácia uplatniť svoje právo na odpočítanie sumy dane. V poslednom čase sa ďalším dokladom, na základe ktorého je možné prideliť DPH, stal univerzálny prevodný doklad (UDD), ktorý v sebe spája funkcie faktúry a primárneho prevodného dokladu (náložný list, dodací a preberací list).

Túto daň platí každý právnických osôb a individuálni podnikatelia, ktorí uplatňujú základný daňový systém.

Podstata dane

Platiteľom dane je konečný spotrebiteľ prijatého zakúpeného výrobku alebo služby.

Je to on, kto platí túto daň predávajúcemu, keďže tá je zahrnutá v cene tovaru. A predávajúci túto daň zase odvádza štátu.

Príbeh

V Rusku sa taká daň ako DPH objavila v roku 1992. Bolo to uvedené do platnosti.

Tento zákon stratil platnosť v roku 2000, keď táto daň „prešla“ do kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie. Zavedenie tejto dane prišlo do Ruska zo zahraničia, konkrétnejšie z USA.

Dnes je prax uplatňovania DPH vo všetkých krajinách rovnaká, líšia sa len sadzby a výhody.

Sadzba DPH v Rusku sa niekoľkokrát zmenila:

Táto daň sa prvýkrát objavila vo Francúzsku v roku 1942. Vznikla z dane z obratu, ktorá sa vo Francúzsku neudomácnila, pretože mala veľa nedostatkov.

V roku 1948 prišiel francúzsky ekonóm so systémom platenia a vracania daní – prototypom dnešnej DPH. V tejto podobe sa daň udomácnila nielen vo Francúzsku, ale na celom svete.

Ako už bolo spomenuté, Rusko prevzalo skúsenosti s používaním DPH zo Spojených štátov. Americkí ekonómovia ju „upravili“ v podobe, v akej sa teraz používa DPH.

Od roku 1990 má Rusko daň z obratu, čo neprinieslo želaný efekt. V roku 1992, keď bola ekonomika krajiny na pokraji kolapsu, bolo potrebné prebudovať daňový systém.

Potom vznikol návrh na zavedenie DPH. Urobila to vláda Jegora Gajdara, ktorý vypracoval spomínaný zákon.

Definícia

Daň z pridanej hodnoty je nepriama daň, ktorá je splatná do rozpočtu v čase predaja tovaru alebo poskytovania služieb alebo výkonu práce.

Tvorí sa vo všetkých fázach výroby a predstavuje poplatok za tvorbu konečných nákladov na produkt, prácu alebo službu.

Prvky zdanenia

Ako každá iná daň, aj DPH má svoje vlastné prvky. toto:

subjektov, teda daňovníkov. Túto daň platia právnické osoby a fyzické osoby podnikajúce v základnom režime zdaňovania. Osobitné režimy platia v niektorých prípadoch aj DPH. Subjekty pre túto daň sú uvedené v;
predmetom zdanenia. Na základe . Predmetom tejto dane sú:

Predaj tovaru a vlastnícke práva, ako aj výkon prác a poskytovanie služieb potvrdené.
Dovoz tovaru na územie našej krajiny.
Premiestniť na území našej krajiny tovar, ktorý je potrebný pre vlastnú potrebu daňovníka a ktorého náklady na údržbu sa pri zdaňovaní zisku nezohľadňujú.
Stavebné a inštalačné práce pre vlastnú spotrebu.

miestom realizácie môže, ale aj nemusí byť územie našej krajiny. Na jej určenie sa musíte riadiť ustanoveniami a;
Základom dane je základ, z ktorého sa daň vypočítava. Stanovuje sa v súlade s;
zdaňovacie obdobie – pre DPH je to mesiac;
sadzby dane - môžu sa rovnať 18 %, 10 % a 0 % zo základu dane;
postup pri výpočte dane DPH;
daňové odpočty;
platenie a vykazovanie daní;
jeho kompenzácia prostredníctvom .

DPH pre figuríny

Ak sa porozprávame jednoduchým jazykom, potom DPH je platba štátu za to, že podnikateľom a právnickým osobám umožňuje predávať tovary, práce alebo služby, pričom na nich „zvýši“ ich cenu.

Ide o nepriamu daň, to znamená, že ju platí predajca produktu, práce alebo služby, ale vyberá ju konečný kupujúci produktu.

Príklad: pri kúpe chleba od IP Ivanov kupujúci zaplatí náklady na bochník vo výške 36 rubľov, z toho DPH = 5,5 rubľov. Kupujúci to zároveň zaplatil zakúpením bochníka chleba a individuálny podnikateľ Ivanov zaplatí daň do rozpočtu.

Každý platiteľ dane musí evidovať „došlé“ a „odoslané“ faktúry pomocou .

Práve v týchto dokladoch sa odráža výška dane. Rozdiel medzi „vstupnými“ a „výstupnými“ daňami podlieha platbe do rozpočtu.

Začínajúci podnikatelia a účtovníci nevedia, na ktoré dane sa DPH vzťahuje – federálne alebo regionálne? A z akého rozpočtu by sa to malo zaplatiť? DPH je federálna daň a musí sa platiť do federálneho rozpočtu.

Daňové charakteristiky

Charakteristiky DPH sú:

daňovníci – kto túto daň platí. Tento prvok je podrobne opísaný v článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto článku daň platia organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí uplatňujú všeobecný daňový systém;
predmetom zdanenia je to, čo je predmetom tejto dane. Tieto predmety sú uvedené v článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem príjmy z predaja prác, tovaru alebo služieb, ako aj majetkových práv na území našej krajiny, ako aj príjmy z predaja dovážaného tovaru;
úroková sadzba. V Rusku sú 3 sadzby DPH – 18 %, 10 % a 0 %. Úrokové sadzby sú uvedené v ;
miesto predaja je miesto, kde sa predáva tovar, služby a práca a kde by sa mala platiť daň;
Základom pre výpočet dane je základ dane. Zjednodušene povedané, ide o tržby z predaja. Ako správne vypočítať základ dane je uvedené v článku 153 daňového poriadku Ruskej federácie. Vzorec na výpočet DPH je nasledujúci:

zdaňovacie obdobie je obdobie, za ktoré je potrebné vypočítať a zaplatiť DPH. Zdaňovacím obdobím pre DPH je podľa nej mesiac. To znamená, že suma dane, ktorú daňovník vypočítal za štvrťrok, podlieha odvodu do rozpočtu;
daňové odpočty. Právo na uplatnenie odpočítania dane má každý platiteľ dane. Od sumy DPH vypočítanej za štvrťrok si môžete odpočítať sumu dane, ktorá bola vygenerovaná pri nákupe tovaru, poskytovaní služieb alebo vykonávaní prác organizáciami tretích strán. Takáto DPH môže byť odpočítaná, ak protistrana používa aj OSN a vystavila faktúru s uvedenou sumou. Je potrebné pripomenúť, že iba prítomnosť faktúry dáva právo na uplatnenie odpočtu podľa.
postup a termíny platenia dane. Daňové priznanie sa musí podať do 25. dňa nasledujúceho mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. To je:

Musíte nahlásiť pomocou . Daň musí byť zaplatená do 20. dňa každého nasledujúceho mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

Zdaňovacie obdobie

Ako už bolo uvedené, zdaňovacím obdobím pre DPH je mesiac. Toto je uvedené v článku 163 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre daňovníkov, ktorých príjmy z predaja za predchádzajúci štvrťrok, bez DPH, dosiahli menej ako 2 milióny rubľov, potom pre takéto organizácie a individuálnych podnikateľov bude zdaňovacie obdobie štvrtina.

Pre všetky organizácie je však fakturačné obdobie štvrtinové. Splatná suma dane sa musí vypočítať každý mesiac. A platiť na základe výsledkov za štvrťrok.

Schéma: výpočet sumy DPH splatnej do rozpočtu

Daň sa platí každý mesiac počas štvrťroka nasledujúceho po zúčtovacom štvrťroku v rovnakých splátkach. Napríklad výška dane vypočítaná za 2. štvrťrok je 210 tisíc rubľov.

V dôsledku toho musí daňový poplatník zaplatiť 70 tisíc rubľov do 20. dňa každého nasledujúceho mesiaca - 70 tisíc do 20. júla, 70 tisíc do 20. augusta a 71 tisíc do 20. septembra.

Ak suma dane, ktorá sa má zaplatiť, nie je rozdelená na rovnaké časti, potom musíte zaplatiť daň prvý 2 krát, zaokrúhlite ju na nulu a tretíkrát ju zaokrúhlite nadol.

Napríklad výška dane splatnej za 2. štvrťrok je 167 tisíc rubľov. V tomto prípade musí daňovník zaplatiť 55 667 tisíc rubľov každý do 20. júla a 20. augusta a 55 666 rubľov do 20. septembra.

Porušením daňovej legislatívy vraj nebude, ak za štvrťrok zaplatí DPH celú sumu, to znamená, že daňovník si „nerozdelí“ sumu splatnej dane, ale zaplatí ju naraz naraz. časová platba.

Na čo je to potrebné

Prečo je potrebná DPH? Prečo v roku 1992 zmenil daň z obratu na „svojom poste“? Nepriame dane aktívne zohrávajú vedúcu úlohu pri tvorbe federálneho rozpočtu.

A DPH nie je výnimkou. Táto daň pozostáva z väčšina z nich príjmová časť rozpočtu našej krajiny. Samotná DPH tvorí 40 % príjmov rozpočtu.

Z roka na rok sa príjmy z DPH len zvyšujú. To naznačuje, že v Rusku sa objavilo veľa veľkých daňových poplatníkov, ktorí nemajú daňové právo uplatňovať preferenčné režimy.

S rastom príjmov z DPH sa počet neplatičov neznižuje. Za posledných 5 rokov sa ich počet znížil len o 2% – to je „pokles v kýbli“ v porovnaní s ich celkovým počtom.

Ročné škody z činností takýchto spoločností a individuálnych podnikateľov dosahujú ročne 30 miliárd rubľov.

Je výhodné pracovať s DPH?

Pri otvorení vlastného podnikania by ste mali premýšľať o výbere daňového systému - hlavného režimu alebo jedného z preferenčných. Samozrejme, sú druhy činností, na ktoré nemožno uplatniť zvýhodnené zaobchádzanie.

Začínajúci podnikatelia sa však väčšinou pýtajú – aké sú výhody práce na DPH a oplatí sa tento režim využívať?

Ide samozrejme o vrátenie dane, spoluprácou s tými istými spoločníkmi si daňovník „kompenzuje“ daň.

Video: DPH z roku 2015 - šokujúca správa pre účtovníkov a podnikateľov

Je potrebné pripomenúť, že rozdiel medzi „vystavenými“ a „prijatými“ faktúrami podlieha platbe. V praxi to nie je až taká veľká suma.

Preto podniky využívajúce SST nechcú spolupracovať s príjemcami. Títo neplatia DPH, a preto ju nemôžu vrátiť.

Práca bez dane z pridanej hodnoty

Príjemcov DPH však každým rokom pribúda. Niektorí veľké podniky otvoriť malé spoločnosti na vykonávanie len jedného druhu činnosti, ktorý je preferenčný.

Je výhodnejšie pracovať týmto spôsobom. Prečo je potrebná daň z príjmu právnických osôb a aké sú výhody a nevýhody jej používania?

klady

Hlavnou výhodou práce bez DPH je, že sa výrazne znižuje množstvo výkazov. DPH je najkontroverznejšou daňou v Rusku a niekedy sa s výpočtom mýlia aj skúsení účtovníci.

Čo môžeme povedať o mladých podnikateľoch, ktorí sa ešte len učia základy podnikania a účtovníctva. Výpočty DPH a vykazovanie tejto dane zaberajú najväčšiu časť pracovného času účtovníka počas vykazovaného obdobia.

Niektoré veľké firmy majú účtovníka, ktorý sa zaoberá len výpočtom splatnej DPH a prípravou výkazov o nej.

Mínusy

Práca za zvýhodnených podmienok má však aj nevýhody. Hlavným je neschopnosť spolupracovať s veľkými nákupcami a zákazníkmi.

Faktom je, že ak organizácia funguje bez DPH, tak ju nevracia. Veľkí odberatelia a nákupcovia „prídu“ o tie sumy dane, ktoré príjemca dávky nevráti.

Napríklad Beta LLC uplatňuje OSN a Alpha LLC je príjemcom. Beta LLC tiež kúpila tovar Alpha LLC v hodnote 1 180 rubľov (DPH - 180 rubľov).

Keďže Alpha LLC je príjemcom výhody a neplatí DPH, nemôže vystaviť faktúru s výškou dane. V dôsledku toho Beta LLC „stratila“ 180 rubľov - budú to musieť zaplatiť sami.

Môžete dobrovoľne „opustiť“ preferenčný režim po vypočítaní všetkých výhod a nevýhod práce na ňom. Ľudia o tom premýšľajú, keď sa „na obzore objaví lukratívna zmluva“.

Veľké príjmy „pokrývajú“ všetky nevýhody práce na DPH – štvrťročné výkazníctvo a vedenie denníkov na evidenciu faktúr.

Skutočné problémy

Hlavným problémom DPH je správny výpočet jej základu dane pre výpočet. Existujú také „nejednoznačné“ operácie, pri ktorých je možné vypočítať základ dane viacerými spôsobmi.

Napríklad spoločnosti bola predložená pohľadávka vo výške 100 000 rubľov za tovar nízkej kvality. Je reklamácia predmetom DPH? Daňový poriadok Ruskej federácie o tom nič bližšie nehovorí.

Existuje však jedna, ktorá hovorí, že nie je potrebné počítať DPH zo sumy nároku.

Nesprávny výpočet základu dane povedie k nesprávnemu výpočtu výšky dane a v dôsledku toho k nesprávnej platbe. Zaplatenie neúplnej sumy dane je daňovým priestupkom a nesie so sebou zodpovednosť.

V roku 2015 plánovali vrátiť daň z obratu. Zatiaľ sa tak nestalo, ale zákonodarcovia túto myšlienku „neopustili“. Daň z obratu je hlavným „konkurentom“ DPH.

V podstate to vedie k dvojitému zdaneniu predaja – DPH aj dani z obratu. Bremeno platenia týchto daní padá na konečného spotrebiteľa.

Od roku 2015 sa priznanie k DPH výrazne zmastilo. Teraz obsahuje denníky „došlých“ a „odochádzajúcich“ faktúr.

To medzi účtovníkmi veľkú radosť nespôsobilo. Daňovým úradom to však pridalo viac práce. Stalo sa tak s cieľom sledovať neplatičov DPH.

A hoci je DPH v platnosti už dlhé roky, pri výpočte základu dane a samotnej dane sú určité nedostatky.

Video: dôležitá téma. DPH na preplatenie prepravných nákladov

DPH je najzložitejšia a najkontroverznejšia nepriama daň v Rusku. Daňové úrady sledujú jeho výpočet a platenie viac ako iné dane.

Táto nepriama daň je základom pre tvorbu príjmovej stránky rozpočtu našej krajiny.

Výška pokuty bude priamo závisieť od výšky dlhu, ako aj od doby omeškania. ObsahČo potrebujete vedieť Ako sa vystavujú sankcie za oneskorenú platbu DPH Čo robiť, ak daňová inšpekcia zistí dlh Je veľmi dôležité správne vypočítať sankcie za DPH, aby ste si v plnej miere splnili povinnosti...

Sumy prijaté od dodávateľov môžu byť zahrnuté do nákladov na tovar alebo iných nákladov pri účtovaní. ObsahVšeobecné informácie: Ako odpísať DPH z nákladov Odpis účtov splatných DPH Všeobecné informácie: Vrátane DPH na vstupe ako výdavku pre určitú kategóriu...

Certifikát vo forme 2-NDFL vám umožňuje zvýšiť pravdepodobnosť získania pôžičky a znížiť úrokovú sadzbu. ObsahČo potrebujete vedieť Získanie certifikátu pre pôžičku Ak je pôžička od Sberbank Pôžička bez 2-NDFL certifikátu Vo väčšine prípadov je jej prítomnosť potrebná na schválenie žiadosti o pôžičku, inak úverový výbor ani...

Manažéri a účtovníci stoja pred úlohou viesť účtovníctvo všetkých operácií, ktoré sa v podniku vykonávajú. Ale nie vždy ide všetko hladko. Obsah Prečo je to potrebné? Samokontrolná kontrola DPH daňovými úradmi Vlastnosti daňovej kontroly na mieste Vypracovanie dokumentácie,...

Ak nastane situácia vrátenia, Federálna daňová služba vymenuje administratívny audit. Obsah Všeobecné informácie Ako sa vykonáva administratívna kontrola pri vrátení DPH Zamietnutie vrátenia dane Vrátenie súm z rozpočtu sa vykonáva na základe žiadosti po kladnom rozhodnutí daňového úradu. Všeobecné informácie...

Čo teda čaká daňovníkov s touto neľahkou daňou v nasledujúcom roku? Obsah Čo potrebujete vedieť Postup výpočtu DPH Vlastnosti výpočtu dane Čo potrebujete vedieť Výška splatnej DPH sa vypočíta ako súčin základu dane a úroková sadzba podľa dane. Určenie veľkosti základu dane však spôsobuje...

Mnoho platiteľov DPH sa bežne stretáva rôzne problémy pri vedení záznamov o vašej podnikateľskej činnosti. Najčastejšie vznikajú ťažkosti pri výpočte daňového zaťaženia. Obsah Čo potrebujete vedieť: Všeobecné pravidlá vypĺňania Ak počas vykazovaného obdobia neprebieha žiadna aktivita Ako vyplniť nulu...

Výber konkrétneho spôsobu je výlučne na daňovníkovi. Veľký význam má aj typ zdaňovania, ktorý si organizácia zvolí. ObsahVšeobecné informácie Postup pri zápočte DPH pri vrátení Daň pri zápočte preddavkov Odpočítanie dane Čo ešte potrebujete vedieť Keďže toto priamo závisí...

Táto zásada je schválená v článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie. Zákonodarca zároveň nepripisuje význam subjektu, ktorý uskutočňuje transakciu na predaj týchto tovarov, prác alebo služieb, či už ide o domácu alebo zahraničnú spoločnosť. ObsahČo to je Miesto predaja služieb podliehajúcich DPH od 1.10.2020 (tabuľka) Nepredpokladané...

Stáva sa, že podnik vykonáva činnosti v rámci transakcií, ktoré sú zdaňované rôznymi sadzbami alebo vôbec nepodliehajú DPH. ObsahVšeobecné informácie Postup pri rozdeľovaní DPH na vstupe Rozdelenie dane z nepriamych nákladov v programe 1C Funkcie Čo robiť pri účtovaní, ako určiť pomery výpočtov, aké...

Ak chcete zistiť, či predávajúci vystavuje faktúru bez DPH, musíte poznať všetky právne dôvody. Dokument vypracovaný bez chýb, ktorý dodržiava všetky stanovené pravidlá, je kľúčom k tomu, aby ste sa vyhli problémom s daňovými štruktúrami. Obsah Všeobecné informácie Postup zostavovania Funkcie Pozrime sa na všetky nuansy...

Štát na túto daň poskytuje zvýhodnenie. Aké výhody poskytuje daňová legislatíva? ObsahVšeobecné informácie Zoznam daňových zvýhodnení k DPH Kódy daňových zvýhodnení Vlastnosti uplatnenia základných zvýhodnení Upustenie od zvýhodnenia Všeobecné informácie Zvýhodnenie DPH sa poskytuje vo forme zníženej sadzby....

Výber penále DPH sa určuje za každý deň omeškania. ObsahČo potrebujete vedieť Ako vypočítať penále DPH pri sadzbe refinancovania (zákonná pokuta) Výpočet zohľadňuje kalendárne obdobie od dátumu nasledujúceho po dni povinnej platby. Čo potrebujete vedieť Od roku 2020 sa pokuty počítajú podľa nových...

V Ruskej federácii sa DPH vzťahuje na nakúpené cennosti. Jeho platba je povinná pre všetky organizácie vykonávajúce komerčné aktivity. Obsah Všeobecné informácie Účtovanie DPH z nadobudnutých hodnôt DPH v súvahe (účet 19) Čo potrebujete vedieť o evidencii akumulácie? Všeobecné informácie Daň z pridanej hodnoty na...

Daň z pridanej hodnoty(DPH) je federálna, nepriama, nekumulatívna daň uvalená na každý úkon predaja, od výrobného cyklu až po predaj konečnému spotrebiteľovi.

Daň je ustanovená v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie a vyberá sa od roku 1992.

Pridaná hodnota môže byť vyjadrená aj ako rozdiel medzi sumami príjmov za predané výrobky a vynaloženými nákladmi (materiál a odpisy):

Na základe týchto metód stanovenia pridanej hodnoty možno použiť štyri rôzne spôsoby jej zdanenia:

priama prísada, ktorá zahŕňa uplatnenie sadzby dane na výsledok pripočítania zložiek pridanej hodnoty;
nepriama prísada na základe aplikovania sadzby na každú zo zložiek;
metóda priameho odčítania, na základe uplatnenia sadzby na rozdiel predajných a nákupných cien;
metóda nepriameho odčítania, alebo metódou zápočtu na účtoch, kedy sa sadzba aplikuje samostatne na predajnú cenu výrobkov a na nákupnú cenu surovín, materiálu a pod.

Ak budeme podmienene považovať sadzbu dane za , potom bude výpočet dane podľa uvedených metód vyzerať takto:

Nie všetko možné spôsoby Výpočty DPH sú rovnako pohodlné a prakticky realizovateľné. Značnou nevýhodou priamych a nepriamych aditívnych metód je teda to, že ak je potrebné uplatniť rozdielne sadzby dane na rôzne tovary, je potrebné viesť veľmi zložitú analytickú a účtovnú evidenciu s rozpisom zložiek pridanej hodnoty v závislosti od ich vzťahu. na konkrétny produkt. V dôsledku toho sa systém daňovej správy stáva oveľa komplikovanejším.

Pri výpočte dane z pridanej hodnoty sa používa štvrtý spôsob. Jeho použitie si nevyžaduje stanovenie skutočnej pridanej hodnoty. Namiesto toho sa sadzba uplatňuje na jej zložky (náklady (iné ako mzdy) a predané výrobky).

Táto metóda je výhodná, pretože:

umožňuje uplatniť sadzbu dane priamo na transakciu, čo poskytuje technické a právne výhody;
Prítomnosť faktúry, ktorá odráža dane, sa stáva najdôležitejším a zásadným momentom dokončenia transakcie a informáciou o daňových povinnostiach. Použitie faktúry s uvedením uskutočnenej transakcie umožňuje kontrolu pohybu tovaru na účely daňovej kontroly.

Pri použití prvého a druhého spôsobu výpočtu dane je potrebné určiť zisk. Ale keďže v súvahách spoločností nie sú dokončené predajné transakcie rozdelené na druhy komoditných produktov v súlade s aktuálnymi sadzbami dane a nie sú rozlíšené podľa druhov nakupovaných tovarov, potom je v tomto prípade iba jedna sadzba dane z pridanej hodnoty. uplatniteľné. Štvrtý spôsob umožňuje použiť diferencovanú sadzbu dane.

Štvrtá metóda, čiže fakturačná metóda, je teda najpraktickejšia. Fiškálna výhoda DPH spočíva v tom, že každý predajca v celom reťazci pohybu tovaru v čase predaja je platiteľom dane z pridanej hodnoty.

Rozdiel medzi DPH prijatou od kupujúceho a DPH predtým zaplatenou dodávateľom pri nákupe tovaru na ich výrobu je zahrnutý v rozpočte. Zmyslom takejto schémy na výpočet a platenie dane je zdanenie sumy pridanej hodnoty (mzdy, úroky, nájomné, zisk) v každej fáze. Mechanizmus pôsobenia dane z pridanej hodnoty je relatívne neutrálny vo vzťahu k záujmom podnikateľov, keďže ide o preplatenie DPH zaplatenej platiteľom dane každým ďalším spotrebiteľom, v dôsledku čoho pripadá na konečného spotrebiteľa produktu (práce, služby) – obyvateľstvo. Zdôraznenie pridanej hodnoty v každom predajnom odkaze je dôležité:

cena produktu je jasne obmedzená, čo podnecuje výrobcu znižovať výrobné náklady;
v procese daňových výpočtov štát dostáva informácie o miere obratu priemyselného a obchodného kapitálu, čím uľahčuje úlohy makroekonomického programovania;
Štát dostáva tržby ešte pred predajom tovaru verejnosti – jedinému a konečnému platiteľovi DPH.

DPH umožňuje štátu získať príjem v každej fáze implementácie a poskytuje rozpočtu stabilný zdroj príjmov. Z politických a ekonomických dôvodov mnohé krajiny stanovujú viaceré daňové sadzby. Znížené sadzby sa spravidla vzťahujú na potraviny a zdravotnícke služby a zvýšené sadzby sa vzťahujú na luxusný tovar.

Okrem toho existuje široká škála tovarov, pri ktorých je úroková sadzba nulová (napríklad pri vyvážaných tovaroch (práce, služby)).

Organizácie, ktoré sú zahraničnými organizátormi OH a paralympijských hier, sa neuznávajú za daňovníkov v súlade s Federálny zákon„O organizácii a konaní XXII. zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier v roku 2014 v meste Soči, rozvoji mesta Soči ako horského klimatického strediska ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruská federácia“, vo vzťahu k transakciám uskutočneným v rámci organizácie a konania XXII zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier v roku 2014 v meste Soči.

Okrem toho čl. 145 daňového poriadku Ruskej federácie priznáva organizácii a jednotlivcovi podnikateľovi právo na oslobodenie od povinností platiteľa DPH, ak v priebehu troch predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov výška príjmu z predaja tovaru (práce) , služby) týchto organizácií alebo individuálnych podnikateľov, bez dane, nepresiahli celkovo dva milióny rubľov.

Oslobodenie od dane nemožno udeliť organizáciám a podnikateľom, ktorí predávajú tovar podliehajúci spotrebnej dani alebo dovážajú tovar na colné územie Ruskej federácie.

Právo na uvoľnenie sa po oznámení udeľuje na 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov. Ak v období, v ktorom organizácie a jednotliví podnikatelia využívajú právo na oslobodenie od dane, suma výnosov z predaja tovaru (práca, služby) bez dane za každé tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace presiahla dva milióny rubľov, alebo ak platiteľ dane predal tovar podliehajúci spotrebnej dani , platitelia dane počnúc 1. dňom mesiaca, v ktorom k takémuto prekročeniu došlo alebo sa uskutočnil predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, a pred uplynutím lehoty na oslobodenie zaniká nárok na oslobodenie.

Osoby, ktoré si uplatňujú právo na oslobodenie, musia daňovému úradu v mieste svojej registrácie predložiť príslušné písomné oznámenie a doklady potvrdzujúce nárok na oslobodenie od dane:

výpis zo súvahy (zastúpený organizáciami);
výpis z predajnej knihy;
výpis z knihy príjmov a výdavkov a obchodné transakcie(v zastúpení individuálnymi podnikateľmi);
kópiu denníka prijatých a vystavených faktúr.

Pre organizácie a fyzických osôb podnikateľov, ktorí prešli zo zjednodušeného systému zdaňovania na všeobecný režim zdaňovania, je dokladom potvrdzujúcim nárok na oslobodenie výpis z knihy príjmov a výdavkov.

Určené oznámenie a doklady sa predkladajú najneskôr do 20. dňa v mesiaci, od ktorého si tieto osoby uplatňujú právo na uvoľnenie. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí zaslali správcovi dane oznámenie o využití práva na oslobodenie (o predĺžení lehoty na oslobodenie), nemôžu toto oslobodenie odmietnuť pred uplynutím 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, s výnimkou prípadov, keď nárok na oslobodenie stratia ich v súlade s dôvodmi stanovenými daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Po 12 kalendárnych mesiacoch, najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca, organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí využili právo na oslobodenie, predkladajú daňovému úradu:

dokumenty potvrdzujúce, že počas stanoveného obdobia oslobodenia suma výnosov z predaja tovaru (práca, služby) bez dane za každé tri po sebe nasledujúce kalendárne mesiace celkovo nepresiahla dva milióny rubľov;
oznámenie o predĺžení využitia práva na výnimku na nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov alebo o odmietnutí využitia tohto práva.

Suma dane za mesiac, v ktorom došlo k vyššie uvedenému prekročeniu alebo sa uskutočnil predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani a (alebo) nerastných surovín podliehajúcich spotrebnej dani, podlieha obnoveniu a úhrade do rozpočtu predpísaným spôsobom.

Organizácie (alebo podnikatelia), ktoré získali nárok na oslobodenie od DPH, zahŕňajú DPH na „vstupe“ do nákladov, t. j. sumy DPH „na vstupe“ si už nemôžu uplatniť na odpočet.

Predmety dane z pridanej hodnoty

Predmetom zdanenia DPH sú transakcie pri predaji tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie, pričom je dôležité poznať podmienky, za ktorých je miestom predaja Ruská federácia (tabuľka 9).

Tabuľka č.9 Miesto predaja tovaru (práce, služby)

Tovar	Práce (služby)
Miesto mimo územia Ruskej federácie (nezasielané ani prepravované)	Umiestnenie nehnuteľnosti, ak dielo (služby) priamo súvisí s touto nehnuteľnosťou. Takéto práce (služby) zahŕňajú: výstavbu, inštaláciu, výstavbu a inštaláciu, opravy, reštaurátorské práce, terénne úpravy, prenájom.
V čase začatia prepravy alebo prepravy sa nachádza na území Ruskej federácie	Miesto skutočného výkonu prác (služieb), ak súvisia s hnuteľným majetkom.
	Miesto skutočného poskytovania služieb, ak sa služby týkajú oblasti kultúry, umenia, vzdelávania (školenia), telesnej kultúry, turistika, rekreácia a šport.
	Miesto ekonomická aktivita nákupca služieb.

Zoznam konkrétnych podmienok pre oslobodenie od DPH pri jednotlivých obchodoch je značne rôznorodý a je špecifikovaný vo vzťahu k príslušnému tovaru (práce, služby), ktorých taxatívny zoznam je uvedený v čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem najmä:

bankové operácie s výnimkou inkasných operácií;
predaj mincí vyrobených z drahých kovov (okrem zberateľských mincí);
zdravotnícke služby poskytované zdravotníckymi organizáciami pre obyvateľstvo s výnimkou kozmetických, veterinárnych, sanitárnych a epidemiologických služieb (okrem tých, ktoré sú financované z rozpočtu).

Okamihom určenia základu dane pri predaji tovaru (práce, služby) je deň uznania základu dane za utvorený na účely výpočtu a zaplatenia dane.

Okamihom určenia základu dane pre DPH je najskorší z týchto dátumov:

deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby), vlastnícke práva;
deň platby, čiastočná platba za nadchádzajúce dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckeho práva.

Pri niektorých operáciách sú špecifiká pri určovaní okamihu stanovenia základu dane:

Moment určenia základu dane	Prípady, kedy platí tento postup
Deň odoslania (prevodu tovaru)	V prípadoch, keď tovar nie je expedovaný alebo prepravovaný, ale dochádza k prevodu vlastníctva tohto produktu, je takýto prevod vlastníctva rovnocenný s jeho odoslaním (predajom)
Deň predaja skladového príjmu	Predaj tovaru platiteľom dane, ktorý mu bol odovzdaný na uskladnenie na základe zmluvy o skladovaní s vydaním skladovacieho listu
Deň postúpenia peňažnej pohľadávky alebo deň zániku zodpovedajúceho záväzku v prípadoch ustanovených v odsekoch 3 a 4 čl. 155 Daňového poriadku Ruskej federácie - ako deň postúpenia (následného postúpenia) pohľadávky alebo deň splnenia záväzku dlžníkom av prípade uvedenom v odseku 5 čl. 155 daňového poriadku Ruskej federácie, - ako deň prevodu vlastníckych práv	Prevod vlastníckeho práva v prípade uvedenom v odseku 2 čl. 155 daňového poriadku Ruskej federácie (postúpenie novým veriteľom, ktorý prijal peňažnú pohľadávku vyplývajúcu z zmluvy o predaji tovaru (prác, služieb), ktorých predaj podlieha zdaneniu.
Posledný dátum štvrťroka, v ktorom bol celý balík dokumentov ustanovený v čl. 165 Daňového poriadku Ruskej federácie	Predaj tovaru (práce, služby) ustanovený v ods. 1-3, 8 a 9 str. 1 polievková lyžica. 164 NKRF
Posledný dátum každého zdaňovacieho obdobia.	Vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu
Deň odovzdania tovaru (výkon práce, poskytnutie služby)	Prevod tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu

Základ dane pre daň z pridanej hodnoty si daňovníci vypočítavajú samostatne. Základ dane zisťuje platiteľ dane v závislosti od špecifík predaja tovaru (práca, služby) vyrobeného platiteľom dane alebo nakúpeného externe.

Keď daňovníci pri predaji (prevedení, vykonaní, zabezpečení pre vlastnú potrebu) tovarov (práce, služby) uplatňujú rozdielne sadzby dane, základ dane sa zisťuje samostatne pre každý druh tovaru (práce, služby) zdaňovaný rôznymi sadzbami. Pri použití rovnakých sadzieb dane sa základ dane zisťuje úhrnom za všetky druhy transakcií zdaňovaných touto sadzbou.

Základom dane pri predaji tovaru (práce, služby) platiteľom dane sú náklady na tieto tovary (práca, služby) vypočítané na základe cien zistených podľa § 2 ods. 40 daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy spotrebné dane (pre tovar podliehajúci spotrebnej dani) a bez DPH.

Pri prijatí platby alebo čiastkovej platby za nadchádzajúce dodania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) sa základ dane určí na základe sumy prijatej platby s prihliadnutím na daň.

Na výpočet DPH sa použije základná sadzba 18 %. Zvýhodnená sadzba 10 % sa vzťahuje na niektoré potravinárske výrobky (okrem lahôdok), tovar pre deti, periodiká a knižné produkty súvisiace so vzdelávaním, vedou a kultúrou, lieky a medicínskych produktov.

Daňový poriadok tiež stanovuje 0 % sadzbu, ktorá sa uplatňuje najmä pri predaji:

tovar vyvážaný v colnom režime vývoz, ako aj tovar prepustený do colného režimu slobodného colného pásma po predložení príslušných dokladov daňovému úradu, ako aj práce (služby) priamo súvisiace s ich výrobou a zľava;
práce (služby) priamo súvisiace s prepravou alebo prepravou tovaru prepusteného do colného režimu medzinárodného colného tranzitu;
služby na prepravu cestujúcich a batožiny za predpokladu, že východiskové alebo cieľové miesto cestujúcich a batožiny sa nachádza mimo územia Ruskej federácie pri spracúvaní prepravy na základe jednotných medzinárodných prepravných dokladov;
tovary (práce, služby) v oblasti kozmických aktivít;
tovar (práce, služby) na oficiálnu potrebu zahraničných diplomatických a rovnocenných misií alebo na osobnú potrebu diplomatického alebo administratívneho a technického personálu týchto misií vrátane ich rodinných príslušníkov, ktorí s nimi žijú, ak právne predpisy príslušného cudzieho štátu ustanovujú podobný postup alebo taká norma ustanovená v medzinárodnej zmluve Ruska.

Na odôvodnenie uplatnenia 0 % sadzby vo vzťahu k vyvážanému tovaru (práca, služby) a daňovým odpočtom musia platitelia dane predložiť stanovené doklady daňovým úradom (článok 165 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výšku dane určia daňovníci ako súčin zodpovedajúcej sadzby dane základom dane a v prípade samostatného účtovníctva ako sumu dane získanú pripočítaním súm daní vypočítaných samostatne ako percentuálne podiely zodpovedajúce základy dane zodpovedajúce sadzbám dane. Platiteľ dane má právo znížiť si celkovú sumu dane o zrážky dane.

Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nákupe tovaru (práca, služby) podliehajú zrážkam. Odpočítanie dane sa vykonáva na základe faktúr.

Celková výška dane sa vypočíta na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia vo vzťahu ku všetkým transakciám uznaným za predmet zdanenia, ktorých okamih zistenia základu dane sa vzťahuje na príslušné zdaňovacie obdobie.

Zdaňovacie obdobie je stanovené ako štvrťrok.

Platba dane z transakcií uznaných za predmet zdanenia na území Ruskej federácie sa uskutočňuje na konci každého zdaňovacieho obdobia na základe skutočného predaja (premiestnenia) tovaru (plnenie aj pre vlastnú potrebu, práca, poskytnutie, vrátane pre vlastnú potrebu, služby) za skončené zdaňovacie obdobie rovnakým dielom najneskôr do 20. dňa každého z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie sa výška dane platí v súlade s colnými predpismi.

Suma dane splatná do rozpočtu za predajné transakcie (prevod, realizácia, zabezpečenie pre vlastnú potrebu) tovaru (práca, služby) na území Ruskej federácie sa platí v mieste registrácie platiteľa dane na daňovom úrade. .

Daňoví agenti (organizácie a jednotliví podnikatelia) platia daň vo svojom mieste.

V prípadoch vykonávania prác (služieb), ktorých miestom vykonávania je územie Ruskej federácie, daňovníkmi - zahraničnými osobami, ktoré nie sú zaregistrované na daňovom úrade ako daňovníci, platia daňoví agenti súčasne s daňovým úradom. platba (prevod) Peniaze takýchto daňových poplatníkov.

Banka obsluhujúca daňového agenta nemá právo prijať od neho príkaz na prevod finančných prostriedkov v prospech určených daňovníkov, ak daňový agent nepredložil banke príkaz na zaplatenie dane z účtu zriadeného v tejto banke, ak existujú dostatok prostriedkov na zaplatenie celej sumy dane.

Daňovníci (daňový agent) sú povinní podať daňové priznanie správcovi dane v mieste ich registrácie najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

„Daň z pridanej hodnoty (skrátene DPH) je formou odvedenia časti hodnoty vytvorenej na všetkých stupňoch výroby do rozpočtu a je definovaná ako rozdiel medzi nákladmi na predaný tovar (práca, služby) a nákladmi na materiálové náklady. pripísané výrobným a distribučným nákladom“.

Takto je DPH definovaná v niekoľkých smerodajných referenčných knihách. Čo možno pochopiť z tohto dekódovania termínu? Offhand, táto daň sa vzťahuje na tých, ktorí vyrábajú a predávajú. Ak si však pozorne preštudujeme akýkoľvek daňový doklad, ktorý nám dajú pri pokladni v supermarkete alebo lekárni, v spodnej časti bude riadok: „vrátane DPH toľko a toľko percent, suma je taká a taká.” Ukazuje sa, že to platíme my – koneční spotrebitelia tovarov a služieb, nikdy nie výrobcovia a právnické osoby, bežní občania?

V skutočnosti sa DPH alebo daň z pridanej hodnoty nazýva najťažšie pochopiteľné, hlavný zdroj na plnenie a tvorbu rozpočtu, považuje sa za najprehľadnejší vo výpočte a niektorí o nej hovoria ako o „univerzálnom zlom“, ktoré ničí domácu ekonomiku a vytvára priaznivú platformu pre korupčné schémy

Čo je DPH - „pre figuríny“ a „na prstoch“

Daň z pridanej hodnoty má nepriamy charakter a vzťahuje sa na každého, kto vytvára dodatočnú trhovú hodnotu. Tí, ktorí predávajú za prémiu, jej podliehajú a nezáleží na tom, či produkt/službu sami vyrobili, alebo len predali.

Ešte podrobnejšie a prehľadnejšie:

Spoločnosť A sa zaoberá šitím nohavíc.
Za jeden produkt nakupuje látku, nite, to znamená materiály (celkovo iba 100 rubľov). Robí to pre rôzne podniky, ktoré platia DPH.
Znáša výdavky „všeobecného obchodu“ (platí za prenájom, opravu zariadenia) za jeden produkt vo výške 10 rubľov. Taktiež nakupuje služby od organizácií, ktoré platia DPH do rozpočtu.
Celkové náklady budú 110 rubľov a už zahŕňajú prichádzajúcu DPH. Pre Ruskú federáciu je štandardná sadzba 18 % (niektoré druhy činností a skupiny produktov sú zdaňované rôznymi sadzbami alebo sú úplne oslobodené). 110 rub. – ide o základ dane, ktorý akceptujeme ako 118 %. Aby sme z tohto čísla „odstránili“ DPH, musíme vydeliť 110 číslom 118 a vynásobiť číslom 18. Tu fungujú zákony aritmetiky a percentuálnych výpočtov. Teda v v tomto prípade Spoločnosť A už zaplatila DPH vo výške 16,78 rubľov.
Ďalej firma A predáva svoj produkt, prirodzene, za cenu vyššiu ako sú náklady, pretože potrebuje dosiahnuť zisk. Predpokladajme, že predajná cena je 200 rubľov. za jednotku.
Kupujúcim je obchod, nazvime to spoločnosť B, ktorá dala spoločnosti 200 rubľov. za nohavice platíte aj DPH, ktorá je rovnakých 18% alebo 30,51 rubľov.
Teraz musí spoločnosť A zaplatiť DPH do rozpočtu. Ale! Nie všetkých 30,51 rubľov prijatých od kupujúceho, ale iba rozdiel medzi prichádzajúcim (16,78 rubľov v našom príklade) a tým, ktorý prichádza s výnosmi. To znamená, že od 30,51 odpočíta 16,78. V dôsledku toho je platba 13,73 rubľov.
Ak budeme pokračovať v reťazci a zvážime následný predaj nohavíc firmou B jej klientovi, občanovi N, za cenu 250 rubľov, potom bude prijatý príjem 38,14 rubľov. DPH.
Spoločnosť B bude musieť do rozpočtu zaplatiť 38,14 – 30,51 = 7,63 rubľov. „endees“, ktorých počet sa vypočíta jednoduchým odpočítaním od toho, čo bolo prijaté a už skôr zaplatené dodávateľovi, spoločnosti A.

V skutočnosti platí každý platiteľ dane vo forme DPH len tú časť, ktorá je zahrnutá v pridanej hodnote produktu. Ale koncový spotrebiteľ, ktorý neplánuje produkt so ziskom ďalej predávať alebo to, čo kúpil, použiť na podnikateľské účely, kde môže dostať peniaze, platí v plnej výške. To znamená, že rozpočet plní občan N, ktorý dal svoje peniaze za nohavice a zaplatil do posledného centu DPH, ako to, mimochodom, urobil. A všetky rozšírené názory, že DPH je vážnou záťažou pre podnikanie, sú v konečnom dôsledku anulované najjednoduchším logickým reťazcom, ktorý ukazuje, kto vlastne platí daň z pridanej hodnoty. Aj keď získanie nároku na odpočet dane DPH, a ešte viac jej vrátenie, je stále každodennou úlohou, ktorú podnikatelia riešia.

Rovnaký obraz bude dodržaný pri akomkoľvek druhu činnosti (v obchode, poskytovaní služieb, vo výrobe), pre všetkých platiteľov DPH. Výpočet a vykazovanie pri tomto type dane je oveľa zložitejšie ako napríklad iné účtovné operácie.

Zo zoznamu existuje veľké množstvo výnimiek, od malých podnikov, ktorých výnosy nedosahujú určitú hodnotu, až po určité typy transakcií, napríklad investovanie.

DPH v globálnej „daňovej architektúre“ nahrádza tajomný hrad s temnými kobkami, kde je počuť šepot o sprisahaniach. Samozrejme, ide o pestré prirovnanie, no napriek tomu má daň z pridanej hodnoty prinajmenšom zvláštnu povesť. Len pár faktov:

V mnohých rozvinutých krajinách neexistujú žiadne „endeas“, Austrália, USA a niektoré krajiny Južnej Ameriky túto daň nepoužívajú.
Zaviedol ju francúzsky ekonóm Maurice Loret ako progresívnu náhradu dane z obratu v roku 1954, v 70. rokoch sa rozšírila do celej Európy, v roku 1982 úplne nahradila daň z obratu a v roku 1992 bola zavedená v Rusku.
Viacerí poprední analytici považujú DPH za akúsi ozvenu „globálneho sprisahania“ – je nielen ťažké ju vypočítať, ale umožňuje aj replikáciu korupčných schém, čím sa znižuje výška daní do rozpočtu v ich fyzickej hodnote, pričom niektorým poskytuje možnosť vyhnúť sa platbám a iným zbavuje ich zákonných práv.právo na kompenzáciu.
„Tvorca“ domácej DPH, vláda pod vedením Pavlova, ten istý, ktorý sa „preslávil“ hlasným klamaním obyvateľstva vo svojich uisťovaniach o nemožnosti menovej reformy (príkaz na konfiškáciu bankoviek v nominálnych hodnotách 50 resp. 100 rubľov bolo podpísaných doslova nasledujúci deň po tomto vyhlásení, ktoré viedlo k strate miliónov úspor).
Jegor Gajdar, ktorý stál na čele vlády v roku 1992 a stal sa nástupcom „ruských Endeas“, vo svojej knihe hovoril o schéme výpočtu a výberu DPH ako o schéme, ktorá bola v tomto procese hrubá, nedokončená a „vyleštená“ (od momentu zákony boli podpísané až do ich oficiálneho zverejnenia). Dnes už nikto nepochybuje o tom, že v tejto otázke sú potrebné zásadné zmeny, pretože súčasný systém vrátenia DPH je výborným „testovacím priestorom“ pre podvody.
Rôzne krajiny majú svoje vlastné hodnoty, počnúc 3 %, končiac 25 % v Dánsku a Švédsku a dosahujúce maximálne 27 % v Maďarsku.
Algoritmus na výpočet DPH je matematicky zložitý. Možno práve preto mnohé krajiny prijali hodnoty 25 %, pretože takéto hodnoty uľahčujú proces „odvodenia“ želaného čísla. Ak je to „na prstoch“, dostaneme nasledovné: na zistenie výšky DPH je potrebné vydeliť celú cenu alebo základ (100 + percent DPH) a vynásobiť hodnotou DPH; To znamená, že ak je naša cena 100 (vrátane DPH) a daň je 5%, potom schéma vyzerá takto - 100/105*5, ak 20% DPH, tak 100/120*20, ak 18%, potom 100/118* 18; keď to uvedieme do skrátenej podoby, vypočítame okamžitým stiahnutím percenta, dostaneme pre 20 % číslo 16,66 (66), pre ruské reality - 15,2542372883559, čo je znížené na 15,25 % a s 25 % DPH stačí rozdeliť cena s daňou 5.
Mnohí experti a účtovníci poukázali na to, že pri výpočte DPH pomocou zlomkových čísel v stotinách a tisícinách sa „nestratili len centy“, ale desiatky a tisíce peňažných jednotiek.
Systém TAX FREE alebo možnosť vrátenia DPH za nákupy na špecializovaných miestach nerezidentmi pri odchode z krajiny funguje vo viac ako 50 krajinách, ktoré vyberajú daň z pridanej hodnoty.

Daň z pridanej hodnoty nemá bezchybnú povesť, no nemožno jej uprieť jej systémový význam pre rozpočet mnohých krajín. V prípade Ruska je údaj o príjmoch DPH pôsobivý a predstavuje až 40 % všetkých výberov.

Kto neplatí DPH?

V Rusku existuje niekoľko sadzieb dane z pridanej hodnoty:

18 % – štandard, ktorý sa vzťahuje na väčšinu tovarov, služieb, prác a prevádzok;
10% – platí pre detské výrobky (s výnimkou niektorých z nich), medicínske produkty a lieky, ktoré nie sú zahrnuté v zozname životne dôležitých liekov, jednotlivé druhy jedlo;
0 % – určené na exportné operácie, železničnú, leteckú a vodnú dopravu, prepravu ropy a plynu a prenos elektriny.

Nezdaňujú sa služby starostlivosti o chorých a deti, vzdelávacie, právne, poisťovacie a mnohé iné, predaj cirkevného tovaru, obytných budov a niektorých zdravotníckych produktov.

Navyše tie podnikateľské subjekty, ktoré fungujú na základe osobitných preferenčných systémov - Jednotná poľnohospodárska daň, Jednotná poľnohospodárska daň, PSN a Zjednodušený daňový systém - neplatia DPH. Tí podnikatelia, ktorých príjmy nepresiahli 2 milióny rubľov (výpočet sa robí za obdobie predchádzajúcich 3 mesiacov a v predajnej sume bez DPH), môžu tiež získať oslobodenie od platenia DPH. To znamená, že sa tu berie do úvahy iba peňažný výsledok činnosti a niektoré ďalšie faktory nehrajú úlohu. Výnimkou sú daňovníci vykonávajúci dovozné operácie a výrobcovia tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.

Poradenstvo: DPH je daň pre veľké podniky, to znamená, že jej odmietnutie so sebou nesie hrozbu vypadnutia z reťazca (obchodu či výroby) platiteľov. Ak totiž podnikateľ nemôže vystaviť faktúru so stĺpcom, kde je uvedená vytúžená suma na odpočet, stáva sa stratovým spoločníkom, pretože jeho kupujúci bude musieť zaplatiť daň v plnej výške sám. Samozrejme, že individuálny podnikateľ na „zjednodušenom“ základe alebo „oslobodená“ LLC má právo vydať takýto dokument svojmu klientovi, ale potom sa zaväzuje zaplatiť „endees“ do rozpočtu av plnej výške. Pred napísaním žiadosti o oslobodenie od DPH alebo prechodom na osobitný režim si preto analyzujte, nakoľko je to pre vás výhodné a či možnosť spolupracovať s akýmikoľvek protistranami preváži všetky pôžitky zvýhodnených daňových systémov.

Na druhej strane získanie štatútu subjektu oslobodeného od DPH nie je také jednoduché, s jeho registráciou sa nedá porovnávať. Okrem žiadosti budete musieť doložiť množstvo ďalších dokumentov, výkazov a účtovných kníh. Prípadné prekročenie stanovenej výšky výnosu v tomto prípade automaticky zbavuje nároku na čerpanie poskytnutej výhody. Oslobodenie môže byť výhodné pri práci s konečnými spotrebiteľmi tovarov a služieb, ktorí ich budú využívať pre svoju potrebu (a ktorých nebude zaujímať odpočet dane).

Odpočet dane, alebo Ako zaplatiť DPH

Už vyššie bolo podrobne rozobraté, že hlavným platiteľom dane z pridanej hodnoty je konečný kupujúci. Obchodné štruktúry sú jednoducho agenti, ktorí ho držia a platia pridelenú časť do rozpočtu, teda rozdiel medzi prichádzajúcim a odchádzajúcim. Ak chcete získať daňový odpočet, musíte splniť tri povinné pravidlá:

vykonávať účtovníctvo nakúpeného tovaru, služieb, prác;
mať správne vyhotovené faktúry, ktoré budú predložené na odpočet;
DPH je potrebné zohľadniť v cene tovarov, služieb a prác.

Existuje však aj množstvo nuancií, ktoré do veľkej miery ovplyvňujú peripetie pri získaní daňového odpočtu. A tie nemajú vždy objektívne, ale často subjektívne pozadie. Mnohým organizáciám a podnikateľom daňový úrad zamietol odpočet. A to bolo spôsobené nasledujúcimi faktormi:

Nedohľadateľné alebo slabo viditeľné prepojenie (podľa názoru kontrolóra) DPH na vstupe a budúcich transakcií, v ktorých sa plánuje zisk, resp. pridaná hodnota a daň. To znamená, že zamestnanec fiškálnej služby môže odmietnuť prijať odpočet na základe vlastného posúdenia uskutočniteľnosti podnikateľskej činnosti daňovníka.
Práca s „podozrivými“ protistranami. Tento dôvod je jedným z najčastejších pri odmietnutí prijatia odpočtu dane. Stanovisko Federálnej daňovej služby k tejto otázke je jednoduché, všetky kontroly integrity dodávateľov presúva na plecia ich partnerov. To znamená, že ak sa vaša protistrana považuje za niekoho, kto si neplní svoje povinnosti ako daňovník, v skutočnosti je uznaný ako „spoločnosť prelietavajúca noc“, budete zbavení možnosti získať daňové zvýhodnenie ( odpočet alebo zápočet DPH).
Správne vyplnenie faktúry a dodržanie lehôt na jej vystavenie. Tu musíte zabezpečiť, aby bola DPH zvýraznená ako samostatný riadok. A hoci táto podmienka vo všeobecnosti nie je potrebná, jej dodržiavanie vás môže ochrániť pred spormi s Federálnou daňovou službou. To isté platí pre načasovanie vystavenia faktúry kupujúcemu.
Dobrá viera daňovníka, ktorý chce získať odpočet. Prekážkou pre získanie odpočtu sa tu môžu stať také triviálne okolnosti, ako je jednorazový charakter transakcie, využitie sprostredkovateľov, vytvorenie organizácie krátko pred transakciou a podobne.

Poradenstvo: ak ste si úplne istý správnosťou svojho konania a domnievate sa, že odmietnutie zníženia sumy DPH splatnej do rozpočtu zo strany daňový úrad je nezákonné, treba sa proti tomuto rozhodnutiu odvolať. Máte možnosť odvolať sa na vyšší orgán Federálnej daňovej služby alebo obhajovať svoje záujmy na súde. Rozhodcovské konanie je často na strane podnikateľa, pretože zamestnanci fiškálnej služby vykladajú zákony doslovne a jasne v neprospech podnikania.

Daňové priznanie k DPH za štvrťrok sa podáva do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, tj do 25. 4. 7. 10. 2001. Platbu je možné uskutočniť v rovnakých splátkach počas aktuálneho štvrťroka, v ktorom bolo podané vyhlásenie. Všetky omeškania, podhodnotenia základu dane, aj tie omylom, nepodanie výkazov a podobne sú trestné činy. Za tie môžu podnikateľovi hroziť nielen pokuty a administratívna zodpovednosť, ale aj trestnoprávna zodpovednosť.