Druhy pohľadávok. Pohľadávky: účtovníctvo, analýza a riadenie dlhu podniku Existujú pohľadávky

Koeficient sa rovná pomeru tržieb z predaja výrobkov k priemernému stavu všetkých pohľadávok. Východiskovým údajom pre výpočet je súvaha.

Ukazovateľ obratu pohľadávok vypočítané v programe FinEkAnalysis v bloku Analýza obchodnej činnosti ako ukazovateľ obratu fondov vo výpočtoch (všetky pohľadávky).

Ukazovateľ obratu pohľadávok - čo ukazuje

Ukazovateľ obratu pohľadávok ukazuje, koľkokrát sa v priemere počas roka pohľadávky premenili na hotovosť.

Obrat pohľadávok - vzorec

Všeobecný vzorec na výpočet koeficientu:

Vzorec na výpočet založený na údajoch zo súvahy:

K odz =	str.010
	0,5 * (230 ng + 230 kg + 240 ng + 240 kg)

Kde strana 010 ng, strana 230 ng- začiatok roka, strana 230 kg, strana 240 ng- začiatok roka, strana 240 kg- koniec roka výkazu ziskov a strát (tlačivo č. 2).

Obrat pohľadávok - hodnota

Vysoká obrátkovosť pohľadávok odráža zlepšenie platobnej disciplíny kupujúcich (a iných protistrán) - kupujúci splácajú dlhy spoločnosti včas a (alebo) predaj s odloženou splátkou (komerčné úvery kupujúcim) klesá.

Dynamika tohto ukazovateľa závisí od úverovej politiky podniku a kontroly nad včasnosťou prijatia platby.

Obrat pohľadávok sa posudzuje spolu s obratom záväzkov. Pre podnik je priaznivá situácia, keď obrat pohľadávok je väčší ako obrat pohľadávok.

Bola stránka užitočná?

Synonymá

Viac informácií o obrate pohľadávok

Faktory ovplyvňujúce obrat pohľadávok
Táto práca je venovaná identifikácii ovplyvňujúcich faktorov obrat pomer pohľadávok obrat pohľadávky je ukazovateľ efektívnosti, ktorý ukazuje, ako rýchlo a efektívne spoločnosť
Špecifiká posudzovania pohľadávok a záväzkov podniku
Výpočet koeficientu obrat pohľadávky podľa vzorca Kobdz VR DZ, kde VR je výnos z predaja
Ukazovateľ obratu pohľadávok
DR DZ kde koeficient K o d obrat pohľadávky DR príjem z predaja výrobkov práce služby DR priemer pohľadávok
Analýza pohľadávok obchodnej organizácie
Pohľadávky s dobou splatnosti dlhšou ako 12 mesiacov tvoria nevýznamnú časť celkových pohľadávok, ich podiel sa však v sledovanom období zvýšil zo 6,7 % k 1. januáru 2013 ... Čím vyšší je pomer obrat stav pohľadávok za daný objem predaja tovaru, tým kratší je finančný cyklus organizácie
Problémy zvyšovania obratu pohľadávok podniku
Zníženie koeficientu obrat záväzky môžu naznačovať efektívnejšiu organizáciu vzťahov s dodávateľmi cenných papierov, výhodnejší splátkový kalendár, ako aj využitie záväzkov ako zdroja získavania lacných finančných zdrojov Koeficient obrat pohľadávky v roku 2010 je 67,5. V roku 2011 sa pomer znížil o
Finančná analýza podniku - 4. časť
Na základe vzorca 1.16 vypočítame koeficient obrat pohľadávky Odz 103444,2 2,57 51529,8 29030,0 2 Odz 114363,2 5,68 29030,0 11171,0
Finančná analýza podniku - 2. časť
Koeficient obrat pomer pohľadávok obrat podľa výpočtov V procese hospodárskej činnosti podnik poskytuje obchodný úver za
Správa pohľadávok a záväzkov za účelom zrýchlenia obratu pracovného kapitálu stavebných organizácií
Z V DZ kde Kob DZ je koeficient obrat pohľadávky B - tržby z predaja tisíc rubľov DZ - priemerné zostatky
Ukazovatele obchodnej činnosti spoločnosti Elan-95 LLC
Koeficient obrat obrat zásob 10,2 9,4 8,1 8,3 8,9 8,7 10 11,4 12,2 Koeficient obrat obrat pohľadávok 20 20,7 60,2 84,5 39,1 17,8 16,7 34,9 64,4 Pomer.
Oceňovanie akcií a hodnoty komerčných organizácií na základe nového modelu finančného výkazníctva
Napríklad výška pohľadávok sa zistí vydelením výnosov z predaja pomerom obrat pohľadávky v roku 2011, projektovaná výška pohľadávok je 982 941 RUB
Obdobie obratu pohľadávok
Kodz kde Kodz je koeficient obrat obrat pohľadávky - hodnota Čím dlhšia je doba splácania pohľadávok
Doba obratu pohľadávok
Kodz kde Kodz je koeficient obrat pohľadávky Doba obratu pohľadávok - hodnota Čím dlhšia je doba splácania pohľadávok
Hodnotenie podnikateľskej činnosti podniku na základe ukazovateľov obratu aktív
Obrat pohľadávky ukazuje rýchlosť obratu pohľadávok Ratio obrat pohľadávky Výnosy Priemerná ročná hodnota pohľadávok Kob dz 72209 10296 7,013 2014
Správa pohľadávok a záväzkov: prax uplatňovania zliav a zápočtov
Pohľadávky tisíc rubľov 1345 672,5 672,5 Pomer obrat pohľadávky 18,04 36,8 18,04 Doba splácania pohľadávok dni 19,96 9,98 -9,98
Vplyv výsledkov analýzy kvality pohľadávok na hodnotenie platobnej schopnosti podnikov
V roku 2014 oproti roku 2013 dochádza k miernemu zrýchleniu obrat pohľadávky za 6,44 dňa, čo má pozitívny vplyv na finančnú situáciu podniku Koeficient obrat pohľadávky zobrazuje, koľkokrát sa pohľadávky obrátili počas vykazovaného obdobia
Doba obratu finančných prostriedkov vo výpočtoch
Kodz kde Kodz je koeficient obrat termín pohľadávok obrat prostriedky v zúčtovaniach - hodnota Čím dlhšia je doba splácania
Analýza účtovnej závierky. Praktická analýza založená na účtovných (finančných) výkazoch
Významný nárast ukazovateľov si však vyžaduje identifikáciu príčin tohto javu, pretože to môže naznačovať nedostatočnú ponuku tejto skupiny aktív pre udržateľné fungovanie organizácie Koeficient obrat a doba obratu v dňoch pohľadávok odráža priemernú hodnotu komerčného úveru v
Riadenie kapitálového obratu
Rastú straty podniku z inflačných opravných položiek k pohľadávkam 5.1 Koeficient obrat prostriedky vo výpočtoch pohľadávok, pri ktorých sa očakávajú platby vo viac ako 12
Metodika analýzy obežných aktív obchodnej organizácie
Rn 10, kde Odz - obrat v koeficiente krát obrat pohľadávky Tdz - obrat v dňoch, priemerná doba trvania jedného obratu pohľadávok
Správa pohľadávok v podnikoch
Tvorba rezervy na pochybné pohľadávky ako alternatíva k priamemu odpisu skutočne nesplatených pohľadávok je vhodná v tom, že umožňuje porovnať príjmy s výdavkami, vyhnúť sa skutočnému nafúknutiu výšky pohľadávok a tým prikrášliť súčasnú finančnú situáciu spoločnosti od r. pohľadávky sú pracovným kapitálom, ktorého príjem sa odkladá na neurčito Pomer obrat pohľadávky KOdz sa vypočíta nasledovne KOdz VR DZsr kde výška príjmu VR

Účtovné pohľadávky predstavujú celkový dlh, ktorý má podnik voči fyzickým a právnickým osobám. Za touto definíciou však pre mnohých stále zostáva záhadou, čo sú pohľadávky. Preto sa v tomto článku pokúsim podať širokú víziu tejto kategórie účtovníctva.

Pojem a definícia pohľadávok

V súčasnosti takmer žiadny podnik nepracuje bez pohľadávok, pretože k ich vzniku dochádza:

pre dlžníka - z dôvodu možnosti využívať voľný dodatočný fixný majetok;
pre veriteľa - v dôsledku nárastu trhu predaja služieb a tovaru.

Prostriedky, ktoré tvoria tento dlh od organizácie, sa získavajú z hospodárskeho obratu, čo nie je plus z hľadiska finančnej solventnosti podniku. Nárast pohľadávok môže viesť účtovnú jednotku k finančnému kolapsu alebo bankrotu (pozri tiež:). V tomto smere musí účtovníctvo zabezpečiť včasné inkaso tých prostriedkov, ktoré tvoria pohľadávky.

Kategórie pohľadávok

Prevýšenie pohľadávok nad záväzkami je jednou z podmienok finančnej stability podniku.

Debetný dlh sú teda majetkové nároky jedného podniku voči fyzickej alebo právnickej osobe, ktorá koná ako jeho dlžníci. Dlh je teda súčasťou pracovného kapitálu podniku.

Dlžník. dlh sa konvenčne delí na dlh po lehote splatnosti a normálny dlh.

Bežné pohľadávky sú dlhy agentov za odoslaný tovar, práce a služby, za ktoré ešte neprišla platba, ale vlastníctvo prešlo na nového vlastníka; ak bola uhradená záloha dodávateľom, umelcom alebo zhotoviteľom za dodávku tovaru.
Dlh po lehote splatnosti sa nazýva dlh za prácu alebo služby, tovar, ktorý nebol zaplatený v dohodnutej lehote.

Dlh po lehote splatnosti sa delí na pochybný a beznádejný.

Pochybný dlh je každý dlh voči daňovníkovi, ktorý vznikne predajom tovaru, vykonaním práce, keď tento dlh nie je splatený v lehote stanovenej v dohode a nie je zabezpečený záložným právom, bankovou zárukou alebo ručením.
Po uplynutí premlčacej doby sa z pochybného dlhu vyvinie nedobytná pohľadávka, ktorá je pre vymáhanie nereálna. Takáto nepríjemná situácia môže nastať v dôsledku skutočnosti, že dlžník bol zlikvidovaný alebo sa dostal do úpadku, ak uplynula premlčacia lehota a dlh nebol potvrdený dlžníkom, ak sú na „problémových účtoch“ v bankách prostriedky. , a tiež vtedy, ak nie je možné vymáhať prostredníctvom súdneho exekútora - exekútora podľa rozhodnutia súdu výšku dlhu (ak podnik a jeho majetok disponuje prevádzkovým vedením).

Podľa dĺžky doby splácania pohľadávok sú rozdelené do skupín:

krátkodobé (keď dôjde k splateniu dlhu do jedného roka po dátume vykazovania);
dlhodobé (keď k splateniu dôjde najskôr rok po dátume vykazovania)

Odpis pohľadávok

Aby sa predišlo skresleniu účtovných informácií, ako aj aby sa zabezpečila finančná stabilita podniku, je potrebné vymáhať pohľadávku. Najprv sa požadovaná suma požaduje prostredníctvom žaloby, po ktorej sa vymáhanie obchodných pohľadávok vykonáva prostredníctvom súdu.

Každý podnik musí monitorovať a analyzovať pohľadávky, zaznamenávať ich a potom zosúladiť vyrovnania. Keď sa zistí výška partnerských dlhov, predloží sa dlžníkovi predtým, ako si ho uplatní. Ak počas premlčacej doby nie je dlh vymožený alebo je dlžník likvidovaný, podnik tento dlh odpíše.

Podnik môže vytvoriť rezervu na pochybné dlhy počas čakania na obnovenie platobnej schopnosti dlžníka. Keď sa dlh odpíše so stratou podniku v dôsledku platobnej neschopnosti dlžníka, samotný dlh sa nezruší. Tento dlh by mal zostať v súvahe ešte päť rokov odo dňa jeho odpísania, aby sa sledovala pravdepodobnosť jeho inkasa v prípade zmeny ekonomickej situácie dlžníka.

Debetný dlh sa musí inventarizovať. Inventarizáciou sa zistia pochybné pohľadávky a pohľadávky, ktorých vymáhanie je nereálne, ako aj pohľadávky po lehote splatnosti a premlčacia lehota každého záväzku.

Pre určenie pozície pohľadávok je najprv potrebné posúdiť úroveň a skladbu pohľadávok spoločnosti, ako aj efektívnosť finančných prostriedkov do nej investovaných.

Je potrebné posúdiť mieru zadlženosti, ako aj dynamiku jej zmien v predchádzajúcom období. Toto posúdenie umožní koeficient odklonu fixných aktív smerom k dlhovej zadlženosti podľa vzorca:

Na deb. zadok = pohľadávky/dlhodobý majetok

Vzorec znamená, že čím nižší je tento pomer, tým vyššia je finančná stabilita podniku.

Pri hodnotení sa používajú tieto ukazovatele: koeficient dlhu po lehote splatnosti:

Pomer dlhu po lehote splatnosti = debet/deb dlhu po lehote splatnosti. dlh

Pre návštevníkov našej webovej stránky je pripravená špeciálna ponuka – môžete si nechať poradiť od profesionálneho právnika úplne zadarmo jednoduchým zanechaním vašej otázky vo formulári nižšie.

Tento koeficient slúži na charakterizáciu kvality dlhu a jeho hodnota ukazuje pokles likvidity podniku, ako aj zvýšenie rizík.

Podnikateľská činnosť si vyžaduje priamu interakciu so širokým okruhom ľudí, medzi ktoré patria dodávatelia, banky, nákupcovia a iní. Všetci sa nazývajú protistrany, teda tí agenti, ktorí majú priamy vplyv na organizáciu. Postavenie jeho firmy na trhu a konkurencieschopnosť závisia od toho, ako kompetentne podnikateľ spolupracuje s protistranami. Protistrany sa delia na dlžníkov a veriteľov. Jednou zo zmluvných strán v občianskoprávnych vzťahoch sú protistrany.

A tiež, aby sa uľahčilo sledovanie finančných prostriedkov, boli zavedené podobné pojmy „debet“ a „kredit“. Vďaka týmto konceptom je účet rozdelený na dve polovice: debet je príjem a výdavok je kredit, ľavý a pravý stĺpec účtu.

Kto je dlžník?

Dlžník je protistrana (organizácia tretej strany), ktorá je dlžníkom, to znamená, že má povinnosť zaplatiť finančné prostriedky.

Pohľadávky sú zahrnuté v účtovnej závierke a účtujú sa na účte 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a odberateľmi“ a 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Je dosť dynamický a závisí od interakcie spoločnosti s klientmi a partnermi. Dá sa povedať, že práve tento typ dlhu tvorí zisk spoločnosti. Zároveň je aj zdrojom tvorby vlastného kapitálu organizácie.

Čo sú splatné účty

Veriteľ je ten, komu je dlh dlžný. Inými slovami, záväzky sú typom dlhu, ktorý vzniká na zmluvnom základe. Firma napríklad nakupuje komponenty pre vlastnú výrobu. Náklady na komponenty sú splatné. Do dlhu však nie sú zahrnuté náklady na doručenie a balenie tovaru. Dnes existujú dva typy:

dlh za tovar, ktorý musí byť splatený v určitej lehote;
Dlh za služby a tovar, ktorých lehota už uplynula;
Dlhy zaplatené do mimorozpočtových fondov;
Mzdy dlžné vlastným zamestnancom.

Účtovanie sa vykonáva podľa účtov zodpovedajúcich určitému typu záväzkov. Tento typ dlhu sa odráža v účtovnej závierke. Záväzky teda predstavujú nielen splátky po lehote splatnosti, ale aj aktuálne záväzky organizácie voči veriteľom, ktoré ešte nezanikli. Organizácia môže odpísať svoj dlh, ak je splatený alebo ak veriteľ nepovažuje za potrebné vymáhať ho včas. Premlčacia lehota pre pôžičku podľa zákona v Rusku je 3 roky (pre ruské protistrany). Záväzky sú teda záväzky spoločnosti, ktoré musia byť splatené v konkrétnom časovom rámci. Tento stĺpec v skutočnosti preberá hlavné výdavky organizácie na jej činnosti.

Druhy pohľadávok

Pohľadávky sa delia na dva typy:

štandardné (alebo pravidelné);
uplynula (alebo neoprávnená).

Štandardným typom pohľadávok je poskytnutie úveru (vypísanie zmluvy s určitou sumou) na konkrétne obdobie. Takýto dlh je prísne naplánovaný a musí byť splatený do určitého dátumu. Len čo uplynie lehota platnosti, dlh sa stáva premlčaným. Za porušenie zmluvných podmienok dostáva dlžnícka spoločnosť pokuty a penále. Na zníženie rizika neoprávneného dlhu musí veriteľská organizácia:

analyzovať správy včas;
hľadať spôsoby, ako efektívne pracovať s dlžníkmi: automatizovať proces, vykonávať reštrukturalizáciu, spolupracovať len s odporúčanými spoľahlivými dodávateľmi;
postúpiť právo vymáhať pohľadávky zo zmluvy o postúpení s postúpením práv.

Bez ohľadu na typ pohľadávky by sa teda práca s protistranami v tomto smere mala vykonávať neustále, pretože tento typ dlhu je kľúčom k úspechu každej organizácie.

Ako odpísať pohľadávky?

Dnes legislatíva dáva organizáciám právo odpísať pohľadávky po lehote splatnosti iba v týchto prípadoch:

uplynula premlčacia lehota 3 roky;
existuje rozhodnutie, že takýto dlh nie je možné vymáhať;
ak je spoločnosť dlžníka zrušená.

Daňový poriadok zároveň ustanovuje, že „pohľadávky“ možno odpísať ako neprevádzkové náklady s tvorbou rezervy na pochybné pohľadávky, ak sú beznádejné.

Ak je dlh odpísaný so stratou, potom je takýto dlh právoplatne zrušený a neznižuje základ dane o daň z príjmov. To samozrejme prináša spoločnosti ďalšie straty. Na odpísanie dlhu je potrebné vypracovať inventarizačnú správu o pohľadávkach, ako aj odôvodnenie a príkaz vedúceho podniku. Pred likvidáciou dlžníka je možné odpísať dlžníka. Akýkoľvek proces likvidácie začína zdĺhavým konkurzným konaním.

Počas tohto konania konajú správcovia konkurznej podstaty stretnutia veriteľov, na ktorých sa uvádzajú hlavné finančné pohľadávky voči dlžníkovi. Zároveň sa po konfiškácii a predaji majetku vrátia finančné prostriedky veriteľskej spoločnosti v poradí podľa priority. Legislatíva dáva právo úplne odpísať „dlh“ pri prijatí dlhu počas tohto obdobia. Pohľadávky po lehote splatnosti sa odpíšu, keď dlžník uhradí faktúru. Spracovanie pohľadávok a záväzkov je preto dôležité pre blaho spoločnosti. Na tento účel je potrebné neustále monitorovať finančné prostriedky a starostlivo vyberať protistrany na prácu.

Každý podnik bez ohľadu na formu vlastníctva vedie evidenciu svojich príjmov a výdavkov. To je dôležité pre veľké spoločnosti, ktoré zastávajú vedúce pozície na trhu, ako aj pre podnikateľov, ktorí organizujú svoje vlastné malé podniky. Na konci nasledujúceho vykazovaného obdobia musia analyzovať výsledky získané z vykonanej práce. Na vykonanie týchto konečných operácií je však potrebné jasne pochopiť, ako podnik žije, na aké zdroje sa spolieha a ako využíva existujúce aktíva. V tejto publikácii sa bude diskutovať o aktívach spoločnosti, najmä o pohľadávkach.

Pojem pohľadávky

Začínajúci podnikatelia často nechápu význam tohto výrazu a najmä to, že dlh dlžníkov je klasifikovaný ako majetok, teda majetok spoločnosti. Vysvetlenie je v tomto prípade jednoduché: pohľadávka je dlh voči spoločnosti voči fyzickým alebo právnickým osobám za vyvezený tovar, služby alebo inú vykonanú, ale ešte nezaplatenú prácu.

Pohľadávky v súvahe sú súčasťou majetku spoločnosti, teda aktíva.

Inými slovami, význam tohto riadku súvahy pre spoločnosť možno formulovať frázou „Sme dlžní“. V určitom čase sú tieto dlhy splatené, menia sa na hotovosť a zvyšujú množstvo peňazí v pokladni spoločnosti alebo na jej bankovom účte. Preto záver: pohľadávky v súvahe sú časť majetku spoločnosti, teda aktívum.

Ako vzniká dlh

Ani jeden podnik sa nezaobíde bez vzniku takéhoto dlhu, pretože sa to vždy vysvetľuje potrebou výroby: pre jednu spoločnosť je výhodné ponúkať vlastný tovar a previesť ho s odložením platby na inú - získať ho s možnosťou platba v splátkach. Tu vzniká obojstranný záujem:

dlžnícka spoločnosť dostane dočasnú príležitosť použiť prevádzkový kapitál niekoho iného (kúpený, ale ešte nezaplatený za tovar);
Požičiavajúca spoločnosť využíva šancu rozšíriť trh s ponukou tovaru a hľadať potenciálnych kupcov.

V štruktúre pohľadávok sú zahrnuté aj sumy preddavkov zaplatených dodávateľským firmám ako preddavok za služby/tovar nakúpené v budúcnosti.

Upozorňujeme, že takéto transakcie musia byť formalizované vypracovaním zmlúv, ktoré stanovujú podmienky dodania alebo prijatia služieb, ako aj dátumy a spôsoby platby. Po jednoduchom vysvetlení toho, čo sú pohľadávky, poďme ďalej a pozrime sa, ako to ovplyvňuje život spoločnosti.

Keďže takéto dlhy vznikajú z prostriedkov, ktoré sú odvádzané z obchodného obratu spoločnosti, je potrebné kontrolovať ich rast a zabezpečiť včasné vymáhanie v súlade s uzatvorenými dohodami. Nie je totiž možné pripustiť situáciu, v ktorej dlžnícke podniky náhle odmietnu svoje záväzky a nezaplatia alebo nevrátia vyvezený tovar. Preto je prvok kontroly mimoriadne dôležitý pri uzatváraní zmluvy a zabezpečovaní dodržiavania jej podmienok oboma stranami.

Nielen zmluvy na dodávku vyrobených produktov môžu byť príčinou pohľadávok. Môže sa navýšiť napríklad o výšku preplatkov na daniach do rozpočtu alebo mimorozpočtových fondov, ktoré budú odpísané následnými prevodmi platieb.

Ďalšou pozíciou, ktorá sa odráža v náraste výšky dlhu, sú dlhy zamestnancov podniku za sumy vydané na účet alebo za preplatené mzdy. Podniky praktizujú vydávanie peňazí na účet pre ekonomické potreby finančne zodpovedným osobám.

Napr, skladník prijíma hotovosť na nákup kancelárskych potrieb alebo nákup technickej literatúry. Vydaná suma sa odráža v štruktúre pohľadávok a je splatená až vtedy, keď zamestnanec nahlási vynaložené náklady, uvedie ich v zálohovej správe a pripojí k nej všetky doklady potvrdzujúce skutočnosť akvizícií.

Druhy pohľadávok

Aké sú typy pohľadávok?

Dlh sa delí na normálny a po lehote splatnosti. Bežná kategória dlhov zahŕňa:

za tovar/služby, pre ktoré ešte nenastali konečné termíny platby;
formou preddavku za tovar/dielo prevedené podnikom na zmluvnom základe;
zamestnanci, ktorí dostali hotovosť na pracovné potreby alebo pracovné cesty, ale ešte nenastal termín na vykazovanie výdavkov.

Pohľadávky po lehote splatnosti sú dlhy:

za tovar/služby, za ktoré spoločnosť neprijala platbu v rámci podmienok uvedených v zmluve;
na vydané zúčtovateľné sumy, ak zamestnanec nevykázal vynaložené výdavky bez predloženia zálohového výkazu.

Drvivú väčšinu pohľadávok po lehote splatnosti tvoria vyrovnania s protistranami, preto prenecháme konanie so zodpovednými osobami na účtovníkov, ktorí zvyčajne prísne kontrolujú finančné aktivity spoločnosti.

Dlh po lehote splatnosti sa klasifikuje do pochybné a beznádejné. Podľa ruského práva sa dlh považuje za pochybný, ak nie je zaplatený v rámci podmienok uvedených v zmluve a nie je zabezpečený napríklad záložným právom alebo ručením. Takto to vykladá daňový poriadok Ruskej federácie.

Inými slovami, nezaplatené záväzky vzbudzujú pochybnosti v závislosti od obchodnej povesti a solventnosti protistrany: stály dôveryhodný partner môže mať dočasné finančné ťažkosti a vysvetliť oneskorenie platieb a nie je známe, ako klient, ktorý nezaplatil za dodávky podľa prvá uzatvorená dohoda sa bude správať.

Takáto pochybná pohľadávka sa stáva nedobytnou pohľadávkou, t. j. nevymožiteľnou pohľadávkou, keď uplynú zákonom ustanovené lehoty na prihlasovanie pohľadávok na jej vymáhanie. Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie premlčacia doba zodpovedá trojročnej lehote.

Existuje niekoľko faktorov, ktoré spúšťajú vznik nedobytných pohľadávok. toto:

likvidácia dlžníckej spoločnosti;
bankrot podniku;
uplynutie premlčacej doby;
nereálnosť vymáhania aj na základe rozhodnutia súdu (napríklad organizácia spadá pod operatívne riadenie, hoci takéto opatrenia sa spravidla prijímajú počas konkurzného konania);
prítomnosť finančných prostriedkov na účte dlžníka v banke, ktorá nemá možnosť pokračovať v bankových činnostiach. Je dobre známe, že z iniciatívy Centrálnej banky Ruskej federácie sa podobný zákaz vzťahuje na desiatky bánk, takže tento faktor bude potrebné vziať do úvahy.

Ak táto situácia nastane, existujú dve možnosti:

Ak Rozhodcovský súd rozhodne o likvidácii banky a neexistuje žiadna hotovosť na splatenie dlhu spoločnosti, potom sa takýto dlh uzná ako nedobytný a odpíše sa ako strata. Upozorňujeme, že toto rozhodnutie sa prijíma na základe dokumentov poskytnutých dlžníkom - súdnych príkazov, informácií potvrdzujúcich nedostatok finančných prostriedkov atď.;
Ak súd rozhodne o reštrukturalizácii banky, potom má podnik právo vytvárať rezervu na pochybné pohľadávky a čakať na zlepšenie situácie v banke a dlžníckej spoločnosti.

Pohľadávky na príklade obcí moskovského regiónu

Zopakujme, že pri honbe za dobývaním nových trhov a rozširovaním aktivít netreba zabúdať na obvyklú opatrnosť a uzatvárať zmluvy na dodávku tovaru alebo služieb (najmä za pôsobivé sumy) so spoločnosťami, ktoré sa osvedčili ako solventní partneri. so známou obchodnou povesťou.

Všimnite si, že organizácie využívajú všetky možné nástroje na splatenie dlhov po lehote splatnosti. Poskytujú napríklad odložené/splátkové platby, uskutočňujú výmenné obchody, používajú akcie a zmenky.

Odraz dlhu v súvahe

Finančná správa zohľadňuje dve kategórie pohľadávok:

krátkodobé, ktorých výplata je plánovaná do roka. Toto je prevládajúca skupina, pretože je veľmi zriedkavé ponúknuť odklad na viac ako rok;
dlhodobé, t. j. ktorých predpokladané platobné lehoty presahujú 12 mesiacov.

Toto rozdelenie sa používa v ekonomických výpočtoch pri sčítaní výkonnosti spoločnosti, zisťovaní likvidity, kreditu a solventnosti spoločnosti. Nebudeme sa venovať ekonomickým kategóriám, len podotkneme, že pohľadávky podniku sú dôležitou súčasťou finančného a výrobného života podniku, ovplyvňujúce konečný výsledok práce a predstavujú časť majetku, dynamiku ktorá si vyžaduje potrebnú kontrolu.

V procese finančnej a hospodárskej činnosti môže ekonomický subjekt vytvoriť rôzne druhy dlhov voči protistranám.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

V zásade sa rozdelenie robí na záväzky a pohľadávky. Ten je zase rozdelený na poddruhy, o ktorých hlavných črtách budeme hovoriť neskôr.

Čo to je

Pohľadávky sú súhrnom finančného majetku, ktorý voči jednému podniku dlhujú iné právnické osoby alebo občania.

Do procesu sú zvyčajne zapojené dve strany:

Pohľadávky sú súčasťou majetku spoločnosti, ktorý je dočasne vyradený z obehu. Takmer žiadna právnická osoba v Ruskej federácii neexistuje bez dlhov od iných subjektov.

Pohľadávky vznikajú v dôsledku uzatvorenia zmluvných vzťahov medzi zmluvnými stranami, pričom tieto nie sú vždy v písomnej forme.

Bez ohľadu na to, aké zvláštne to môže znieť, pohľadávky sú do určitej miery prospešné pre obe strany procesu:

Aké sú typy

Pohľadávky sa zvyčajne delia na dva široké typy:

normálne;
platnosť vypršala.

Príklad bežného dlhu:

Tovar bol odoslaný, služby poskytnuté, alebo práca vykonaná pre kupujúceho/odberateľa služieb, vlastníctvo prešlo na kupujúceho, ale ešte nenastal čas na zaplatenie za poskytnuté práce/služby.
Dodávateľ prijal preddavok na dodanie tovaru, vykonanie diela alebo poskytnutie služby.

Dlhy po lehote splatnosti sú dlhy za prácu, služby a tovar, ktoré neboli zaplatené v lehote stanovenej dohodou strán.

Po splatnosti sa zase delí na:

pochybný;
beznádejný.

Pojem pochybných dlhov upravuje daňový poriadok Ruskej federácie. Pochybné pohľadávky sú podľa ustanovení tohto článku všetky pohľadávky, ktoré vznikli v súvislosti s uskutočnenými dodávkami, poskytnutými službami alebo predaným tovarom, pričom protistrana neuhradila platbu v termínoch určených dohodou zmluvných strán a nezabezpečila ich splatenie prostredníctvom jedného z nich. zabezpečovacích prostriedkov - záruka, banková záruka, zábezpeka.

Pochybné pohľadávky podliehajú prevodu nedobytných pohľadávok z týchto dôvodov:

uplynula premlčacia lehota - vo všeobecnosti 3 roky;
záväzok dlžníka zanikol pre nemožnosť jeho splnenia;
spoločnosť dlžníka bola zrušená;
štátny alebo obecný orgán vydal uznesenie, ktorým uznal dlh za nedobytný.

Podľa načasovania

Zohľadnenie druhu pohľadávky je dôležité pre finančné a účtovné vykazovanie podniku.

Preto sa dlhy protistrán delia aj podľa ich očakávaných období splácania:

krátkodobý;
dlhý termín.

Spoločnosti, voči ktorým majú iné nesplatené dlhy, často poskytujú odložené platby. A v závislosti od doby, na ktorú sú takéto odklady dané, je zvykom deliť pohľadávky aj podľa splatnosti.

Krátkodobými pohľadávkami sa rozumejú záväzky protistrán, ktorých splatenie sa očakáva do 1 roka po súvahovom dni.

Dlhodobé dlhy sú záväzky, ktorých platby sa očakávajú viac ako 1 rok po súvahovom dni.

Krátkodobé pohľadávky dominujú nad dlhodobými pohľadávkami, ak sa posudzujú ako podiel na celkovom dlhu.

S cieľom povzbudiť protistrany k včasným platbám sa spoločnosti často uchyľujú k rôznym zľavám, napríklad:

zľava 10 percent na tovar pri platbe vopred;
progresívnej schéme (napr. pri platbe v prvých 15 dňoch sa poskytuje zľava 5 percent, od 16. do 30. dňa sa zľava neposkytne vôbec a po 1 mesiaci je účtovaná aj pokuta vo výške uvedenej v dohoda strán).

Okrem delenia podľa splatnosti sa dlh protistrán klasifikuje podľa typu druhej zmluvnej strany.

Dlhy teda môžu vzniknúť od nasledujúcich protistrán:

zákazníkov a kupujúcich;
rozpočtové a mimorozpočtové fondy;
osoby, ktorým sa vydávajú finančné prostriedky na podávanie správ;
zamestnanci, ktorí dostali pôžičky od spoločnosti;
zamestnanci, ktorí majú neuhradené dlhy za spôsobené materiálne škody;
banky a iné finančné inštitúcie, ktoré sú v omeškaní s platením úrokov z vkladových účtov.

V závislosti od typu protistrán sa pohľadávky delia aj na tieto formy:

reklama;
administratívne a ekonomické.

Kompletnú schému typov pohľadávok v závislosti od protistrán je možné vidieť na obrázku nižšie.

Komerčný dlh priamo súvisí s hlavnou činnosťou veriteľa. Jeho zložky:

zálohy a zálohy dodávateľom;
odloženie platby za odoslané produkty;
preplatky za komerčné nákupy.

Neobchodnými (alebo administratívno-hospodárskymi) pohľadávkami sa rozumie dlh, ktorý priamo súvisí s finančnými nákladmi na zabezpečenie chodu podniku.

Vyššie uvedené formy pohľadávok sa zase delia na dva typy v závislosti od dôvodov ich vzniku:

dokumentárny;
peňažné

Prvý typ sa vyznačuje tým, že výdavky nie sú pokryté prvotnou účtovnou dokumentáciou. Dôsledkom je skreslenie vykazovania – účtovného aj daňového, ako aj nadmerné odvádzanie daní do rozpočtu.

Hotovostné pohľadávky vznikajú v dôsledku neprijatia finančných prostriedkov od protistrán a sú formou dočasného odklonu pracovného kapitálu. Dôsledkom sú ušlý zisk, nelikvidita aktíva následne prijatého od protistrany.

Problémy

Pohľadávky nie sú vždy pozitívnym javom pre ekonomiku jedného podniku. Pri posudzovaní finančných a ekonomických výsledkov činnosti spoločnosti je potrebné venovať osobitnú pozornosť druhu majetku, do ktorého pohľadávka patrí.

Často nastáva nasledujúca situácia. Výkaz ziskov a strát spoločnosti hovorí o vysokej ziskovosti, teda úspešnosti spoločnosti na ekonomickom trhu.

Zároveň pohľadávky majú veľký podiel na obežných aktívach a finančné zdroje na účtoch organizácie sú malé alebo žiadne.

Ak sa finančné prostriedky neinvestujú do ďalšieho rastu produkcie, je to negatívny faktor pre podnik ako celok.

To znamená, že jednoducho nie sú prostriedky na splatenie dlhov voči iným protistranám, ako aj na výplatu zamestnancov, platenie daní a odvodov.

Vyššie uvedené prípady sa vyskytujú v dôsledku súbehu rôznych okolností. Patria sem vonkajšie aj vnútorné faktory.

Vonkajšie faktory:

stav ekonomiky štátu ako celku;
miera inflácie;
kotácie hlavných svetových mien;
iné globálne ekonomické faktory.

Vnútorné faktory:

nedostatok vedomostí o tom, ako správne riadiť dlh protistrán;
uzatváranie transakcií za nevýhodných podmienok pre veriteľa;
nedostatok pákového efektu na dlžníka;
nepoužívanie moderných metód stimulácie dlžníkov k včasným platbám (splátkové plány, diskontovanie atď.);
negramotná implementácia cenovej politiky v jednej spoločnosti;
iné.

Klasickým príkladom negatívneho vplyvu interného faktora je, keď spoločnosť poskytuje protistranám dlhé obdobia na splatenie dlhu.