PDV: najposebniji i najkompleksniji porez. PDV: najposebniji i najkompleksniji porez Članak Poreznog zakona za PDV

PDV je indirektni porez. Obračun vrši prodavac prilikom prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) kupcu.

Prodavac, pored cijene prodate robe (radovi, usluge, imovinska prava), stavlja na uplatu kupcu iznos PDV-a obračunat prema utvrđenom Stopa poreza. Iznos PDV-a koji poreski obveznik-prodavac uplaćuje u budžet izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao prilikom prodaje dobara (rad, usluga, imovinska prava) kupcima i iznosa poreza koji je ovom obvezniku iskazan kada kupio je robu (rad, usluge, imovinska prava) koja se koristi za transakcije koje se oporezuju PDV-om. PDV je savezni porez.

Oporezivanje PDV

Obveznicima PDV-a priznaju se:

organizacije (uključujući neprofitne)

preduzetnici

Uobičajeno, svi poreski obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije grupe:

obveznici „domaćeg” PDV-a
one. PDV plaćen na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije
obveznici „uvoznog“ PDV-a
one. PDV plaćen prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije

Oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a

Organizacije i preduzetnici čiji ukupan prihod od prodaje dobara (radova, usluga) u prethodna 3 uzastopna kalendarska meseca nije prešao ukupno 2 miliona rubalja, mogu podneti obaveštenje i dobiti oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a na godinu dana ( Član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacije i preduzetnici nisu dužni da plaćaju porez na transakcije prodaje (osim u slučajevima uvoza robe na teritoriju Rusije):

primjena sistema oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (UST);
primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS);
primjena sistema oporezivanja patenata;
primjenom sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za pojedinačne vrste aktivnosti (UTII) - za one vrste aktivnosti za koje se plaća UTII;
oslobođeni izvršavanja dužnosti obveznika PDV-a u skladu sa čl. 145 Poreski zakon Ruske Federacije;
učesnici projekta Skolkovo (član 145.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzetak! Navedena lica dužna su platiti PDV ukoliko kupcu ispostave račun sa raspoređenim iznosom PDV-a.

Objekti oporezivanja su:

poslovi prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, uključujući i njihovu
besplatni prijenos;
uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (uvoz);
izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;
prijenos dobara (rad, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.

Generalno, porez se obračunava na osnovu troška prodatih dobara (radova, usluga) i imovinskih prava.

Procedura izračunavanja

Formula za obračun PDV-a

PDV obračunat
prilikom implementacije = porez
baza* ponuda
PDV

PDV
due = PDV
counted
prilikom implementacije - "ulaz"
PDV,
prihvaćeno
za odbitak + restauriran
PDV

By opšte pravilo Poreska osnovica se utvrđuje na prethodni od dva datuma:

na dan uplate, djelimično plaćanje po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

na dan otpreme (transfera) robe (radova, usluga)

Trenutno na snazi 3 opklade porez na dodatu vrijednost (član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

0%	Na promet robe izvezene u carinskom postupku izvoza, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prevoza i neke druge poslove (član 164. stav 1. Zakona o PDV-u) primjenjuje se stopa PDV-a od 0%. Porezni zakonik Ruske Federacije).
10%	Po stopi PDV-a od 10% oporezuje se u slučaju prometa prehrambenih proizvoda, proizvoda za djecu, periodičnih i knjižnih proizvoda, te medicinskih proizvoda. (vidi listu koju je odobrila Vlada Ruske Federacije) Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. decembra 2004. br. 908; Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. septembra 2004. br. 688; Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. januara 2003. br. 41
20%	U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (član 3. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a utvrđuje se kao umnožak poreske osnovice i poreske stope

Po prijemu avansa (avansa) (klauzula 4 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije) iu slučajevima kada se poreska osnovica utvrđuje na poseban način (klauzule 3, 4, 5.1 člana 154, tačke 2-4 čl. 155 Poreskog zakonika Ruske Federacije). stope poravnanja su 10/110 i 20/120.

primjer:

Žito je prodato za iznos od 110 rubalja (sa PDV-om 10 rubalja).

Materijali su prodati za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).

Prodaja dionica druge kompanije u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena transakcija.

Porez
baza (200 rubalja)= 100 rubalja
po zrnu+ 100 rubalja
na osnovu materijala

Iznos poreza
izračunato na
implementacija
(30 rubalja)= 10 rubalja
po zrnu+ 20 rubalja
na osnovu materijala

Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku prilikom kupovine dobara (radova, usluga) podležu odbitku. (član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Odbici

Iznosi PDV-a koji podliježu odbitku su:

prezentiraju dobavljači (izvođači, izvođači) prilikom kupovine robe (radova, usluga);
plaća se pri uvozu robe na teritoriju Ruska Federacija u carinskim postupcima za puštanje u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu van carinskog područja;
plaća se prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije sa teritorije država članica Carinske unije (član 2. člana 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

„Ulazni“ PDV se može odbiti tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni na računovodstvo i postoje odgovarajući izvorni dokumenti i fakturu.

Za primjenu odbitaka morate imati:

fakture;
primarni dokumenti koji potvrđuju prijem robe (radova i usluga) na računovodstvo.

U nekim slučajevima, umjesto faktura, koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.

primjer:

Prilikom kupovine građevinskog materijala u iznosu od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja), usluga prevoza u iznosu od 59 rubalja (uključujući PDV 9 rubalja), medicinskih usluga (preferencijalni rad) za 30 rubalja bez PDV-a, iznos PDV-a će biti odbitni. : 20 rubalja + 9 rubalja = 29 rubalja.

Procedura povrata novca

Dio „ulaznog“ poreza koji prelazi iznos obračunatog PDV-a podliježe povraćaju.

Prodana roba u vrijednosti od 120 rubalja (sa PDV-om od 20 rubalja).

Kupljena roba u vrijednosti od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja PDV-a).

Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).

U ovom slučaju, možda ćete morati da podnesete dokumente za uredsku reviziju.

2 mjeseca

Povrat PDV-a se obično vrši nakon obavljene kabinetske revizije, koja traje 2 mjeseca.

Ako znakovi ukazuju na , period kamere poreska revizija može se produžiti do tri mjeseca.

Iznos koji treba nadoknaditi se može prebiti sa dugovanjima (docnji, penali, novčane kazne) po saveznim porezima, prebiti sa predstojećim uplatama ili vratiti na tekući račun.

Povrat PDV-a se može primiti ili nakon završetka uredske revizije (klauzula 2 člana 176 Poreskog zakonika Ruske Federacije) ili, u slučaju primjene postupka zahtjeva za povrat PDV-a (klauzula 8 člana 176.1. Poreski zakonik Ruske Federacije), prije završetka uredske revizije.

Nakon izvršene uredske revizije PDV prijave, obveznik podnosi zahtjev za povraćaj inspekciji i izdaje mu se povrat PDV-a.

12 dana

Poreski obveznici ostvaruju pravo na primjenu deklarativnog postupka za povraćaj poreza podnošenjem poreskom organu poreske prijave, bankarske garancije i zahtjeva za primjenu deklarativnog postupka za povraćaj poreza (član 7. člana 176.1 Poreskog zakona Ruska Federacija). Novac se vraća poreskom obvezniku u roku od 12 dana, nakon čega se vrši kancelarijska kontrola.

Izuzetak! poreski obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja u prethodne 3 godine. porezi se ne mogu podnijeti bankarska garancija(Član 1, klauzula 2, član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za osnovna sredstva PDV se vraća u dijelu koji se odnosi na preostalu vrijednost osnovnih sredstava (bez uzimanja u obzir revalorizacije). A za nekretnine - 1/10 iznosa poreza prihvaćenog na odbitak, u udjelu obračunatom prema pravila čl. 171.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, godišnje u posljednjem tromjesečju svake godine, u trajanju od 10 godina.

Ako je osnovno sredstvo u potpunosti amortizovano ili ga poreski obveznik koristi duže od 15 godina, PDV se ne može vratiti.

Deklaracija

Rok za podnošenje deklaracije

PDV prijavu obveznik (poreski agent) podnosi poreskim organima u mjestu registracije kao obveznik PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Sastaviti i dostaviti deklaracije po lokacijama odvojene divizije nema potrebe. Cijeli iznos poreza ide u savezni budžet.

Na primjer, za prvi kvartal 2015. godine PDV prijava se mora podnijeti do 25. aprila 2015. godine.

Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (član 119 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Počevši od poreskog perioda 1. kvartal 2014. godine, PDV prijava se podnosi elektronskim putem.

Od 1. januara 2015. godine prijava PDV-a, koja se mora dostaviti u elektronskom obliku, ali na papiru, ne smatra se predatom (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Ako poreski obveznik ne podnese poresku prijavu poreskom organu u roku od 10 dana nakon isteka utvrđenog roka, transakcije na računima mogu biti obustavljene (član 3. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obrazac PDV deklaracije

Obrazac poreske prijave PDV-a i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su naredbom Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. godine br. Federalna poreska služba Rusije od 28. decembra 2018. N SA-7-3/853@

Procedura za popunjavanje deklaracije

Deklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na najbližu rublju (ako su veći od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).

Naslovna strana i odeljak 1 deklaracije podnose svi poreski obveznici. Ovi zahtjevi se odnose i na one obveznike čija je osnovica nula na kraju kvartala.

Sekcije 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu, unose se u prijavu samo kada poreski obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.

Sekcije 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive po stopi PDV-a od 0 posto.

Sekcije 10-11 popunjava u slučaju izdavanja i (ili) primanja računa prilikom obavljanja poslovnih aktivnosti u interesu drugog lica na osnovu ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju ili na osnovu ugovora o ekspediciji, kao i prilikom obavljanja funkcija programer.

Poglavlje 12 Prijava je popunjena samo ako je kupcu ispostavljen račun sa raspodjelom poreza od strane sljedećih lica:

poreski obveznici oslobođeni izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza na dodatu vrijednost;
poreski obveznici pri otpremi dobara (radova, usluga) čiji promet ne podliježe porezu na dodatu vrijednost;
lica koja nisu obveznici poreza na dodatu vrijednost.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

PDV se plaća na osnovu rezultata svakog poreskog perioda u jednakim udjelima. najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreskog perioda.

Deklaracija za 1. kvartal 2015. godine

240 rubalja.

Potrebno je platiti:
do 25. aprila– 80 rubalja,
do 25. maja– 80 rubalja,
do 25. juna– 80 rubalja.

Izuzetak! Lica koja nisu obveznici PDV-a, a imaju ispostavljene fakture sa raspoređenim iznosom PDV-a, plaćaju cijeli iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreskog perioda.

Privilegije

Pojedinačne poslovne transakcije koje se odnose na prodaju (prenos) dobara (radova, usluga) ne predstavljaju predmet oporezivanja PDV-om pri njihovom obavljanju; Ovi poslovi su definisani stavom 2 čl. 146 Poreski zakon Ruske Federacije.

Prilikom obavljanja određenih transakcija koje podležu PDV-u, organizacije i preduzetnici nisu dužni da obračunavaju i plaćaju porez. Takve transakcije se klasifikuju kao preferencijalne transakcije i oslobođene su plaćanja PDV-a. Njihova lista je zatvorena i utvrđena

PDV je indirektni porez. Obračun vrši prodavac prilikom prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava) kupcu.

Prodavac, pored cijene prodate robe (radovi, usluge, imovinska prava), stavlja na uplatu kupcu iznos PDV-a obračunat po utvrđenoj poreskoj stopi. Iznos PDV-a koji poreski obveznik-prodavac uplaćuje u budžet izračunava se kao razlika između iznosa poreza koji je on obračunao prilikom prodaje dobara (rad, usluga, imovinska prava) kupcima i iznosa poreza koji je ovom obvezniku iskazan kada kupio je robu (rad, usluge, imovinska prava) koja se koristi za transakcije koje se oporezuju PDV-om. PDV je savezni porez.

Oporezivanje PDV

Obveznicima PDV-a priznaju se:

organizacije (uključujući neprofitne)

preduzetnici

Uobičajeno, svi poreski obveznici PDV-a mogu se podijeliti u dvije grupe:

obveznici „domaćeg” PDV-a
one. PDV plaćen na prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije
obveznici „uvoznog“ PDV-a
one. PDV plaćen prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije

Oslobođenje od obaveza obveznika PDV-a

Organizacije i preduzetnici nisu dužni da plaćaju porez na transakcije prodaje (osim u slučajevima uvoza robe na teritoriju Rusije):

primjena sistema oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (UST);
primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS);
primjena sistema oporezivanja patenata;
primjena sistema oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti (UTII) - za one vrste djelatnosti za koje se plaća UTII;
oslobođeni izvršavanja dužnosti obveznika PDV-a u skladu sa čl. 145 Poreski zakon Ruske Federacije;
učesnici projekta Skolkovo (član 145.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzetak! Navedena lica dužna su platiti PDV ukoliko kupcu ispostave račun sa raspoređenim iznosom PDV-a.

Objekti oporezivanja su:

poslovi prodaje robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije, uključujući i njihovu
besplatni prijenos;
uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (uvoz);
izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;
prijenos dobara (rad, usluga) za vlastite potrebe čiji se troškovi ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit.

Generalno, porez se obračunava na osnovu troška prodatih dobara (radova, usluga) i imovinskih prava.

Procedura izračunavanja

Formula za obračun PDV-a

PDV obračunat
prilikom implementacije = porez
baza* ponuda
PDV

PDV
due = PDV
counted
prilikom implementacije - "ulaz"
PDV,
prihvaćeno
za odbitak + restauriran
PDV

Po pravilu, poreska osnovica se utvrđuje na raniji od dva datuma:

na dan uplate, djelimično plaćanje po osnovu predstojećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga)

na dan otpreme (transfera) robe (radova, usluga)

Trenutno na snazi 3 opklade porez na dodatu vrijednost (član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).

0%	Na promet robe izvezene u carinskom postupku izvoza, kao i robe stavljene u carinski postupak slobodne carinske zone, usluge međunarodnog prevoza i neke druge poslove (član 164. stav 1. Zakona o PDV-u) primjenjuje se stopa PDV-a od 0%. Porezni zakonik Ruske Federacije).
10%	Po stopi PDV-a od 10% oporezuje se u slučaju prometa prehrambenih proizvoda, proizvoda za djecu, periodičnih i knjižnih proizvoda, te medicinskih proizvoda. (vidi listu koju je odobrila Vlada Ruske Federacije) Uredba Vlade Ruske Federacije od 31. decembra 2004. br. 908; Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. septembra 2004. br. 688; Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. januara 2003. br. 41
20%	U svim ostalim slučajevima primjenjuje se stopa PDV-a od 20% (član 3. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos PDV-a utvrđuje se kao umnožak poreske osnovice i poreske stope

primjer:

Žito je prodato za iznos od 110 rubalja (sa PDV-om 10 rubalja).

Materijali su prodati za iznos od 120 rubalja (uključujući PDV 20 rubalja).

Prodaja dionica druge kompanije u iznosu od 200 rubalja (bez PDV-a) je povlaštena transakcija.

Porez
baza (200 rubalja)= 100 rubalja
po zrnu+ 100 rubalja
na osnovu materijala

Iznos poreza
izračunato na
implementacija
(30 rubalja)= 10 rubalja
po zrnu+ 20 rubalja
na osnovu materijala

Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku prilikom kupovine dobara (radova, usluga) podležu odbitku. (član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Odbici

Iznosi PDV-a koji podliježu odbitku su:

prezentiraju dobavljači (izvođači, izvođači) prilikom kupovine robe (radova, usluga);
plaća se prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije u carinskim postupcima puštanja za domaću potrošnju, privremenog uvoza i prerade van carinskog područja;
plaća se prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije sa teritorije država članica Carinske unije (član 2. člana 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

„Ulazni“ PDV se može odbiti tek nakon što su dobra (radovi, usluge) primljeni u računovodstvo i postoje odgovarajuća primarna dokumenta i faktura.

Za primjenu odbitaka morate imati:

fakture;
primarni dokumenti koji potvrđuju prijem robe (radova i usluga) na računovodstvo.

U nekim slučajevima, umjesto faktura, koriste se drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza.

primjer:

Procedura povrata novca

Dio „ulaznog“ poreza koji prelazi iznos obračunatog PDV-a podliježe povraćaju.

Prodana roba u vrijednosti od 120 rubalja (sa PDV-om od 20 rubalja).

Kupljena roba u vrijednosti od 360 rubalja (uključujući 60 rubalja PDV-a).

Iznos koji se vraća je 40 rubalja (60 - 20 = 40).

U ovom slučaju, možda ćete morati da podnesete dokumente za uredsku reviziju.

2 mjeseca

Povrat PDV-a se obično vrši nakon obavljene kabinetske revizije, koja traje 2 mjeseca.

Ako postoje znakovi koji upućuju na , period službene poreske kontrole može se produžiti na tri mjeseca.

Iznos koji treba nadoknaditi se može prebiti sa dugovanjima (docnji, penali, novčane kazne) po saveznim porezima, prebiti sa predstojećim uplatama ili vratiti na tekući račun.

Nakon izvršene uredske revizije PDV prijave, obveznik podnosi zahtjev za povraćaj inspekciji i izdaje mu se povrat PDV-a.

12 dana

Izuzetak! poreski obveznici koji su platili najmanje 2 milijarde rubalja u prethodne 3 godine. porezi ne mogu biti obezbeđeni bankarskom garancijom (klauzula 1, tačka 2, član 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je osnovno sredstvo u potpunosti amortizovano ili ga poreski obveznik koristi duže od 15 godina, PDV se ne može vratiti.

Deklaracija

Rok za podnošenje deklaracije

PDV prijavu obveznik (poreski agent) podnosi poreskim organima u mjestu registracije kao obveznik PDV-a najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Nema potrebe sastavljati i podnositi deklaracije za lokaciju posebnih jedinica. Cijeli iznos poreza ide u savezni budžet.

Na primjer, za prvi kvartal 2015. godine PDV prijava se mora podnijeti do 25. aprila 2015. godine.

Za nepodnošenje deklaracije predviđena je novčana kazna (član 119 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Počevši od poreskog perioda 1. kvartal 2014. godine, PDV prijava se podnosi elektronskim putem.

Od 1. januara 2015. godine prijava PDV-a, koja se mora dostaviti u elektronskom obliku, ali na papiru, ne smatra se predatom (član 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obrazac PDV deklaracije

Procedura za popunjavanje deklaracije

Deklaracija se popunjava u rubljama bez kopejki. Pokazatelji u kopejkama se ili zaokružuju na najbližu rublju (ako su veći od 50 kopejki) ili se odbacuju (ako su manji od 50 kopejki).

Naslovnu stranu i odeljak 1 deklaracije podnose svi poreski obveznici. Ovi zahtjevi se odnose i na one obveznike čija je osnovica nula na kraju kvartala.

Sekcije 2 - 12 , kao i prilozi uz prijavu, unose se u prijavu samo kada poreski obveznici obavljaju odgovarajuće poslove.

Sekcije 4-6 popunjava se u slučaju obavljanja djelatnosti oporezive po stopi PDV-a od 0 posto.

Poglavlje 12 Prijava je popunjena samo ako je kupcu ispostavljen račun sa raspodjelom poreza od strane sljedećih lica:

poreski obveznici oslobođeni izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunom i plaćanjem poreza na dodatu vrijednost;
poreski obveznici pri otpremi dobara (radova, usluga) čiji promet ne podliježe porezu na dodatu vrijednost;
lica koja nisu obveznici poreza na dodatu vrijednost.

Postupak i rokovi plaćanja poreza

PDV se plaća na osnovu rezultata svakog poreskog perioda u jednakim udjelima. najkasnije do 25 svaki od tri mjeseca nakon isteka poreskog perioda.

Deklaracija za 1. kvartal 2015. godine

240 rubalja.

Potrebno je platiti:
do 25. aprila– 80 rubalja,
do 25. maja– 80 rubalja,
do 25. juna– 80 rubalja.

Izuzetak! Lica koja nisu obveznici PDV-a, a imaju ispostavljene fakture sa raspoređenim iznosom PDV-a, plaćaju cijeli iznos poreza prije 25. u mjesecu nakon isteka poreskog perioda.

Privilegije

PDV (porez na dodatu vrijednost) je porez najteži za razumjeti, obračunati i platiti, iako ako se ne udubljuje u njegovu suštinu, neće se činiti mnogo opterećujućim za poslovnog čovjeka, jer... je indirektni porez. Indirektni porez, za razliku od direktnog poreza, prenosi se na krajnjeg potrošača.

Svako od nas može vidjeti ukupan iznos kupovine i iznos PDV-a na računu iz trgovine, a mi kao potrošači u konačnici plaćamo ovaj porez. Pored PDV-a, indirektni porezi uključuju akcize i carine. Da biste razumjeli složenost administracije PDV-a za njegovog obveznika, morat ćete razumjeti glavne elemente ovog poreza.

PDV elementi

Objekti oporezivanja PDV-om su:

prodaja roba, radova, usluga na teritoriji Rusije, prenos prava svojine (pravo potraživanja duga, intelektualna prava, prava zakupa, pravo na trajno korišćenje zemljišta, itd.), kao i bespovratni prenos vlasništva nad robe, rezultata rada i pružanja usluga. Određeni broj transakcija navedenih u stavu 2 člana 146 Poreskog zakona Ruske Federacije nije priznat kao predmet oporezivanja PDV-om;
izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju;
prenos za sopstvene potrebe dobara, radova, usluga čiji se troškovi ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak;
uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.

Robe i usluge navedene u članu 149 Poreskog zakona Ruske Federacije ne podliježu PDV-u. Među njima su i društveno značajne, kao što su: prodaja određenih medicinskih proizvoda i usluga; Usluge njege i njege djece; prodaja vjerskih predmeta; Usluge prijevoza putnika; obrazovne usluge itd. Osim toga, to su usluge na tržištu vredne papire; Poslovanje banke; usluge osiguravatelja; pravne usluge; prodaja stambenih zgrada i prostorija; javna komunalna preduzeća.

Poreska stopa PDV može biti jednako 0%, 10% i 18%. Postoji i koncept „stope poravnanja“, jednake 10/110 ili 18/118. Koriste se u operacijama navedenim u stavu 4. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije, na primjer, prilikom primanja avansa za robu, rad, usluge. Sve situacije u kojima se primjenjuju određene porezne stope navedene su u članu 164. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Napomena: od 2019. godine maksimalna stopa PDV-a će biti 20% umjesto 18%. Izračunata stopa umjesto 18/118 bit će 20/120.

Izvozne transakcije podliježu nultoj stopi poreza; cjevovodni transport nafte i plina; prijenos električne energije; transport železničkim, vazdušnim i vodenim transportom. Po stopi od 10% - neki prehrambeni proizvodi; većina proizvoda za djecu; lekovi i medicinski proizvodi, nije uvršten na listu bitnih i vitalnih; uzgoj goveda. Za sva ostala dobra, radove i usluge stopa PDV-a iznosi 18%.

Poreska osnovica za PDV u opštem slučaju, jednak je trošku prodatih dobara, radova i usluga, uzimajući u obzir akcize na akcizna dobra (član 154. Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, članovi 155 do 162.1 Poreskog zakona Ruske Federacije daju pojedinosti za odvojeno utvrđivanje poreske osnovice za različite slučajeve:

prenos prava svojine (član 155);
prihodi po osnovu mandatnih, komisionih ili zastupničkih ugovora (član 156);
prilikom pružanja usluga prevoza i usluga međunarodne komunikacije (član 157);
prodaja preduzeća kao imovinskog kompleksa (član 158);
izvođenje građevinskih i instalaterskih radova i prenos robe (izvođenje radova, pružanje usluga) za sopstvene potrebe (član 159.);
uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije (član 160);
kada poreski obveznici - strana lica prodaju robu (rad, usluge) na teritoriji Ruske Federacije (član 161);
uzimajući u obzir iznose u vezi sa obračunima za plaćanje roba, radova, usluga (član 162);
prilikom reorganizacije organizacija (član 162.1).

Poreski period, odnosno vremenski period na kojem se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreza koji se plaća po PDV-u, je kvartal.

PDV obveznici Ruske organizacije su priznate i individualni preduzetnici, kao i oni koji robu prelaze preko carinske granice, odnosno uvoznici i izvoznici. Poreski obveznici koji rade na posebnim poslovima ne plaćaju PDV poreski režimi: , (osim u slučajevima kada uvoze robu na teritoriju Ruske Federacije) i učesnici u projektu Skolkovo.

Osim toga, poreski obveznici koji ispunjavaju uslove iz člana 145. Poreskog zakonika Ruske Federacije mogu dobiti oslobođenje od PDV-a: iznos prihoda od prodaje dobara, radova i usluga za prethodna tri mjeseca, bez PDV-a, je ne prelazi dva miliona rubalja. Izuzeće se ne odnosi na individualne preduzetnike i organizacije koje prodaju akcizne proizvode.

Šta je odbitak PDV-a?

Na prvi pogled, budući da se PDV mora obračunati na promet dobara, radova i usluga, on se ne razlikuje od poreza na promet (promet). Ali ako se vratimo na njegov puni naziv - "porez na dodatu vrijednost", onda postaje jasno da mu ne treba podlijegati cijeli iznos prodaje, već samo dodatu vrijednost. Dodata vrijednost je razlika između troškova prodatih dobara, radova, usluga i troškova nabavke materijala, sirovina, robe i drugih resursa koji se na njih troše.

Ovo jasno pokazuje potrebu za ostvarivanjem poreskog odbitka PDV-a. Odbitak umanjuje iznos PDV-a obračunatog pri prodaji za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljaču prilikom kupovine dobara, radova i usluga. Pogledajmo primjer.

Organizacija „A“ je kupila robu od organizacije „B“ za preprodaju po ceni od 7.000 rubalja po jedinici. Iznos PDV-a iznosio je 1.260 rubalja (po stopi od 18%), ukupna nabavna cijena je bila 8.260 rubalja. Zatim, organizacija "A" prodaje proizvod organizaciji "C" za 10.000 rubalja po jedinici. PDV na promet iznosi 1.800 rubalja, koji organizacija "A" mora prenijeti u budžet. U iznosu od 1.800 rubalja, PDV (1.260 rubalja) koji je plaćen prilikom kupovine od organizacije „B“ je već „sakriven“.

U stvari, obaveza organizacije „A“ prema budžetu za PDV iznosi samo 1.800 - 1.260 = 540 rubalja, ali to je pod uslovom da poreski organi prebiju ovaj ulazni PDV, odnosno daju organizaciji poreski odbitak. Primanje ovog odbitka popraćeno je mnogim uvjetima u nastavku ćemo ih detaljnije razmotriti.

Osim odbijanja iznosa PDV-a plaćenih dobavljačima prilikom kupovine dobara, radova, usluga, PDV na promet može se smanjiti za iznose navedene u članu 171. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je PDV koji se plaća pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije; prilikom vraćanja robe ili odbijanja obavljanja poslova ili pružanja usluga; kada se smanji trošak otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge) itd.

Uslovi za ostvarivanje odbitka ulaznog PDV-a

Dakle, koje uslove mora da ispuni poreski obveznik da bi umanjio iznos PDV-a pri prodaji za iznos PDV-a koji je plaćen dobavljačima ili prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije?

mora imati vezu sa objektima oporezivanja(Član 171(2) Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreznici se često pitaju da li će se ova kupljena dobra zaista koristiti u transakcijama koje podliježu PDV-u? Drugo slično pitanje je da li postoji ekonomska opravdanost (orijentacija na ostvarivanje profita) prilikom kupovine ovih roba, radova, usluga?
Odnosno, poreski organ pokušava da odbije da dobije poreski odbitak za PDV, na osnovu svoje procene izvodljivosti delatnosti poreskog obveznika, iako se to ne odnosi na obavezne uslove za odbitak ulaznog PDV-a. Kao rezultat toga, obveznici PDV-a podnose mnoge tužbe zbog neosnovanih odbijanja da dobiju odbitak u tom smislu.
Kupljena roba, radovi, usluge mora biti registrovan(Član 172(1) Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dostupnost ispravno izvršene fakture. Član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa zahtjeve za informacije koje moraju biti navedene u ovom dokumentu. Prilikom uvoza, umjesto fakture, činjenica plaćanja PDV-a potvrđuje se dokumentima koje izdaje carinska služba.
Do 2006. godine, za dobijanje odbitka je bilo uslov stvarnog plaćanja iznosi PDV-a. Sada, član 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa samo tri situacije u kojima nastaje pravo na odbitak u odnosu na plaćeni PDV: pri uvozu robe; o troškovima poslovnih putovanja i reprezentacija; plaćaju poreski agenti kupci. Za ostale situacije primjenjuje se promet „iznos poreza koji iznose prodavci“.
Razboritost i oprez pri odabiru ugovorne strane. Već smo govorili o „“. Odbijanje da dobijete porezni odbitak PDV-a može biti uzrokovano i vašom vezom sa sumnjivom drugom stranom. Ukoliko želite da smanjite PDV koji morate uplatiti u budžet, preporučujemo da izvršite preliminarnu provjeru vašeg transakcionog partnera.
Izolacija PDV-a kao posebna linija.Član 168 (4) Poreskog zakonika Ruske Federacije zahtijeva da se iznos PDV-a u obračunskim i primarnim računovodstvenim dokumentima, kao iu fakturama, istakne kao poseban red. Iako ovaj uslov nije obavezan za dobijanje poreskog odbitka, potrebno je pratiti njegovo prisustvo u dokumentima kako ne bi došlo do poreskih sporova.
Blagovremeno izdavanje računa od strane dobavljača. Prema članu 168 (3) Poreskog zakona Ruske Federacije, kupcu se mora izdati račun najkasnije pet kalendarskih dana, računajući od dana otpreme robe, obavljanja poslova, pružanja usluga. Iznenađujuće, čak i ovdje poreznici vide razlog da kupcu odbiju porezni odbitak, iako se ovaj zahtjev odnosi samo na prodavca (dobavljača). Sudovi po ovom pitanju zauzimaju stav poreskog obveznika, razumno napominjući da petodnevni rok za izdavanje računa nije preduslov za odbitak.
Integritet samog poreskog obveznika. Ovdje je već potrebno dokazati da je i sam obveznik PDV-a, koji želi da dobije odbitak, bona fide poreski obveznik. Razlog za to je ista odluka Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 12. oktobra 2006. godine br. 53, koja definiše „defekte” druge ugovorne strane. Stavovi 5. i 6. ovog dokumenta sadrže spisak okolnosti koje mogu ukazivati na neopravdanost poreske olakšice (a odbitak ulaznog PDV-a je i poreska olakšica)
Sumnjivi, prema VAMA, su:

nemogućnost da poreski obveznik stvarno obavlja poslovne transakcije;
nepostojanje uslova za postizanje rezultata relevantne ekonomske aktivnosti;
obavljanje transakcija sa robom koja nije proizvedena ili nije mogla biti proizvedena u navedenom obimu;
računovodstveno obračunavaju samo one poslovne transakcije koje su povezane sa ostvarivanjem poreskih olakšica.
To su uslovi koji su na prvi pogled prilično bezopasni, kao što su: stvaranje organizacije neposredno pre poslovne transakcije; jednokratna priroda operacije; korištenje posrednika u transakcijama; obavljanje transakcije na lokaciji koja nije lokacija poreskog obveznika.
Na osnovu ovog rješenja, poreski inspektori su postupili vrlo jednostavno – odbili su da dobiju odbitak PDV-a, jednostavno navodeći te uslove. Revnost njenih zaposlenih morala je obuzdati i sama Federalna poreska služba, jer... broj onih „nedostojnih“ poreskih olakšica je jednostavno prešao skalu. U dopisu od 24.05.2011. br. SA-4-9/8250, Federalna poreska služba napominje da „...u praksi poreske kontrole postoje slučajevi kada poreski organ izbjegava jasnoću u kvalifikaciji okolnosti poreski obveznik koji prima neopravdanu poresku olakšicu, ograničavajući se na pozivanje na stavove 1, 5, 6, 10 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. oktobra 2006. br. 53 izvodi zaključke da je poreski obveznik primio neopravdanu poresku olakšicu. Istovremeno, druge okolnosti jasno ukazuju na to poslovnu transakciju počinili se ne uzimaju u obzir."

Dodatni uslovi Da bi se ostvario poreski odbitak PDV-a, može postojati čitav niz zahtjeva poreskih organa za pripremu dokumenata (tipične su optužbe za nepotpunost, nepouzdanost i kontradiktornost navedenih informacija); na isplativost aktivnosti obveznika PDV-a; pokušaj prekvalifikacije ugovora itd. Ako ste sigurni da ste u pravu, u svim ovim slučajevima vrijedi barem uložiti žalbu na odluke poreznih organa o odbijanju ostvarivanja PDV-a u višoj poreskoj upravi.

PDV na izvoz

Kao što smo već rekli, prilikom izvoza robe njihova prodaja se oporezuje po stopi od 0%. Kompanija mora opravdati pravo na takvu stopu dokumentovanjem činjenice izvoza. Da biste to učinili, uz prijavu PDV-a potrebno je poreznoj upravi dostaviti paket dokumenata (kopije izvoznog ugovora, carinske deklaracije, transportne i otpremne isprave sa carinskim oznakama).

Obvezniku PDV-a se daje rok od 180 dana od dana stavljanja robe u izvozne carinske procedure za podnošenje ovih dokumenata. Ako tokom ovog perioda neophodna dokumenta neće biti naplaćeno, onda će se PDV morati platiti po stopi od 10% ili 18%.

PDV na uvoz

Prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije, uvoznici plaćaju PDV na carini, koji se obračunava kao dio carinskih plaćanja (član 318 Carinskog zakonika Ruske Federacije). Izuzetak je uvoz robe iz Republike Bjelorusije i Republike Kazahstan u ovim slučajevima, plaćanje PDV-a je formalizovano poreska uprava na ruskoj teritoriji.

Imajte na umu da prilikom uvoza robe u Rusiju PDV plaćaju svi uvoznici, uključujući i one koji rade pod posebnim poreskim režimima (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN), kao i oni koji su oslobođeni plaćanja PDV-a prema članu 145. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Stopa PDV-a na uvoz iznosi 10% ili 18%, u zavisnosti od vrste robe. Izuzetak je roba navedena u članu 150. Poreskog zakona Ruske Federacije, na čiji se uvoz ne naplaćuje PDV. Poreska osnovica na koju će se obračunati PDV pri uvozu robe obračunava se kao ukupan zbir carinske vrijednosti robe, carina i akciza (za akcizne proizvode).

PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu

Iako simplifikatori nisu obveznici PDV-a, problemi vezani za ovaj porez ipak se javljaju u njihovoj djelatnosti.

Prije svega, zašto poreski obveznici OSNO-a ne žele da rade sa dobavljačima na pojednostavljenom poreskom sistemu? Ovdje je odgovor sljedeći: dobavljač na pojednostavljenom poreskom sistemu ne može kupcu ispostaviti račun sa raspoređenim PDV-om, zbog čega kupac na OSNO neće moći primijeniti poreski odbitak za iznos ulaznog PDV-a. Rješenje je ovdje moguće u smanjenju prodajne cijene, jer za razliku od dobavljača do , pojednostavljeni prodavci ne moraju naplaćivati PDV na promet.

Ponekad pojednostavljivači kupcu ipak izdaju fakturu sa dodijeljenim PDV-om, što ga obavezuje da plati ovaj PDV i podnese deklaraciju. Sudbina takve fakture može biti kontroverzna. Inspekcije kupcima često uskraćuju poreski odbitak, pozivajući se na činjenicu da simplifikatori nisu obveznici PDV-a (iako su zapravo platili PDV). Istina, većina sudova u ovakvim sporovima podržava pravo kupaca na odbitak PDV-a.

Ako, naprotiv, pojednostavljivač kupuje robu od dobavljača koji radi na OSNO, onda plaća PDV, za koji ne može dobiti odbitak. Ali, prema članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik koji koristi pojednostavljeni sistem može uzeti u obzir ulazni PDV u svoje troškove. Ovo se, međutim, odnosi samo na obveznike, jer... on USN prihod nikakvi troškovi se ne uzimaju u obzir.

Povrat PDV-a i plaćanje poreza

Pojavu PDV-a potrebno je dostaviti na kraju svakog tromjesečja, najkasnije do 25. narednog mjeseca, odnosno najkasnije do 25. aprila, jula, oktobra i januara. Izvještavanje se prihvata samo u elektronskoj formi, ako je prezentirano na papiru, ne smatra se predatim. Počevši od izvještaja za 1. kvartal 2017. godine, PDV prijava se podnosi u ažuriranom obliku (izmijenjena Naredbom Federalne poreske službe od 20. decembra 2016. N MMV-7-3/696@).

Postupak plaćanja PDV-a se razlikuje od ostalih poreza. Iznos poreza obračunat za izvještajni kvartal mora se podijeliti na tri jednaka dijela, od kojih svaki mora biti uplaćen najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca narednog kvartala. Na primjer, prema rezultatima prvog kvartala, iznos PDV-a koji se plaća iznosio je 90 hiljada rubalja. Iznos poreza dijelimo na tri jednaka dijela od po 30 hiljada rubalja i plaćamo ih na sljedeće datume: najkasnije do 25. aprila, maja, odnosno juna.

Skrećemo pažnju svim DOO - organizacije mogu plaćati porez samo bezgotovinskim transferom. Ovo je uslov iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obaveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo finansija zabranjuje plaćanje poreza doo u gotovini.

Ukoliko niste uspjeli uplatiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete pored samog poreza morati platiti i kaznu u vidu kazne, koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.