DPH pri predaji služieb zahraničnej organizácii. Dohoda o dodávke so zahraničnou firmou
400
cena
otázka
problém je vyriešený
kolaps
Odpovede právnikov (6)
- hodnotenie 10,0
- odborník
- hodnotenie 8,5
- hodnotenie 10,0
- odborník
- hodnotenie 10,0
- odborník
- hodnotenie 10,0
- odborník
prijaté
poplatok 40%
Právnik, Moskva
Chat
Dobré popoludnie, Yuri.
Myslím si, že by bolo lepšie, keby ste tu pracovali ako samostatný podnikateľ – v tomto prípade vaša daň nebude 13 %, ale 6 %.
Okrem toho musíte pochopiť, že ak sa pravidelne venujete takýmto činnostiam, musíte v každom prípade konať ako samostatný podnikateľ, pretože ide o podnikateľskú činnosť.
Aby ste to dosiahli, musíte poznať čínsku legislatívu; môžu sa vyskytnúť nuansy; možno má zmysel, aby ste zmluvu preverili čínskym právnikom, aby vám mohli podrobne povedať všetko o rizikách zmluvy.
s pozdravom
Vasiliev Dmitrij.
Bola odpoveď právnika užitočná? + 0 - 0
kolaps
Objasnenie klienta
Prečo je vlastne nemožné v tomto prípade pracovať ako fyzik a poberať mzdu od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzajúcej 13% daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu?
Je jasné, že 6% je lepšie ako 13.
prijaté
poplatok 60%
Právnik, Tomsk
Chat
Ahoj.
Ako je na tom individuálny podnikateľ (USN 6%) z hľadiska menových transakcií, výkazníctva (kontrola meny, priznania)?
Ako individuálny podnikateľ v každom prípade potrebujete dokladovanie o prichádzajúcich príjmoch, pričom zákon nevyžaduje, aby fyzik priložil k priznaniu doklady potvrdzujúce zdroj príjmov - t.j. môžete jednoducho napísať sumu. Samozrejme, že potom môže daňový inšpektor požiadať o predloženie dokladov na zdôvodnenie príjmu - ak máte sústavný príjem, tak podnikateľskú činnosť bez registrácie možno považovať s príslušným dodatočným zdanením podľa všeobecného daňového systému (ak nemáte podnikateľ – fyzická osoba ešte vôbec) alebo podľa zjednodušeného daňového systému (USN). ak už máte samostatného podnikateľa a inšpektor sa domnieva, že ste zatajili príjem a neplatili ste daň ako podnikateľ).
Ak vezmeme do úvahy skutočnosť, že peniaze budú pochádzať zo zahraničia, fyzik môže mať problémy s bankou - pri sume nad 600 000 rubľov av niektorých prípadoch až do tohto limitu banka odošle informácie do Financial Monitoring na overenie zdrojov a dôvody na prijímanie peňazí v rámci boja proti terorizmu a legalizácii príjmov z trestnej činnosti, navyše, ak používate osobný účet občana na príjem z podnikateľskej činnosti, ide o porušenie podmienok zmluvy o obsluhe účtu a banka môže zablokovať takýto účet.
Berúc do úvahy vyššie uvedené, myslím si, že je pre vás lepšie konať prostredníctvom individuálneho podnikateľa. Stačí si skontrolovať dane na čínskej strane – napríklad takéto služby môžu podliehať dani podobnej našej DPH na strane zákazníka, t.j. bude vám „chýbať“ nejaké množstvo.
Zmluva tiež obsahuje znenie, že dohoda sa bude riadiť a vykladať v súlade s právnymi predpismi Číny, bez použitia jej kolíznych noriem, a že arbitráž sa bude konať v Číne a v čínskom jazyku. Existujú nejaké významné riziká pre mňa pracovať za takýchto podmienok, najmä ako samostatného podnikateľa?
Ak nedostanete zaplatené, pôjdete do Číny žalovať v súlade s ich legislatívou a potom sa pokúsite presadiť rozhodnutie súdu prostredníctvom ich orgánov. Zamyslite sa nad tým, ako ste na to pripravení.
Bola odpoveď právnika užitočná? + 1 - 0
kolaps
Objasnenie klienta
Ďakujem za podrobnú odpoveď, ale protiotázka ako u predchádzajúceho právnika
Prečo je vlastne nemožné v tomto prípade pracovať ako fyzik a poberať mzdu od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzajúcej 13% daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu?
Je to práve podnikateľská činnosť a nemožno ju považovať za bežnú prácu?
Zdá sa, že zákon nezakazuje prácu cudzincom?))
Alebo ak chcete pracovať ako fyzik, musíte uzavrieť svojho samostatného podnikateľa?
V oboch prípadoch je potrebná dohoda a zdá sa, že v oboch prípadoch môžete spadať aj pod Finančný monitoring?
Hlavným problémom je, že spoločnosť trvá na spolupráci so mnou ako fyzikom.
prijaté
poplatok 40%
Právnik, Moskva
Chat
Prečo je vlastne nemožné v tomto prípade pracovať ako fyzik a poberať mzdu od zahraničnej spoločnosti, nezávisle odvádzajúcej 13% daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu? Je jasné, že 6% je lepšie ako 13. Alebo ak chcete pracovať ako fyzik, musíte uzavrieť svojho samostatného podnikateľa?
Ak máte iba túto jednu zmluvu a to je všetko, môžete pracovať ako jednotlivec. osoba (aj keď v tom nevidím žiadne konkrétne výhody), ale ak máte iné podobné zmluvy, tak v tomto prípade ide práve o podnikateľskú činnosť a ak existuje riziko, čo keď pracujete ako fyzická osoba. osoba, potom budete k vám priťahovaní a budú vám predložené nároky v súvislosti s nelegálnymi obchodnými aktivitami.
Bola odpoveď právnika užitočná? + 0 - 0
kolaps
Objasnenie klienta
Tie. Ide o otázky práce na kratší pracovný čas na základe viacerých pracovných zmlúv?
Napriek tomu je otázka viac znepokojujúca z hľadiska zodpovednosti voči zahraničnej spoločnosti alebo krajine v prípade fyzika alebo samostatného podnikateľa
prijaté
poplatok 40%
Právnik, Moskva
Chat
Tie. Ide o otázky práce na kratší pracovný čas na základe viacerých pracovných zmlúv? Napriek tomu je otázka viac znepokojujúca z hľadiska zodpovednosti voči zahraničnej spoločnosti alebo krajine v prípade fyzika alebo samostatného podnikateľa
Zodpovednosť podľa ruského práva tu nie je iná – všetko je po starom.
Otázka nie je o brigádnickej práci, ale o tom, že nebudete mať pracovný pomer, ak ich bude veľa, ale pôjde o podnikateľskú činnosť v tej najčistejšej podobe.
“Občiansky zákonník Ruskej federácie (prvá časť)” zo dňa 30. novembra 1994 N 51-FZ (v znení z 28. marca 2017 v znení z 22. júna 2017) Občiansky zákonník Ruskej federácie článok 2. Vzťahy upravené ust. civilné právo
Občianske právo upravuje vzťahy medzi osobami podnikajúcimi alebo s ich účasťou na základe toho, že podnikanie je samostatná činnosť vykonávaná na vlastnú zodpovednosť, ktorej cieľom je sústavne dosahovať zisk z používania majetku, predaja tovaru, vykonávania prác alebo poskytovania služieb osobami v tejto funkcii registrovanými spôsobom ustanoveným zákonom.
Bola odpoveď právnika užitočná? + 1 - 0
kolaps
prijaté
poplatok 40%
Právnik, Moskva
Chat
Zdá sa, že zákon nezakazuje prácu cudzincom?)) Alebo je potrebné zatvoriť samostatného podnikateľa, aby mohol pracovať ako fyzik? V oboch prípadoch je potrebná dohoda a zdá sa, že v oboch prípadoch môžete spadať aj pod Finančný monitoring? Hlavným problémom je, že spoločnosť trvá na spolupráci so mnou ako fyzikom.
Ak spoločnosť trvá a nie je pripravená zvážiť iné možnosti, je to zvláštne, ale pre vás to nie je vo všeobecnosti kritické, záleží na tom, koľko takýchto protistrán máte. Aj keď na druhej strane je pokuta za nelegálne podnikanie minimálna.
Keď firma plánuje spolupracovať s viacerými zahraničnými partnermi v rôznych oblastiach, je potrebné určiť špecifiká spolupráce so zahraničnými protistranami a daňové dôsledky pre obe strany.
Uvažujme táto téma Napríklad:
Spoločnosť ZAO Holding-R plánuje spolupracovať s viacerými zahraničnými partnermi v týchto oblastiach:
– vykonávanie marketingového výskumu holandskou spoločnosťou Research-N, ktorá má stále zastúpenie v Rusku;
– zakúpenie práva na použitie videoobrazu vytvoreného nemeckou spoločnosťou „Info-G“;
– prenájom budovy nachádzajúcej sa v Rusku, ktorú vlastní cyperská stavebná spoločnosť „Build-C“.
Tok dokumentov plánujeme vopred
Prvá vec, ktorú musíte venovať pozornosť, je vytvoriť správny tok dokumentov v spoločnosti. V mnohých organizáciách sa hlavný finančník spoločnosti (finančný riaditeľ alebo hlavný účtovník) nezúčastňuje na procese uzatvárania zmlúv s „cudzincami“. V dôsledku toho zmluva zabúda na povinnosti cudzinca platiť dane a predkladať dokumenty požadované ruskou stranou ako daňovým agentom. A samotná dohoda končí v účtovníctve, keď sa už všetko stalo a je neskoro čokoľvek opravovať - zostáva len preplatiť dane na vlastné náklady, resp. horšie ako to, – platiť pokuty. Preto opakujem, prvá vec, ktorú možno spoločnosti Holding-R poradiť, je organizovať pohyb dokumentov tak, aby špecialisti účtovníctvo a daňové úrady sa nevyhnutne podieľali na odsúhlasovaní podmienok zmlúv pred ich podpisom.
Legislatívne lemovanie
Regulačné dokumenty, ktorými sa musia riadiť zamestnanci Holding-R, sú predovšetkým Daňový poriadok (a nielen 2., ale aj 1. časť); federálny zákon zo dňa 10. decembra 2003 č. 173-FZ „O menovej regulácii a menovej kontrole“; Pokyn Centrálnej banky Ruskej federácie z 15. júna 2004 č. 117-I a napokon výročný list Federálnej daňovej služby „O smerovaní zoznamu existujúcich bilaterálnych dohôd Ruská federácia o zamedzení dvojitého zdanenia“ (najnovšie z 15. januára 2009, č. BE-22-2/20@).
V článku 7 časti 1 Daňový kódčítame: ak medzinárodná zmluva Ruskej federácie obsahujúca ustanovenia týkajúce sa zdaňovania a poplatkov stanovuje pravidlá a normy iné ako tie, ktoré ustanovuje zákonník a normatívne právne akty o daniach a (alebo) poplatkoch prijaté v súlade s ním, potom a normy uplatňujú medzinárodné zmluvy Ruskej federácie. Podľa posledného zoznamu takýchto zmlúv ich má Rusko 74. Už v názve týchto dokumentov je uvedené, na aké dane bola táto zmluva uzatvorená. V prvom rade sú to dane z príjmu (z kapitálu), niekedy dane z majetku.
A o ostatných daniach vrátane DPH nepadne ani slovo. V súčasnosti existuje iba jedna medzinárodná dohoda o DPH: Dohoda medzi vládou Ruskej federácie a vládou Bieloruskej republiky z 15. septembra 2004 „O zásadách vyrubovania nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, výkone práca, poskytovanie služieb“.
Preto sa pri vymeriavaní DPH riadime iba normami daňového poriadku. Pri zdaňovaní ziskov - po prvé, podľa noriem daňového poriadku Ruskej federácie. Ak však existuje medzinárodná dohoda a sú dodržané pokyny článku 312 daňového poriadku Ruskej federácie (konkrétne, ak existuje potvrdenie, že „cudzinec“ má trvalé miesto v danom štáte), potom sa uplatňuje medzinárodná dohoda. . Potvrdenie musí byť potvrdené príslušným orgánom príslušného cudzieho štátu pred dátumom vyplatenia príjmu, pre ktorý medzinárodná zmluva Ruskej federácie stanovuje preferenčný daňový režim (články 306 – 310 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia).
Keď „cudzinci platia sami
V štádiu prípravy zmluvy s holandským, nemeckým a cyperským partnerom spoločnosti Holding-R je v prvom rade potrebné zistiť, či majú v Rusku na daňové účely stále prevádzkarne (PE). Definícia tohto pojmu je uvedená v článku 306 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj vo všetkých medzinárodných dohodách. Holandská spoločnosť Research-N má podľa podmienok PP v Rusku. Príjem „cudzinca“ za poskytovanie marketingových služieb bude spojený s činnosťou jeho stálej prevádzkarne. Preto je potrebné od holandskej protistrany spoločnosti Holding-R získať notársky overenú kópiu osvedčenia o registrácii „cudzieho“ príjemcu príjmu na daňových úradoch Ruskej federácie. Kópia musí byť vyplnená najskôr v predchádzajúcom zdaňovacom období (odsek 1, odsek 2, článok 310 daňového poriadku Ruskej federácie) a uviesť túto skutočnosť aj v zmluve, napríklad takto:
„Research-N“, riadne registrovaná na daňových úradoch Ruskej federácie, je samostatne zodpovedná za podávanie daňových priznaní a výpočtov a platenie dane z príjmu právnických osôb, DPH a iných daní, ako aj súvisiacich pokút a pokút v súvislosti s práce (služby), vykonávané na základe tejto dohody. Keďže Research-N bude poskytovať služby prostredníctvom svojej pobočky registrovanej na daňových úradoch Ruskej federácie, ktorá je nezávisle zodpovedná za podávanie daňových priznaní, výpočty a platenie daní, Holding-R by nemal zrážať žiadne dane vrátane dane zo zisku. organizácií a DPH, platenie faktúr Research-N.
Týmto sa uzatvára účasť spoločnosti Holding-R na platení daní ako daňový agent na základe zmluvy s holandskou spoločnosťou.
Staňme sa agentmi
Ak neexistuje stála prevádzkareň, ako je to v prípade nemeckých a cyperských protistrán, a príjmy „cudzincov“ zo zdrojov v Ruskej federácii (t. j. z „Holding-R“) patria do zoznamu článku 309 zákona č. Daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa spoločnosť stáva daňovým agentom pre daň zo zisku a DPH.
Keď nie je PP, a príjem zahraničného partnera podlieha zdaneniu, je potrebné zistiť, či s príslušnou krajinou existuje medzinárodná zmluva. Ako viete, dohody s Nemeckom a Cyprom boli podpísané už v rokoch 1996 a 1998. Na základe toho bude musieť spoločnosť Holding-R v zmluvách zakotviť povinnosť nemeckých a cyperských spoločností poskytnúť potvrdenie, že majú trvalé sídlo vo svojich krajinách.
Toto potvrdenie musí vydať príslušný orgán cudzieho štátu. Po prijatí tohto dokumentu, pred vyplatením príjmu, „Holding-R“ ako daňový agent zdaní príjem „cudzincov“ sadzbami stanovenými v zmluvách, ktoré sú o niečo nižšie ako sadzby uvedené v daňovom zákonníku.
V zmluve môžete napísať napríklad takto:
„Aby sa predišlo dvojitému zdaneniu, spoločnosť Research-N musí do 10 kalendárnych dní odo dňa podpisu tejto zmluvy poskytnúť spoločnosti Holding-R Potvrdenie o trvalom pobyte v Holandsku vydané príslušným orgánom.“
Ako vyzerá konfirmácia?
Daňový poriadok neustanovuje povinnú formu dokladov potvrdzujúcich trvalý pobyt zahraničného partnera v cudzine. Najčastejšie sú takýmito dokladmi osvedčenie vyhotovené vo forme ustanovenej vnútroštátnou legislatívou cudzieho štátu alebo osvedčenie napísané v akejkoľvek forme. Je opatrený pečiatkou (pečiatkou) príslušného (alebo ním povereného) orgánu cudzieho štátu a podpisom oprávneného. úradník tento orgán. Zvyčajne je to ministerstvo financií príslušného štátu.
Na vystavenom doklade musí byť uvedené konkrétne obdobie, na ktoré je potvrdený trvalý pobyt spoločnosti (napríklad kalendárny rok). Toto obdobie musí zodpovedať obdobiu, za ktoré patrí príjem vyplatený zahraničnej organizácii. Daňový agent dostáva za každý kalendárny rok výplaty príjmov jedno potvrdenie o trvalom mieste zahraničnej organizácie. Okrem toho musí byť tento dokument označený apostilou. Za dátum predloženia Potvrdenia sa považuje dátum v ňom uvedený pri vydaní oprávnenými orgánmi (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. júla 2009 č. 03-08-05).
Základ dane: možné možnosti
Pre spoločnosť Holding-R je dôležité bezodkladne zaevidovať, že jej príjmy z podnikateľskej činnosti s Info-G a Build-C budú zdanené v súlade s legislatívou Ruskej federácie a zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia.
Pri určovaní ceny zákazky je potrebné zaznamenať, že dane sú zahrnuté v cene zákazky a budú zrazené daňovým agentom (ak takáto povinnosť existuje) a čiastka podľa zmluvy bude prevedená na „cudzinci“ mínus daň.
V praxi nie je vždy možné takúto podmienku zahrnúť do zmluvy. Najbežnejšou formuláciou je, že zmluvná cena je stanovená bez daní a podlieha prevodu na cudzinca v plnej výške bez zrážkových daní a povinnosť zaplatiť daň na území Ruskej federácie znáša na svoje náklady ruská strana. . Toto je najhoršia možnosť, pretože spoločnosť bude musieť na vlastné náklady zaplatiť dane niekoho iného. Zvyčajne ide o značné sumy.
Rusko – Nemecko
Ruská protistrana čelí pozícii daňového agenta v prípade nadobudnutia služieb, práce alebo čohokoľvek im ekvivalentného na daňové účely (článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie). Štandardne sa za miesto predaja považuje územie Ruskej federácie, ak činnosť organizácie vykonávajúcej práce (poskytujúcej služby) prebieha na území Ruskej federácie. Miesto predaja teda určuje „predávajúci“. Existuje však niekoľko výnimiek, keď miesto predaja diela (služby) určuje „kupujúci“. Sú uvedené v pododseku 4 odseku 1 článku 148 daňového poriadku Ruskej federácie: poskytovanie takýchto služieb podlieha DPH, ak sa kupujúci nachádza v Rusku. Ide najmä o udelenie práva na použitie videozáznamov. Nemecká spoločnosť Info-G v tomto prípade získa príjmy vo forme tantiém, licenčných a licenčných poplatkov, prípadne príjmy z autorských práv a licencií. V súlade s dohodou s Nemeckom (ako aj s Cyprom, Veľkou Britániou a USA) nebudú tieto sumy podliehať dani z príjmu v Rusku.
Pokiaľ ide o DPH, z obsahu článku 148 ods. 1 pododseku 4 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že Holding-R sa stáva daňovým agentom pre daň z pridanej hodnoty.
Rusko – Cyprus
Príjem z nehnuteľností vrátane poskytnutia budovy na prenájom cyperskou spoločnosťou podlieha dani z príjmu v Rusku. Inými slovami, pri uzatváraní tejto transakcie sa „Holding-R“ stáva daňovým agentom pre daň z príjmu a DPH, keďže služby prenájmu nehnuteľností nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie sú vymenované v pododseku 1 odseku 1 článku 148 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie.
V dohode s cyperskou protistranou je potrebné pri určovaní ceny a platobného postupu zabezpečiť zrážku dane z príjmu aj zrážku DPH.
Poznámka pre daňových agentov
Pripomeňme, že základ dane pre DPH určuje daňový agent pri každej transakcii ako výšku príjmu vrátane DPH (článok 1 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie). Platba DPH prebieha súčasne s prevodom Peniaze zahraničná organizácia (odsek 2, odsek 4, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).
Suma dane z pridanej hodnoty zaplatená organizáciou - daňovým agentom do rozpočtu podlieha odpočítaniu z celkovej sumy DPH (článok 3 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie) za obvyklých podmienok (odsek 1 ods. článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše pre daňového agenta požadovaný stav– mať doklady o platbe, ktoré potvrdzujú, že DPH bola prevedená do rozpočtu. Navyše ruská spoločnosť má právo na odpočet, aj keď DPH platí z vlastných prostriedkov. K tomuto záveru dospelo Ministerstvo financií vo svojich listoch zo dňa 1. augusta 2006 č. 03-08-05, zo dňa 24. augusta 2007 č. 03-08-05/2, zo dňa 7. októbra 2008 č. 03- 03-06/1 /560.
Na rozdiel od DPH, ktorá môže byť vrátená bez ohľadu na to, koho prostriedky boli odvedené do rozpočtu, pri dani z príjmov je všetko komplikovanejšie. Ak v zmluve s cudzincom „Holding-R“ neustanoví zrážku dane z príjmov a odvedie ju do rozpočtu na vlastné náklady, spoločnosť už nebude môcť túto sumu zohľadniť ako výdavky na daň z príjmov. pri výpočte vlastného zdaniteľného zisku.
Pokiaľ ide o daň z príjmov prijatých zahraničnou organizáciou zo zdrojov v Ruskej federácii, vypočíta a zrazí ju daňový agent pri každej výplate príjmu v platobnej mene (odsek 1, článok 310 daňového poriadku Ruskej federácie ).
Novovyrazený daňový agent „Holding-R“ tak na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia v obvyklých lehotách na podanie daňového priznania k dani z príjmov informuje o sumách zaplatených daní cudzincom a o zrazených daniach za minulé obdobie. zdaňovacie obdobie daňovému úradu v mieste jeho bydliska.
Forma výpočtu pre dnešok je stanovená nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie zo 14. apríla 2004 č. SAE-3-23/286@ „O schválení formulára na výpočet dane (informácie) o sumách príjmov vyplatené zahraničným organizáciám a zrazené dane“.
V tomto prípade sa výpočet dane pripravuje samostatne pre každé vykazované obdobie, v ktorom boli zahraničným organizáciám vyplatené príjmy, a nie na základe časového rozlíšenia od začiatku roka (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 27. , 2008 č. 20-12/060969).
Poďme si to zhrnúť
Poďme si teda zhrnúť, aké hlavné body spoločnosti Holding-R si treba osvojiť pred začatím spolupráce so zahraničnými partnermi:
1. Ak má zahraničná protistrana zastúpenie, ktoré poberá príjmy od rezidenta Ruskej federácie, tento sa nepodieľa na zrážke daní cudzinca.
2. Ak neexistuje zastúpenie a príjem je uvedený v článku 309 daňového poriadku Ruskej federácie, potom sa ruská organizácia stáva daňovým agentom pre daň z príjmu.
3. Ak je v spolupráci s „cudzincom“ miestom predaja tovaru (a častejšie prác alebo služieb) Ruská federácia, potom sa ruská spoločnosť stáva daňovým agentom pre DPH (články 146 – 148 ZD Kódex Ruskej federácie).
4. Ak „cudzinec“ neposkytol Potvrdenie o daňovej rezidencii vo svojom štáte, potom sa všetky jeho príjmy zdaňujú v súlade s daňovým poriadkom.
5. Ak „cudzinec“ predložil Potvrdenie a existuje medzinárodná Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, dochádza k plateniu dane z príjmov v súlade so Zmluvou (až do oslobodenia od dane).
6. Ruská spoločnosť musí ako agent zraziť daň (v čase výplaty príjmu) a odviesť finančné prostriedky do rozpočtu, ako aj predložiť osobitný výpočet dane pre daň z príjmu za vykazované obdobie (zdaňovacie obdobie).
Dnes mnohé ruské spoločnosti uzatvárajú zmluvy so zahraničnými spoločnosťami. Zvyčajne sa takéto transakcie vykonávajú opatrne právnu podporu. Koniec koncov, uzavretie zmluvy o zahraničnom obchode je veľmi dôležitá a zodpovedná záležitosť. Chyby urobené v tejto fáze môžu v budúcnosti viesť k vážnym problémom. Pre finančných riaditeľov je užitočné o nich vedieť typické chyby pri zostavovaní takýchto zmlúv, keďže takéto chyby majú vážne finančné dôsledky.
Pri uzatváraní zmluvy so zahraničnou spoločnosťou by ste si mali najskôr overiť postavenie spoločníka – kde je registrovaný, akú má finančnú situáciu a obchodnú povesť. Dôležité je najmä zistiť, či je zástupca zahraničnej spoločnosti, s ktorou uzatvárate zmluvu, oprávnený takýto dokument podpísať.
Uistite sa, že má od spoločnosti splnomocnenie na vykonávanie takýchto úkonov (aj keď tohto zástupcu osobne poznáte). Spolu so zmluvou je potrebné uschovať aj splnomocnenie (alebo notársky overenú kópiu). Pamätajte, že transakcia uzavretá v mene zahraničnej spoločnosti osobou, ktorá nemá príslušné oprávnenie, môže byť vyhlásená za neplatnú.
DOHODA BY MALA BYŤ ROVNAKÁ PRE VŠETKÝCH
Ak je jednou zo strán zahraničnej ekonomickej transakcie Rus subjekt, transakcia v súlade s čl. 1209 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí byť formalizovaný iba písomne. Ruská legislatíva umožňuje namiesto vypracovania jedinej dohody na papieri uzavrieť dohodu prostredníctvom výmeny rôznych dokumentov. Napríklad zmluva sa považuje za uzavretú, ak je návrh na uzavretie zmluvy (ponuka) doručený so súhlasom na uzavretie tejto zmluvy (akceptácia) poštou (vrátane elektronickej), telegraficky, ďalekopisom a tiež faxom (odsek 2 článku 434 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Obchodníci často uprednostňujú používanie faxu a e-mailu pri vypracovávaní dodatočných zmlúv a príloh k zmluvám. V tomto prípade však existuje riziko, že dokumenty odosielateľa a príjemcu nie sú totožné. Takéto prípady sa na súdoch prehrávajú. Preto je lepšie buď úplne opustiť používanie faxu a e-mailu pri uzatváraní zmlúv (ako aj pri zmenách zmlúv), alebo duplikovať podmienky ponuky a prijatia zodpovedajúcim listom na papieri.
V preambule zmluvy musí byť jasne uvedený dátum a miesto jej uzavretia. Z dátumu uzavretia zmluvy vyplýva, od akého okamihu zmluvné strany vstupujú do zmluvného vzťahu, teda kedy im z tejto zmluvy vyplývajú práva a povinnosti (ak nie je určený iný osobitný dátum nadobudnutia platnosti zmluvy). Miesto uzavretia zmluvy má v mnohých prípadoch tiež zásadný význam, napríklad pri určovaní ceny a výklade zmluvných podmienok.
Ak cena nebola v zmluve výslovne uvedená, vychádza sa z ceny, ktorá je za obdobných podmienok účtovaná obvykle za obdobné tovary, práce a služby v mieste uzavretia zmluvy.
Ak je zmluva vyhotovená v dvoch jazykoch a správnosť prekladu osvedčíte u notára, notár osvedčí správnosť prekladu len vtedy, ak sám ovláda príslušné jazyky (článok 81 Základov právnych predpisov o Notári zo dňa 2. 11. 2005 LM462-1 (v znení z 1. 7. 2005.)). Vo všetkých ostatných prípadoch notár osvedčuje len pravosť podpisu prekladateľa. V prípade nezhôd súvisiacich s nepresnosťami v preklade zmluvy je takmer nemožné vymáhať od prekladateľa akékoľvek sumy.
ROZHODNITE SA O VÝKLADE POJMOV
V dohodách o zahraničnom obchode sa často používajú pravidlá výkladu obchodných podmienok akceptovaných v medzinárodnom obchode – „INCOTERMS“ (International Commercial Terms). Ak sa takéto pravidlá vzťahujú na vašu zmluvu, mali by ste to špecifikovať, pretože pravidlá majú poradný charakter a nebudú sa uplatňovať „štandardne“. Sú vytvorené tak, aby protistrany z rozdielne krajiny, pri uzavretí kúpno-predajnej zmluvy, rovnako rozumeli základným právam a povinnostiam zmluvných strán pri preprave, balení, poistení, colné odbavenie tovaru, ako aj o rozdelení rizík náhodnej straty a poškodenia tovaru.
Absencia odkazov na takéto dokumenty môže výrazne ovplyvniť podmienky zmluvy. Dodacia podmienka FOB (z anglického Free on board) sa teda podľa INCOTERMS 2000 vykladá inak ako napríklad v Obchodnom zákonníku USA. V prvom prípade sa záväzky predávajúceho považujú za splnené, keď je náklad dodaný na palubu lode v prístave nakládky, v druhom prípade - keď je náklad dodaný do prístavu bez jeho odovzdania dopravcovi, to znamená bez priameho doručenie na palubu lode.
„INCOTERMS“ A DAŇOVÉ „PASCE“
Ruský účastník zahraničnej ekonomickej aktivity by mal pri uzatváraní zmluvy o zahraničnom obchode počítať s tým, že výber dodacích podmienok môže ovplyvniť aj jeho daňové povinnosti.
Je dôležité si uvedomiť, že INCOTERMS, podobne ako Viedenský dohovor, neurčuje postup prevodu vlastníctva z predávajúceho na kupujúceho. Ak moment prevodu vlastníctva nie je špecificky stanovený v zmluve, potom si ho spravidla každá strana určí podľa noriem svojej vnútroštátnej legislatívy na základe podmienok zmluvy.
Neistota týkajúca sa prevodu vlastníctva môže viesť ku kontroverzným situáciám medzi ruským vývozcom a daňovými úradmi. Daňové úrady často určujú okamih prevodu vlastníctva na základe dodacích podmienok, na základe ktorých odmietnu vývozcom vrátenie DPH av takýchto prípadoch musia podniky dokazovať svoje tvrdenia na súde.
Ďalšia daňová „pasca“ môže čakať na ruských účastníkov zahraničnoobchodných aktivít – dovozcov. Ak si zmluvné strany zvolili dodaciu podmienku DDP (z anglického Dodané clo zaplatené - „dodané so zaplateným clom“), predávajúci musí zaplatiť všetky dane a poplatky vyrubené pri dovoze tovaru do Ruska, vrátane DPH zaplatenej na colnici. Avšak vzhľadom na to, že DPH na colnici platí zahraničný dodávateľ, ruský dovozca (odberateľ tovaru) si ju nebude môcť uplatniť na odpočet. Toto je presne zaujatý postoj daňové úrady a rozhodcovské súdy.
Východiskom z tejto situácie môže byť špeciálna klauzula v zmluve o tom, že DPH pri dovoze tovaru platí ruský dovozca. V tomto prípade si bude môcť dovozca odpočítať colnú DPH.
AKO ZÁVISÍ CENA OD MENY
Pri stanovovaní ceny produktu v zmluve sledujú predávajúci a kupujúci rozdielne záujmy: pre predávajúceho je výhodné stanoviť cenu v tvrdej mene alebo v mene, ktorej výmenný kurz má tendenciu stúpať, pričom kupujúci má prospech z tzv. cena v „slabšej“ mene.
Ako nájsť kompromis v tejto situácii? Ak sa pri uzatváraní vývoznej zmluvy rozhodne uviesť cenu v „slabej“ mene, predávajúci by ju mal zvýšiť, aby kompenzoval riziká. Ak je cena stanovená v „silnej“ mene, musí kupujúci požadovať od predávajúceho zníženie ceny tovaru alebo úľavy v iných bodoch zmluvy.
V situácii, keď je cena v zmluve uvedená v jednej mene, ale je určená na zaplatenie tovaru v inej mene, je potrebné uviesť, aký menový kurz sa použije.
NEZABUDNITE NA MNOŽSTVO A KVALITU
Keďže rôzne krajiny používajú rôzne merné jednotky hmotnosti, objemu a dĺžky, je potrebné dôkladne skontrolovať, ktoré merné jednotky tovaru sú uvedené v zmluve. V opačnom prípade je možná situácia, keď očakávate tovar v objeme 5000 kg, ale dostanete v hodnote 5000 anglických libier, čo je takmer 2,3-krát menej.
Ak sa výrobok predáva v obale a zmluva stanovuje množstvo výrobku podľa hmotnosti, uveďte, ako sa bude výrobok vážiť - s hmotnosťou obalu alebo bez neho.
Osobitne by sa mala prediskutovať možnosť prirodzenej straty tovaru. Ak sa tak nestane, zodpovednosť za prirodzenú stratu tovaru pred okamihom jeho prevodu nesie predávajúci a po prevode - kupujúci.
Kvalita výrobku sa určuje podľa príslušných noriem alebo predložených vzoriek. Normy platné v Rusku však môžu byť pre zahraničného partnera neznáme, preto je lepšie odkázať na medzinárodné normy. Okrem toho, tá istá norma môže ustanoviť niekoľko typov jedného výrobku, preto je potrebné odkázať nielen na normu, ale aj na konkrétny výrobok.
Pri zisťovaní kvality tovaru podľa poskytnutých vzoriek musí byť v zmluve stanovený postup výberu a porovnávania dodaného tovaru so vzorkou, ako aj doba použiteľnosti vzoriek.
Zmluva by mala obsahovať aj doložku o záruke kvality, ak je táto otázka pre vás dôležitá.
SKONTROLUJTE NÁZOV PRODUKTU
Upozorňujeme, že názov produktu, ktorý poznáte, môže mať v medzinárodnom obchode alebo v krajine, z ktorej pochádza, iný význam. Preto je lepšie uviesť viacero názvov produktu – v jazyku krajiny kupujúceho a krajiny predávajúceho. Ak je pôvodný názov produktu zachovaný v jazyku jednej z partnerských krajín, určite by ste si mali overiť jeho význam v jazyku druhej partnerskej krajiny.
OPRAVTE DODACIE LEHOTY
Ak ste v zmluve určili dodaciu lehotu "jún - júl - august", potom je možné dodanie uskutočniť v ktoromkoľvek z uvedených mesiacov, nie však v každom z nich. Aby ste predišli nežiaducim následkom, uveďte konkrétny mesiac pre začiatok doručovania a jeho frekvenciu, napríklad „mesačne“ alebo „rovnomerne“.
V niektorých zmluvách je dodacia lehota podstatnou podmienkou pre kupujúceho. Napríklad, ak predčasné dodanie môže viesť k ukončeniu zmluvy, musí to byť konkrétne uvedené.
Pojem „okamžité doručenie“ si ruská strana niekedy nesprávne vykladá. IN medzinárodná prax Okamžitá dodacia lehota je 1-14 dní.
UVÁDZAJTE USTANOVENIE O POKUTÁCH
Upozorňujeme, že niektoré problémy sú v zákonoch rôznych krajín interpretované odlišne. Týka sa to mnohých právnych noriem, ale má zásadný význam pri rozhodovaní o sankciách za porušenie zmluvných podmienok. Anglo-americký systém napríklad nepripúšťa náhradu škody s represívnou funkciou. Povedzme, že v zmluve sú určené sankcie za nesplnenie povinností. Ak sa v Štokholme posúdi spor o porušení povinností, pokuta bude uznaná, ak v Londýne nie. V dôsledku toho pri zmluvných vzťahoch s anglo-americkými partnermi musí zmluva uvádzať nie „pokutu“, ale „dohodnutú a vopred určenú stratu“.
AKO RIEŠIŤ SPOR?
Domáci podnikatelia často pri podpisovaní zmlúv so zahraničnými partnermi zahŕňajú ustanovenie o posudzovaní sporov na ruskom štátnom arbitrážnom súde. V podmienkach, keď protistrana, proti ktorej bolo vydané rozhodnutie štátneho arbitrážneho súdu, nemá majetok v Rusku, vzniká problém výkonu uvedeného súdneho rozhodnutia.
Ak sa proti rozhodnutiam prijatým v Rusku v medzinárodnej obchodnej arbitráži nemožno odvolať vo veci samej na štátnych súdoch a na základe Newyorského dohovoru z roku 1958 ich možno vykonať vo viac ako 130 krajinách sveta, potom rozhodnutia vnútroštátnych súdov jedného štátu v obchodných sporoch, pričom v prípade neexistencie zodpovedajúcej medzinárodnej zmluvy sú spravidla nevykonateľné na území iného štátu.
Cesta z tohto ťažká situácia je riešením sporu na ICAC (Medzinárodný obchodný arbitrážny súd) pri Obchodnej a priemyselnej komore Ruskej federácie. Jasné vymedzenie postupu pri riešení sporov nadobúda osobitný význam pri uzatváraní a vykonávaní zahraničných ekonomických zmlúv.
Aby prípadné spory vyplývajúce zo zmlúv o zahraničnom obchode riešil ICAC, je vhodné pri príprave zmluvy na podpis zahrnúť do textu nasledujúcu klauzulu: „Všetky spory, nezhody a nároky vyplývajúce z tejto zmluvy alebo v súvislosti s ním, vrátane tých, ktoré sa týkajú jeho vykonania, porušenia, ukončenia alebo neplatnosti, podliehajú posúdeniu Medzinárodného obchodného arbitrážneho súdu pri Obchodnej a priemyselnej komore Ruskej federácie v súlade s jeho predpismi.“
Medzinárodná zmluva a vnútroštátna legislatíva väčšiny štátov stanovuje povinnosť štátneho súdu ponechať bez uváženia nárok v spore, na ktorý sa vzťahuje rozhodcovská zmluva.
Načítava...