Šta se dešava sa PDV-om? Šta je PDV jednostavnim riječima? Objašnjenje skraćenice, suštine i svrhe poreza

13jul

Šta je PDV

PDV ( Porez na dodatu vrijednost) - Ovo vrsta poreza na potrošnju dobara i usluga, u kojoj se u svakoj fazi proizvodnje dodaje marža u visini stope PDV-a utvrđene u državi.

Šta je PDV jednostavnim riječima (objašnjeno).

Jednostavnim riječima, PDV je poseban oblik indirektnog poreza, u kojem se u svakoj fazi proizvodnje proizvoda, u trenutku njegove prodaje, na njegovu cijenu dodaje porezna marža do prodaje krajnjem potrošaču. Uprkos kitnjasti ove definicije, suština PDV-a je porez na direktnu potrošnju dobara ili usluga. Sa druge strane, to znači da koliko god na prvi pogled ovakav poreski sistem bio složen i zbunjujući, na kraju će ovaj porez plaćati uglavnom krajnji potrošač. Drugim riječima, možemo reći da je PDV marža koju država prima na gotovo svaki artikl ili uslugu prodatu krajnjem potrošaču.

Zapravo, ono što običan čovjek (pojedinac, potrošač) treba da zna o PDV-u:

• Unatoč činjenici da definicija ukazuje na dodavanje maraka u svakoj fazi prodaje, to ne znači da će se konačni trošak proizvoda povećati ovisno o broju takvih maraka. Kao rezultat toga, cijena će se, bez uzimanja u obzir cijene proizvoda i prihoda proizvođača, povećati samo za iznos kamatne stope PDV-a koju utvrđuje država. To je zbog sistema naknade PDV-a za sve poreske obveznike, osim za krajnjeg potrošača.
• Stopa PDV-a je direktno relevantna za obične potrošače, jer su oni ti koji će u konačnici platiti ovaj porez u trenutku kupovine proizvoda ili usluge.
• Stope PDV-a variraju u zavisnosti od grupe roba ili usluga. Na primjer, stopa za medicinske lijekove može biti niža nego za luksuzne proizvode. Na proizvode koje zemlja izvozi, po pravilu, stopa PDV-a iznosi 0%.

Zašto je potreban PDV i ko ga plaća?

Ako shvatate zašto je uopšte potreban PDV, onda treba da primetite važnu činjenicu da ovaj porez igra veoma važnu ulogu u punjenju budžeta određene zemlje. I to je vrlo logično, budući da se svakodnevno sprovode milioni transakcija prodaje ili preprodaje od kojih država prima porez. Osim toga, takav porezni sistem vam omogućava da primate poreze od proizvođača bez čekanja na stvarnu prodaju gotovog proizvoda krajnjem potrošaču.

Što se tiče toga ko direktno plaća PDV ( fizički prenosi novac u državnu blagajnu) i bavi se svima računovodstvene transakcije, onda su to uglavnom: pravna i fizička lica ( pojedinac) preduzetnici. Krajnji potrošač ne mora sam plaćati ove naknade, jer su one već uključene u konačnu cijenu proizvoda. Ipak, na čeku je u posebnoj koloni naznačen iznos maksimalnog iznosa koji će biti uplaćen u budžet za ovu kupovinu.

Kako funkcioniše PDV

Najbolja opcija za opće razumijevanje kako funkcionira PDV je jednostavan primjer:

1. Recimo da imamo fabriku za šivenje farmerki, a naša stopa PDV-a je 20%;
2. Da bismo sašili par traperica, moramo kupiti materijal od proizvođača;
3. Proizvođač tkanine, prodaje je za 100 USD. ali, pri prodaji, u skladu sa poreskim zakonodavstvom, mora dodati 20% PDV-a, na kraju ga zapravo kupujemo za 120 USD;
4. Kupovinom tkanine sa PDV-om i poštivanjem svih formalnosti imamo pravo na nadoknadu ovog poreza iz budžeta. U idealnom slučaju, država nam vrati ovaj novac ( šeme kompenzacije mogu biti različite, u zavisnosti od zakonodavstva određene zemlje);
5. Zatim pravimo farmerke od ove tkanine. Uzimajući u obzir trošak i našu zaradu, formiramo za nas prihvatljivu cijenu od 200 USD. Ali sada mi, kao preduzetnici, podliježemo poreznom zakonu i primorani smo da u cijenu prodajemo džins od 20% MDV. Kao rezultat toga, prodajemo ih za 240 USD. 200 zadržavamo za sebe, a 40 šaljemo u budžet zemlje;
6. Kupac koji je kupio farmerke za 240 USD je fizičko lice i koristiće ih za namensku namjenu bez preprodaje. Dakle, on ne mora ništa da odbija poreznoj upravi, jer smo to učinili mi, uključujući i maksimalnu dozvoljenu vrijednost u konačnu cijenu proizvoda.
7. Kao rezultat toga, potrošač je platio porez, a proizvođači su dobili povrat PDV-a. Takav proizvodni lanac može biti mnogo duži, ali suština sheme će ostati ista.

Porez na dodatu vrijednost u stvarnosti.

Treba napomenuti da sve gore opisano često dobro funkcionira samo na papiru. U stvarnosti, rad ove šeme i formiranje cijena mogu se razlikovati u zavisnosti od zakona ili drugih faktora. Tako, na primjer, najjednostavnija greška u fakturi može dovesti do toga da proizvođač ne dobije naknadu za PDV. Zauzvrat, ova nevolja može dovesti do činjenice da proizvođač jednostavno uključuje svoje gubitke u troškove proizvodnje. Kao rezultat toga, konačni trošak proizvoda će se povećati.

Najznačajniji i najteži porez Ruske Federacije je porez na dodatu vrijednost. Upravo zbog toga se javljaju brojna pitanja i sporovi između poreskih organa i samih poreskih obveznika.

Neki poreski obveznici prilikom plaćanja poreza na dodatu vrijednost prave manje greške, što dovodi do velikih kazni. U članku ćemo analizirati pojam PDV-a, koja je njegova ekonomska suština, zašto je potreban PDV, ko je obveznik PDV-a, pod kojim uslovima organizacija ima pravo na oslobođenje od PDV-a?

Obveznici PDV-a suočeni su sa potrebom pravilnog obračuna i izdvajanja PDV-a iz iznosa koji se može izvršiti samostalno ili koristeći.

Koncept dodanog poreza

Porez na dodatu vrijednost (skraćeno PDV) je državni neizravni porez, koji se utvrđuje kao prirez na cijenu proizvoda, rada ili usluge. PDV je glavni generator budžeta u Ruskoj Federaciji. Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, Ch. 21 „Porez na dodatu vrijednost“ utvrđuje uslove i postupak naplate PDV-a.

PDV je mali udio dodane vrijednosti koji nastaje iz razlike između troškova proizvodnje određenog proizvoda i cijene ovog proizvoda, rada, usluge za koje su kasnije prodati kupcu.

Preduzeće, prilikom kupovine dobara, proizvoda (rad, usluga), plaća dobavljaču njihov trošak, uzimajući u obzir porez na dodatu vrijednost.

Prilikom prodaje robe ili proizvoda kupcu (obavljanje radova, pružanje usluga), preduzeće zaračunava PDV na njihovu vrijednost da bi ga uplatilo u budžet, a kupcu preduzeća ispostavlja račun uzimajući u obzir iznos ovog poreza.

U ovom slučaju nastaje sljedeća situacija: iznos poreza na dodatu vrijednost namijenjen uplati u budžet može se umanjiti za iznos PDV-a na kupljenu imovinu isplaćenog dobavljaču. Odnosno, u konačnici se smanjuje porezno opterećenje preduzeća.

Da bismo objasnili pojam PDV-a, daćemo primjer šeme obračuna PDV-a.

Primjer

Organizacija "A" kupuje materijalne vrijednosti od organizacije “B” za 50.000 rubalja (bez PDV-a). Organizacija “B” izdaje fakturu u kojoj se obračunava PDV /18%/ - 9.000 rubalja na cenu nabavljenog materijala (50.000 rubalja). Ukupan iznos koji se plaća na fakturi iznosi 59.000 RUB. Organizacija “A” plaća račun, prima materijale, na osnovu kojih proizvodi komponente i prodaje ih organizaciji “B”. U ovom slučaju, „A” ispostavlja fakturu „B” u iznosu od: ukupna cena delova - 100.000 rubalja, PDV /18%/ - 18.000 rubalja, ukupan iznos 118.000 rubalja.

U ovom slučaju, organizacija „A“ će morati da uplati u budžet razliku između iznosa PDV-a od 18.000 – 9.000 = 9.000 rubalja. U ovoj situaciji, organizacija „A“ ima poreski kredit u iznosu od 9.000 rubalja PDV-a. a iznos poreske obaveze je 18.000 rubalja, razlika se uplaćuje u budžet.

Ko je obveznik PDV-a?

Prema čl. 143 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dodatu vrijednost su:

• organizacije;
• individualni preduzetnici, odnosno lica koja se bave privatnim poslovanjem, a ne registruju svoju delatnost kao pravno lice;
• lica uključena u promet robe preko carinske granice Carinske unije i priznata kao obveznici PDV-a u skladu sa carinskim zakonodavstvom.

Oslobođenje od plaćanja

Neke organizacije i samostalni preduzetnici mogu biti oslobođeni plaćanja poreza na dodatu vrijednost, a za to moraju ispuniti određene uslove.

Oslobođenje od PDV-a je dozvoljeno ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

• u slučaju kada iznos prihoda za 3 uzastopna prethodna mjeseca ne prelazi 2 miliona rubalja. Izuzetak su obveznici koji uvoze akcizne proizvode u Rusku Federaciju. Da biste ostvarili oslobođenje od plaćanja poreza na dodatu vrijednost potrebno je Poreskoj inspekciji dostaviti pismeno obavještenje uz prilaganje izvoda, izvoda iz knjige prodaje, izvoda iz knjige za vođenje evidencije prihoda i rashoda poslovnih transakcija i dostavljanja kopiju dnevnika izdatih i primljenih računa. Ovi dokumenti se podnose do 20. dana u mjesecu iz kojeg se stiče pravo na oslobođenje od PDV-a. Oslobođenje se daje na period od 12 mjeseci, nakon čega organizacija mora potvrditi svoje pravo da ne plaća porez na dodatu vrijednost ili se odreći ovog prava,
• ako organizacija obavlja poslove koji su oslobođeni PDV-a, njihova lista se može naći u čl. 149 Poreski zakon Ruske Federacije,
• ako se primjenjuju posebni režimi oporezivanja: pojednostavljeni poreski sistem, PSN, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez.

Ako organizacija ispunjava jedan od ovih uslova, onda je oslobođena plaćanja poreza na dodatu vrijednost, što je za organizaciju definitivni plus.

Ali ne postoje samo pozitivni aspekti oslobađanja od PDV-a, već i oni negativni. Ako organizacija nije obveznik poreza na dodatu vrijednost, onda ne može izdavati fakture sa raspoređenim iznosima PDV-a i vršiti obračune sa tim iznosima. Takođe, ne može PDV koji od njih naplate dobavljači usmjeriti na nadoknadu iz budžeta, već organizacija iznos ovog poreza uračunava u cijenu primljenih dobara, radova i usluga.

Također je vrijedno napomenuti da je glavni dokument na osnovu kojeg organizacija ima pravo da pošalje PDV koji traže dobavljači za povraćaj. Samo ako je ovaj dokument dostupan, organizacija može ostvariti svoje pravo na odbitak iznosa poreza. Nedavno je još jedan dokument na osnovu kojeg se može alocirati PDV postao univerzalni prijenosni dokument (UDD), koji objedinjuje funkcije računa i primarnog prijenosnog dokumenta (tovarni list, potvrda o isporuci i prijemu).

Svi plaćaju ovaj porez pravna lica i individualni preduzetnici koji primenjuju osnovni poreski sistem.

Suština poreza

Porezni obveznik je krajnji potrošač kupljenog proizvoda ili usluge.

On je taj koji plaća ovaj porez prodavcu, jer je potonji uključen u cijenu robe. A prodavac, zauzvrat, plaća ovaj porez državi.

Priča

U Rusiji se porez kao PDV pojavio 1992. To je stavljeno na snagu.

Ovaj zakon je izgubio snagu 2000. godine, kada je ovaj porez „prešao” na Poglavlje 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Uvođenje ovog poreza u Rusiju je došlo iz inostranstva, tačnije iz SAD.

Danas je praksa primjene PDV-a u svim zemljama ista, samo se stope i olakšice razlikuju.

Stopa PDV-a u Rusiji se mijenjala nekoliko puta:

Ovaj porez se prvi put pojavio u Francuskoj 1942. godine. Nastao je od poreza na promet, koji nije zaživio u Francuskoj, jer je imao mnogo nedostataka.

Francuski ekonomista je 1948. godine smislio sistem plaćanja i povraćaja poreza – prototip današnjeg PDV-a. U ovom obliku, porez je zaživio ne samo u Francuskoj, već iu cijelom svijetu.

Kao što je već spomenuto, Rusija je usvojila iskustvo korištenja PDV-a iz Sjedinjenih Država. Upravo su ga u obliku u kojem se sada koristi PDV “modificirali” američki ekonomisti.

Od 1990. godine u Rusiji postoji porez na promet, koji nije donio željeni efekat. Godine 1992, kada je privreda zemlje bila na ivici kolapsa, bilo je potrebno obnoviti poreski sistem.

Tada se pojavio prijedlog za uvođenje PDV-a. To je uradila vlada Jegora Gaidara, koji je izradio gore pomenuti zakon.

Definicija

Porez na dodatu vrijednost je indirektni porez koji se plaća u budžet u trenutku prodaje robe, odnosno pružanja usluga ili obavljanja poslova.

Formira se u svim fazama proizvodnje, a predstavlja naknadu za formiranje krajnjeg troška proizvoda, rada ili usluge.

Elementi oporezivanja

Kao i svaki drugi porez, PDV ima svoje elemente. Ovo:

• subjekti, odnosno poreski obveznici. Ovaj porez plaćaju pravna lica i samostalni preduzetnici koji primjenjuju osnovni režim oporezivanja. Posebni režimi takođe plaćaju PDV u nekim slučajevima. Subjekti za ovaj porez su navedeni u;
• objekti oporezivanja. Na osnovu . Predmeti ovog poreza su:

1. Potvrđena prodaja robe i imovinskih prava, kao i obavljanje poslova i pružanje usluga.
2. Uvoz robe na teritoriju naše zemlje.
3. Prenos na teritoriju naše zemlje dobara koja su potrebna za sopstvene potrebe poreskog obveznika, a čiji se troškovi održavanja ne uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti.
4. Građevinsko-montažni radovi za vlastitu potrošnju.

• mjesto implementacije može, ali i ne mora biti teritorija naše zemlje. Da biste ga odredili, morate se rukovoditi odredbama i;
• Poreska osnovica je osnovica od koje se obračunava porez. Određuje se u skladu sa;
• poreski period – za PDV je mjesec;
• poreske stope - mogu biti jednake 18%, 10% i 0% poreske osnovice;
• postupak za obračun PDV-a;
• poreski odbici;
• plaćanje poreza i izvještavanje;
• njegova kompenzacija od strane .

PDV za lutke

Ako razgovaramo jednostavnim jezikom, onda je PDV plaćanje državi za omogućavanje preduzetnicima i pravnim licima da prodaju robu, radove ili usluge, a pritom im „povećavaju“ cenu.

Ovo je indirektni porez, odnosno plaća ga prodavac proizvoda, rada ili usluge, ali ga naplaćuje krajnji kupac proizvoda.

Primjer: pri kupovini kruha od IP Ivanov, kupac plaća trošak vekne u iznosu od 36 rubalja, od čega PDV = 5,5 rubalja. Istovremeno, kupac je to platio kupovinom vekne hleba, a individualni preduzetnik Ivanov će uplatiti porez u budžet.

Svaki poreski obveznik mora registrovati „ulazne“ i „izlazne“ fakture koristeći .

U tim dokumentima se odražava iznos poreza. Razlika između „ulaznog” i „izlaznog” poreza podliježe uplati u budžet.

Početnici poduzetnici i računovođe ne znaju na koje poreze se PDV primjenjuje - savezni ili regionalni? I za koji budžet to treba platiti? PDV je savezni porez i mora se uplatiti u savezni budžet.

Poreske karakteristike

Karakteristike PDV-a su:

• poreski obveznici – ko plaća ovaj porez. Ovaj element je detaljno opisan u članu 143. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom članu porez plaćaju organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju opšti sistem oporezivanja;
• predmet oporezivanja je ono što podliježe ovom porezu. Ovi objekti su navedeni u članu 146 Poreskog zakona Ruske Federacije. Tu spadaju prihodi od prodaje radova, robe ili usluga, kao i imovinska prava na teritoriji naše zemlje, kao i prihodi od prodaje uvezene robe;
• kamatna stopa. U Rusiji postoje 3 stope PDV-a – 18%, 10% i 0%. Kamatne stope su prikazane u ;
• prodajno mjesto je mjesto gdje se prodaju robe, usluge i radovi i gdje se plaća porez;
• Poreska osnovica je osnova za obračun poreza. Jednostavno rečeno, ovo je prihod od prodaje. Kako pravilno izračunati poreznu osnovicu navedeno je u članu 153 Poreznog zakona Ruske Federacije. Formula za obračun PDV-a je sljedeća:

• poreski period je period za koji se PDV mora obračunati i platiti. Prema tome, poreski period za PDV je mjesec. Odnosno, iznos poreza koji je poreski obveznik obračunao za kvartal podliježe uplati u budžet;
• poreske olakšice. Svaki poreski obveznik ima pravo da primeni poreske olakšice. Od iznosa PDV obračunatog za kvartal možete odbiti iznos poreza koji je ostvaren prilikom kupovine robe, pružanja usluga ili obavljanja poslova od strane trećih organizacija. Takav PDV se može odbiti ako druga strana također koristi OSN i izdala je fakturu sa navedenim iznosom. Vrijedi zapamtiti da samo prisutnost računa daje pravo na primjenu odbitka prema.
• postupak i rokove plaćanja poreza. Poresko prijavljivanje mora biti obavljeno do 25. narednog mjeseca nakon kvartala. To je:

Morate prijaviti koristeći . Porez se mora platiti do 20. dana svakog narednog mjeseca nakon izvještajnog kvartala.

Oporezivi period

Kao što je već pomenuto, poreski period za PDV je mesec dana. To je navedeno u članu 163 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za poreske obveznike čiji je prihod od prodaje za prethodni kvartal, bez PDV-a, iznosio manje od 2 miliona rubalja, tada će za takve organizacije i individualne preduzetnike poreski period biti kvartal.

Međutim, za sve organizacije obračunski period je četvrtina. Iznos duga mora se obračunavati svakog mjeseca. I platiti na osnovu rezultata kvartala.

Šema: obračun iznosa PDV-a koji se plaća u budžet

Porez se plaća svakog mjeseca, tokom kvartala koji slijedi nakon obračunskog kvartala, u jednakim ratama. Na primjer, iznos poreza izračunat za 2. kvartal je 210 hiljada rubalja.

Shodno tome, poreski obveznik mora da plati 70 hiljada rubalja do 20. svakog sledećeg meseca - 70 hiljada do 20. jula, 70 hiljada do 20. avgusta i 71 hiljada do 20. septembra.

Ako iznos poreza koji treba platiti nije podijeljen na jednake dijelove, tada prva 2 puta morate platiti porez, zaokružujući ga na nulu, a treći put - zaokružujući na dolje.

Na primjer, iznos poreza koji treba platiti za 2. kvartal je 167 hiljada rubalja. U ovom slučaju, poreski obveznik mora platiti po 55.667 hiljada rubalja do 20. jula i 20. avgusta, a 55.666 rubalja do 20. septembra.

Poručuju da neće biti kršenje poreskog zakonodavstva da se PDV plati u celom iznosu za tromesečje, odnosno da poreski obveznik neće „podeliti” iznos poreza koji treba platiti, već će ga platiti odjednom u jednom- vremensko plaćanje.

Za šta je to potrebno

Zašto je potreban PDV? Zašto je 1992. godine promijenio porez na promet u “svojoj radnoj poziciji”? Indirektni porezi aktivno igraju vodeću ulogu u formiranju federalnog budžeta.

I PDV nije izuzetak. Ovaj porez se sastoji od večina prihodovni dio budžeta naše zemlje. Samo PDV čini 40% budžetskih prihoda.

Iz godine u godinu prihodi od PDV-a se samo povećavaju. To sugerira da se u Rusiji pojavilo mnogo velikih poreskih obveznika koji nemaju porezno pravo da primjenjuju preferencijalne režime.

Kako se prihodi od PDV-a povećavaju, ne smanjuje se broj utajivača. U proteklih 5 godina njihov se broj smanjio za samo 2% - ovo je "kap u kanti" u odnosu na njihov ukupni broj.

Godišnja šteta od aktivnosti takvih kompanija i individualnih preduzetnika godišnje iznosi 30 milijardi rubalja.

Da li je isplativo raditi sa PDV-om?

Prilikom otvaranja vlastitog posla, trebali biste razmisliti o odabiru sistema oporezivanja - glavnog režima ili jednog od preferencijalnih. Naravno, postoje vrste djelatnosti za koje se ne može primijeniti preferencijalni tretman.

Ali, uglavnom, ambiciozni poduzetnici se pitaju – koje su prednosti rada na PDV-u i isplati li se koristiti ovaj režim?

Naravno, poenta je da se nadoknadi porez, jer radeći sa istim partnerima, poreski obveznik „nadoknađuje” porez.

Video: PDV od 2015. - šokantna vijest za računovođe i poslovne ljude

Vrijedi podsjetiti da je razlika između “izdatih” i “primljenih” računa podložna plaćanju. U praksi to nije tako veliki iznos.

Zbog toga preduzeća koja koriste SST ne žele da rade sa korisnicima. Potonji ne plaćaju PDV i stoga ga ne mogu nadoknaditi.

Rad bez poreza na dodatu vrijednost

Međutim, svake godine je sve više korisnika PDV-a. Neki velika preduzeća otvaraju mala preduzeća za obavljanje samo jedne vrste delatnosti, koja je povlašćena.

Isplativije je raditi na ovaj način. Zašto je potreban korporativni porez i koje su prednosti i mane njegovog korištenja?

pros

Glavna prednost rada bez PDV-a je što se značajno smanjuje količina prijavljivanja. PDV je najkontroverzniji porez u Rusiji, a ponekad se čak i iskusni računovođe zbune s obračunom.

Šta tek reći o mladim preduzetnicima koji tek uče osnove poslovanja i računovodstva. Obračun PDV-a i izvještavanje o ovom porezu zauzimaju lavovski dio radnog vremena računovođe tokom izvještajnog perioda.

Neka velika preduzeća imaju računovođu koji se bavi samo obračunom PDV-a i izradom izvještaja o tome.

Minusi

Međutim, postoje i nedostaci rada po preferencijalnim uslovima. Glavna je nemogućnost rada sa velikim kupcima i kupcima.

Činjenica je da ako organizacija posluje bez PDV-a, onda ga ne vraća. Veliki kupci i kupci „gube“ one iznose poreza koje primalac beneficije ne refundira.

Na primjer, Beta LLC primjenjuje OSN, a Alpha LLC je korisnik. Beta LLC je takođe kupila robu Alpha LLC u iznosu od 1.180 rubalja (PDV - 180 rubalja).

Budući da je Alpha doo korisnik beneficije i ne plaća PDV, ne mogu izdati račun sa iznosom poreza. Shodno tome, Beta LLC je „izgubila“ 180 rubalja - moraće sami da to plate.

Možete dobrovoljno "napustiti" preferencijalni režim, nakon što ste izračunali sve prednosti i nedostatke rada na njemu. Ljudi razmišljaju o tome kada se “unosni ugovor nazire na horizontu”.

Veliki iznosi prihoda „pokrivaju“ sve nedostatke rada na PDV-u – tromjesečno izvještavanje i vođenje dnevnika za evidentiranje faktura.

Stvarni problemi

Osnovni problem PDV-a je ispravan obračun njegove poreske osnovice za obračun. Postoje takve „dvosmislene“ operacije za koje se poreska osnovica može izračunati na više načina.

Na primjer, kompaniji je predočen zahtjev u iznosu od 100 hiljada rubalja za nekvalitetnu robu. Da li potraživanje podliježe PDV-u? Porezni zakonik Ruske Federacije ne govori ništa o tome detaljno.

Međutim, postoji jedan koji kaže da nije potrebno obračunati PDV na iznos potraživanja.

Neispravan obračun poreske osnovice dovešće do pogrešnog obračuna iznosa poreza, a samim tim i pogrešnog plaćanja. Plaćanje nepotpunog iznosa poreza je poreski prekršaj i sa sobom nosi odgovornost.

U 2015. planirali su vratiti porez na promet. To još nije urađeno, ali zakonodavci nisu „napustili“ ovu ideju. Porez na promet je glavni „konkurent“ PDV-u.

U suštini, to rezultira dvostrukim oporezivanjem na promet – i PDV-om i porezom na promet. Teret plaćanja ovih poreza pada na krajnjeg potrošača.

Od 2015. godine PDV prijava je znatno deblja. Sada uključuje evidenciju „dolaznih” i „odlaznih” faktura.

Ovo nije izazvalo veliku radost među računovođama. Ali to je dodalo više posla poreznim vlastima. Ovo je urađeno kako bi se pratili utajivači PDV-a.

I iako je PDV na snazi ​​dugi niz godina, postoje određeni nedostaci u obračunu porezne osnovice i samog poreza.

Video: važna tema. PDV na refundaciju troškova prevoza

PDV je najsloženiji i najkontroverzniji indirektni porez u Rusiji. Poreska uprava prati njen obračun i plaćanje više od ostalih poreza.

Ovaj indirektni porez je osnova za formiranje prihodovne strane budžeta naše zemlje.

Visina kazne direktno će zavisiti od visine duga, kao i od perioda kašnjenja. SadržajŠta treba da znate Kako se izriču kazne za kašnjenje u plaćanju PDV-a Šta učiniti ako porezna inspekcija otkrije dug Veoma je važno pravilno obračunati penale za PDV kako biste u potpunosti ispunili obaveze prema...

Iznosi primljeni od dobavljača mogu biti uključeni u trošak robe ili druge troškove prilikom računovodstva. SadržajOpšte informacije: Kako otpisati PDV na troškove Otpis obaveza za PDV Opšte informacije: Uključujući ulazni PDV kao trošak za određenu kategoriju...

Certifikat u obrascu 2-NDFL vam omogućava da povećate vjerovatnoću primanja kredita i smanjite kamatnu stopu. SadržajŠta treba da znate Dobijanje sertifikata za kredit Ako je kredit od Sberbanke Kredit bez 2-NDFL sertifikata U većini slučajeva njegovo prisustvo je neophodno da bi se odobrio zahtev za kredit, inače kreditni odbor neće ni...

Menadžeri i računovođe suočeni su sa zadatkom vođenja računovodstva svih poslova koji se obavljaju u preduzeću. Ali ne ide uvijek sve glatko. Sadržaj Zašto je ovo potrebno? Samoprovjera PDV-a od strane poreske uprave Karakteristike poreske kontrole na licu mjesta Izrada dokumentacije,...

Ako dođe do situacije s povraćajem, Federalna porezna služba imenuje uredsku reviziju. SadržajOpšte informacije Kako se vrši kancelarijska revizija kod povraćaja PDV-a Odbijanje povrata poreza Povraćaj iznosa iz budžeta vrši se na osnovu zahtjeva nakon pozitivnog rješenja poreskog organa. Opće informacije...

Pa šta čeka poreske obveznike sa ovim teškim porezom u narednoj godini? Sadržaj Šta treba da znate Postupak obračuna PDV-a Karakteristike obračuna poreza Šta trebate znati Iznos PDV-a koji se plaća obračunava se kao umnožak poreske osnovice i kamatna stopa prema porezu. Međutim, utvrđivanje veličine poreske osnovice uzrokuje...

Mnogi obveznici PDV-a se obično suočavaju razni problemi kada vodite evidenciju o vašim poslovnim aktivnostima. Najčešće poteškoće nastaju prilikom obračuna poreskog opterećenja. Sadržaj Šta treba da znate: Opšta pravila za popunjavanje Ako u izvještajnom periodu nema aktivnosti Kako popuniti nulu...

Izbor određene metode je u potpunosti na poreskom obvezniku. Od velikog značaja je i vrsta oporezivanja koju odabere organizacija. SadržajOpšte informacije Procedura prebijanja PDV-a za povrat Porez za prebijanje avansa Poreski odbici Šta još treba da znate Pošto ovo direktno zavisi...

Ovaj princip je odobren u članu 146 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, zakonodavac ne pridaje značaj subjektu koji obavlja transakciju prodaje ovih dobara, radova ili usluga, bilo da se radi o domaćem ili stranom preduzeću. SadržajŠta je to Mjesto prodaje usluga koje podliježu PDV-u od 01.10.2020. (tabela) Nepredviđeno...

Dešava se da preduzeće obavlja delatnost u transakcijama koje se oporezuju različitim stopama ili uopšte ne podležu PDV-u. SadržajOpće informacije Postupak raspodjele ulaznog PDV-a Raspodjela poreza na indirektne troškove u 1C programu Karakteristike Šta raditi pri računovodstvu, kako odrediti proporcije obračuna, šta...

Da biste utvrdili da li prodavac izdaje račun bez PDV-a, morate znati sve zakonske osnove. Dokument sastavljen bez grešaka, uz poštovanje svih utvrđenih pravila, ključ je za izbjegavanje problema sa poreznim strukturama. Sadržaj Opće informacije Postupak kompilacije Značajke Razmotrimo sve nijanse...

Država daje beneficiju za ovaj porez. Koje pogodnosti pruža poresko zakonodavstvo? SadržajOpšte informacije Spisak poreskih olakšica za PDV Šifre poreskih olakšica Karakteristike primene osnovnih olakšica Odricanje od olakšica Opšte informacije Povlastice na PDV date su u vidu snižene stope....

Naplata PDV penala se utvrđuje za svaki dan kašnjenja. SadržajŠta treba da znate Kako izračunati PDV penale po stopi refinansiranja (zakonska kazna) U obračunu se uzima u obzir kalendarski period od datuma koji slijedi nakon dana obaveznog plaćanja. Šta treba da znate Od 2020. godine kazne se obračunavaju po novim...

U Ruskoj Federaciji PDV se primjenjuje na kupljene dragocjenosti. Njegovo plaćanje je obavezno za sve organizacije koje obavljaju komercijalne aktivnosti. SadržajOpšte informacije Obračun PDV-a na stečene vrijednosti PDV u bilansu stanja (konto 19) Šta trebate znati o registru akumulacije? Opće informacije Porez na dodatu vrijednost na...

Porez na dodatu vrijednost(PDV) je savezni, indirektni, nekumulativni porez koji se naplaćuje na svaki čin prodaje, od proizvodnog ciklusa do prodaje krajnjem potrošaču.

Porez je utvrđen Poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije i naplaćuje se od 1992. godine.

Dodata vrijednost se također može predstaviti kao razlika između iznosa primitaka za prodate proizvode i nastalih troškova (materijala i amortizacije):

Na osnovu ovih metoda utvrđivanja dodane vrijednosti mogu se koristiti četiri različita načina oporezivanja:

• direktni aditiv, što uključuje primjenu poreske stope na rezultat dodavanja komponenti dodane vrijednosti;
• indirektni aditiv, na osnovu primjene stope na svaku od komponenti;
• metoda direktnog oduzimanja, na osnovu primjene stope na razliku u prodajnim i nabavnim cijenama;
• indirektna metoda oduzimanja, ili metoda prebijanja na računima, kada se stopa posebno primjenjuje na prodajnu cijenu proizvoda i na nabavnu cijenu sirovina, materijala i sl.

Ako uslovno uzmemo poresku stopu , tada će obračun poreza, prema navedenim metodama, izgledati ovako:

Ne sve mogući načini Obračun PDV-a je podjednako zgodan i praktično izvodljiv. Dakle, značajan nedostatak direktnih i indirektnih aditivnih metoda je to što je, ukoliko je potrebno primijeniti različite porezne stope na različita dobra, potrebno voditi vrlo složenu analitičku i računovodstvenu evidenciju sa raščlanjivanjem komponenti dodane vrijednosti u zavisnosti od njihovog odnosa. na određeni proizvod. Shodno tome, sistem poreske administracije postaje mnogo komplikovaniji.

Prilikom obračuna poreza na dodatu vrijednost koristi se četvrti metod. Za njegovu upotrebu nije potrebno utvrđivanje stvarne dodane vrijednosti. Umjesto toga, stopa se primjenjuje na njegove komponente (troškove (osim plata) i prodate proizvode).

Ova metoda je zgodna jer:

• omogućava vam da primenite poresku stopu direktno na transakciju, što pruža tehničke i pravne prednosti;
• Prisutnost fakture, koja odražava poreze, postaje najvažniji i fundamentalni momenat za završetak transakcije i informacije o poreskim obavezama. Korištenje fakture koja označava obavljenu transakciju omogućava kontrolu kretanja robe u svrhu poreske revizije.

Prilikom korištenja prve i druge metode obračuna poreza potrebno je utvrditi dobit. Ali budući da se u bilansima preduzeća izvršene prodajne transakcije ne dijele na vrste robnih proizvoda u skladu sa važećim poreznim stopama i ne razlikuju se po vrstama kupljenih dobara, onda se u ovom slučaju primjenjuje samo jedinstvena stopa poreza na dodatu vrijednost. primjenjivo. Četvrta metoda vam omogućava da koristite diferenciranu poresku stopu.

Dakle, četvrti metod, ili metod fakture, je najpraktičniji. Fiskalna prednost PDV-a leži u činjenici da je svaki prodavac u cijelom lancu kretanja robe u trenutku prodaje obveznik poreza na dodatu vrijednost.

Razlika između PDV-a primljenog od kupca i PDV-a koji je prethodno plaćen dobavljačima prilikom kupovine robe za njihovu proizvodnju uračunava se u budžet. Smisao ovakve šeme za obračun i plaćanje poreza je oporezivanje iznosa dodane vrijednosti (plate, kamata, renta, dobit) u svakoj fazi. Mehanizam djelovanja poreza na dodatu vrijednost relativno je neutralan u odnosu na interese poduzetnika, jer podrazumijeva povraćaj PDV-a koji obveznik plaća od svakog sljedećeg potrošača, a kao rezultat pada na krajnjeg potrošača proizvoda (rad, usluge) - stanovništvo. Isticanje dodane vrijednosti u svakoj prodajnoj vezi je važno:

• cijena proizvoda je jasno ograničena, što potiče proizvođača da smanji troškove proizvodnje;
• u procesu obračuna poreza država dobija informacije o stopi obrta industrijskog i komercijalnog kapitala, čime se olakšavaju poslovi makroekonomskog programiranja;
• Država prima prihode i prije nego što se roba proda javnosti - jedinom i konačnom obvezniku PDV-a.

PDV omogućava državi da prima prihod u svakoj fazi implementacije, obezbjeđujući budžetu stabilan izvor prihoda. Iz političkih i ekonomskih razloga, mnoge zemlje postavljaju više poreskih stopa. Snižene stope odnose se po pravilu na prehrambene proizvode i medicinske usluge, a povećane na luksuznu robu.

Osim toga, postoji širok spektar dobara za koje je kamatna stopa nula (na primjer, za izvezenu robu (radove, usluge)).

Organizacije koje su strani organizatori Olimpijskih i Paraolimpijskih igara ne priznaju se kao poreski obveznici u skladu sa Savezni zakon„O organizaciji i održavanju XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. godine u gradu Sočiju, razvoju grada Sočija kao planinskog klimatskog letovališta i izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruska Federacija“, u vezi sa transakcijama izvršenim u okviru organizacije i održavanja XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. godine u gradu Sočiju.

Osim toga, čl. 145 Poreskog zakonika Ruske Federacije daje pravo organizaciji i pojedinačnom preduzetniku da budu oslobođeni obaveza obveznika PDV-a ako je u prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca iznos prihoda od prodaje dobara (rad , usluge) ovih organizacija ili individualnih preduzetnika, bez poreza, ne prelazi ukupno dva miliona rubalja.

Izuzeće se ne može odobriti organizacijama i poduzetnicima koji prodaju akcizne proizvode ili uvoze robu na carinsko područje Ruske Federacije.

Pravo na oslobađanje se daje na 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci nakon obavještenja. Ako je tokom perioda u kojem organizacije i individualni poduzetnici koriste pravo na oslobađanje, iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) bez poreza za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca premašio dva miliona rubalja, ili ako je porezni obveznik prodao akcizne proizvode , poreski obveznici počev od 1. dana u mjesecu u kojem je nastao višak ili je izvršena prodaja akciznih proizvoda, a prije isteka perioda oslobođenja gubi se pravo na oslobađanje.

Lica koja ostvaruju pravo na izuzeće dužna su da podnesu odgovarajuće pismeno obaveštenje i dokumente koji potvrđuju pravo na takvo oslobađanje poreskom organu u svom mestu registracije:

• izvod iz bilansa (koji zastupaju organizacije);
• izvod iz knjige prodaje;
• izvod iz knjige prihoda i rashoda i poslovne transakcije(koju zastupaju samostalni preduzetnici);
• kopiju dnevnika primljenih i izdatih računa.

Za organizacije i individualne preduzetnike koji su sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešli na opšti poreski režim, dokument kojim se potvrđuje pravo na oslobađanje je izvod iz knjige prihoda i rashoda.

Navedeno obavještenje i dokumenti dostavljaju se najkasnije do 20. u mjesecu od kojeg ova lica ostvaruju pravo na otpust. Organizacije i individualni preduzetnici koji su podneli obaveštenje poreskom organu o korišćenju prava na oslobođenje (o produženju perioda oslobođenja) ne mogu odbiti ovo oslobađanje pre isteka 12 uzastopnih kalendarskih meseci, osim u slučajevima kada je pravo na oslobođenje je izgubio u skladu sa razlozima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Nakon 12 kalendarskih mjeseci, najkasnije do 20. dana narednog mjeseca, organizacije i individualni preduzetnici koji su iskoristili pravo na oslobođenje podnose poreskoj upravi:

• dokumenti koji potvrđuju da tokom navedenog perioda izuzeća iznos prihoda od prodaje dobara (radova, usluga), bez poreza, za svaka tri uzastopna kalendarska mjeseca ukupno nije prelazio dva miliona rubalja;
• obaveštenje o produženju korišćenja prava na izuzeće u narednih 12 kalendarskih meseci ili o odbijanju korišćenja ovog prava.

Iznos poreza za mjesec u kojem je nastao navedeni višak ili je izvršena prodaja akciznih proizvoda i (ili) akciznih mineralnih sirovina podliježe obnavljanju i uplati u budžet na propisan način.

Organizacije (ili preduzetnici) koje su stekle pravo na oslobađanje od PDV-a uključuju „ulazni“ PDV u svoje troškove, odnosno iznose „ulaznog“ PDV-a više ne mogu tražiti za odbitak.

Objekti poreza na dodanu vrijednost

Predmet oporezivanja PDV-om su transakcije prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, a važno je poznavati uslove pod kojima je mjesto prodaje Ruska Federacija (Tabela 9).

Tabela br. 9 Mjesto prodaje robe (radova, usluga)

Roba	radovi (usluge)
Lokacija izvan teritorije Ruske Federacije (ne isporučuje se niti transportuje)	Lokacija nekretnine, ako su radovi (usluge) direktno povezani sa ovom nekretninom. U takve radove (usluge) spadaju: izgradnja, montaža, izgradnja i montaža, popravka, restauratorski radovi, radovi na uređenju okoliša, usluge iznajmljivanja.
U trenutku početka otpreme ili transporta, nalazi se na teritoriji Ruske Federacije	Mjesto stvarnog obavljanja poslova (usluga), ako se odnose na pokretnu imovinu.
	Mjesto stvarnog pružanja usluga, ako se usluge odnose na oblast kulture, umjetnosti, obrazovanja (obuke), fizička kultura, turizam, rekreacija i sport.
	Mjesto ekonomska aktivnost kupac usluga.

Spisak posebnih uslova za oslobođenje od PDV-a za pojedinačne transakcije je prilično raznolik i preciziran je u odnosu na relevantna dobra (radove, usluge), čija je iscrpna lista data u čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije. To posebno uključuje:

• bankarski poslovi, osim naplate;
• prodaja kovanica od plemenitih metala (osim kolekcionarskih kovanica);
• medicinske usluge koje pružaju zdravstvene organizacije za stanovništvo, osim kozmetičkih, veterinarskih, sanitarnih i epidemioloških usluga (osim onih koje se finansiraju iz budžeta).

Trenutak utvrđivanja poreske osnovice za promet dobara (radova, usluga) je datum na koji se poreska osnovica priznaje kao formirana radi obračuna i plaćanja poreza na nju.

Trenutak utvrđivanja poreske osnovice za PDV je najraniji od sljedećih datuma:

• dan otpreme (prenosa) robe (radova, usluga), imovinskih prava;
• dan uplate, djelimično plaćanje za predstojeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos prava svojine.

Za neke poslove postoje specifičnosti u određivanju trenutka utvrđivanja poreske osnovice:

Trenutak utvrđivanja poreske osnovice	Slučajevi kada se ovaj postupak primjenjuje
Dan otpreme (transfer robe)	U slučajevima kada se roba ne otprema ili transportuje, ali dođe do prijenosa vlasništva nad ovim proizvodom, takav prijenos vlasništva je ekvivalentan njegovoj otpremi (prodaji)
Dan prodaje skladišnog računa	Prodaja od strane poreskog obveznika robe koja mu je predata na skladištenje po ugovoru o skladištenju uz izdavanje skladišnog lista
Dan ustupanja novčanog potraživanja ili dan prestanka odgovarajuće obaveze, u slučajevima iz st. 3. i 4. čl. 155 Poreskog zakonika Ruske Federacije - kao dan ustupanja (naknadnog ustupanja) potraživanja ili dan ispunjenja obaveze od strane dužnika, au slučaju predviđenom stavom 5. čl. 155 Poreskog zakona Ruske Federacije, - kao dan prijenosa imovinskih prava	Prenos prava svojine u slučaju predviđenom stavom 2 čl. 155 Poreskog zakonika Ruske Federacije (ustupanje od strane novog povjerioca koji je primio novčano potraživanje po osnovu ugovora o prodaji dobara (radova, usluga), transakcije kojima se prodaju podliježu oporezivanju.
Zadnji datum tromjesečja u kojem je kompletan paket dokumenata predviđen čl. 165 Poreski zakon Ruske Federacije	Prodaja robe (radova, usluga) iz st. 1-3, 8 i 9 p. 1 žlica. 164 NKRF
Zadnji datum svakog poreskog perioda.	Izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastitu potrošnju
Dan prenosa robe (izvođenje radova, pružanje usluga)	Prijenos dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe

Poresku osnovicu za porez na dodatu vrijednost poreski obveznici obračunavaju samostalno. Poresku osnovicu utvrđuje poreski obveznik u zavisnosti od specifičnosti prodaje dobara (radova, usluga) proizvedenih od strane poreskog obveznika ili kupljenih eksterno.

Kada poreski obveznici primjenjuju različite poreske stope pri prodaji (prenošenju, obavljanju, obezbjeđivanju za sopstvene potrebe) dobara (radova, usluga), poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu dobara (rad, usluga) oporezuju se različitim stopama. Prilikom primjene istih poreskih stopa, poreska osnovica se utvrđuje ukupno za sve vrste transakcija oporezovanih ovom stopom.

Poreska osnovica pri prodaji dobara (radova, usluga) poreskog obveznika definiše se kao trošak ovih dobara (rad, usluga), obračunat na osnovu cijena utvrđenih u skladu sa čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez PDV-a.

Kada poreski obveznik primi uplatu ili djelimično plaćanje za predstojeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), poreska osnovica se utvrđuje na osnovu iznosa primljene uplate, uzimajući u obzir porez.

Za obračun PDV-a primjenjuje se osnovna stopa od 18%. Povlaštena stopa od 10% primjenjuje se na određene prehrambene proizvode (osim delikatesa), proizvode za djecu, periodiku i knjige vezane za obrazovanje, nauku i kulturu, lijekovi i medicinski proizvodi.

Poreski zakonik također predviđa stopu od 0%, koja se posebno primjenjuje pri prodaji:

• roba koja se izvozi pod carinskim režimom izvoza, kao i roba stavljena u carinski režim slobodne carinske zone, uz podnošenje odgovarajućih dokumenata poreskim organima, kao i radovi (usluge) direktno u vezi sa njihovom proizvodnjom i prodaja;
• radovi (usluge) direktno u vezi sa prevozom ili prevozom robe stavljene u carinski režim međunarodnog carinskog tranzita;
• usluge prevoza putnika i prtljaga, pod uslovom da se tačka polaska ili odredišta putnika i prtljaga nalazi van teritorije Ruske Federacije, kada se prevoz obavlja na osnovu jedinstvenih međunarodnih transportnih dokumenata;
• robe (radovi, usluge) u oblasti svemirskih djelatnosti;
• roba (radovi, usluge) za službenu upotrebu stranih diplomatskih i ekvivalentnih misija ili za ličnu upotrebu diplomatskog ili administrativnog i tehničkog osoblja tih misija, uključujući članove njihovih porodica koji žive s njima, ako je zakonodavstvom relevantne strane države utvrđeno sličan postupak, ili takva norma predviđena međunarodnim ugovorom Rusije.

Da bi opravdali primenu stope od 0% u odnosu na izvezenu robu (rad, usluge) i poreske olakšice, poreski obveznici moraju podneti utvrđenu dokumentaciju poreskim organima (član 165. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos poreza poreski obveznici utvrđuju kao umnožak pripadajuće poreske stope na poresku osnovicu, a u slučaju odvojenog računovodstva - kao iznos poreza koji se dobija kao rezultat sabiranja iznosa poreza koji se posebno obračunavaju kao procentualni udjeli odgovarajuće poreske osnovice koje odgovaraju poreskim stopama. Poreski obveznik ima pravo da ukupan iznos poreza umanji poreskim olakšicama.

Iznosi poreza koji se iskazuju poreskom obvezniku pri kupovini dobara (radova, usluga) podliježu odbijanju. Poreski odbici se vrše na osnovu faktura.

Ukupan iznos poreza se obračunava na osnovu rezultata svakog poreskog perioda u odnosu na sve transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja, čiji se trenutak utvrđivanja poreske osnovice odnosi na odgovarajući poreski period.

Poreski period je određen kao kvartal.

Plaćanje poreza na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja na teritoriji Ruske Federacije vrši se na kraju svakog poreskog perioda na osnovu stvarne prodaje (prenosa) dobara (izvođenje, uključujući i za sopstvene potrebe, rad, snabdevanje, uključujući i za sopstvene potrebe, usluge) za istekli poreski period u jednakim udjelima najkasnije do 20. dana svakog od tri mjeseca nakon isteka poreskog perioda.

Prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije, iznos poreza se plaća u skladu sa carinskim zakonodavstvom.

Iznos poreza koji se plaća u budžet za transakcije prodaje (prenos, izvršenje, obezbjeđivanje za vlastite potrebe) dobara (rad, usluga) na teritoriji Ruske Federacije uplaćuje se na mjestu registracije poreznog obveznika kod poreskih organa .

Poreski agenti (organizacije i individualni preduzetnici) iznos poreza plaćaju na svojoj lokaciji.

U slučajevima izvođenja radova (usluga), čije je mjesto izvođenja teritorija Ruske Federacije, od strane poreskih obveznika - stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici, plaćanje poreza vrše poreski agenti istovremeno sa plaćanje (transfer) Novac takvih poreskih obveznika.

Banka koja servisira poreskog agenta nema pravo da od njega prihvati nalog za prenos sredstava u korist određenih poreskih obveznika ako poreski agent nije dostavio banci nalog za plaćanje poreza sa računa otvorenog kod ove banke ako postoje dovoljno sredstava za plaćanje cjelokupnog iznosa poreza.

Poreski obveznici (poreski agenti) su dužni da podnesu poresku prijavu poreskoj upravi u svom mestu registracije najkasnije do 20. u mesecu koji sledi nakon isteka poreskog perioda.

“Porez na dodatu vrijednost (skraćeno PDV) je oblik povlačenja u budžet dijela vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje i definira se kao razlika između cijene prodatih dobara (rad, usluga) i troškova materijala. pripisuje se troškovima proizvodnje i distribucije.”

Tako je PDV definisan u nekoliko mjerodavnih priručnika. Šta se može razumjeti iz ovog dekodiranja pojma? Namjerno, ovaj porez se primjenjuje na one koji proizvode i prodaju. Ali ako pažljivo proučimo bilo koji fiskalni račun koji nam je dat na blagajni u supermarketu ili apoteci, na dnu će biti red: „sa PDV-om toliko i toliko posto, iznos je taj i taj”. Ispada da to plaćamo mi - krajnji potrošači roba i usluga, a nikada proizvođači i pravna lica, obični građani?

Naime, PDV ili porez na dodatu vrijednost naziva se najtežim razumljivim, glavnim izvorom za punjenje i formiranje budžeta, smatra se najkonfuznijim u obračunu, a neki o njemu govore kao o „univerzalnom zlu“ koje uništava domaću privredu i stvara povoljnu platformu za korupcijske šeme

Šta je PDV - "za lutke" i "na prste"

Porez na dodatu vrijednost je indirektne prirode i odnosi se na sve koji stvaraju dodatnu tržišnu vrijednost. Oni koji prodaju skupo podliježu tome, i nije bitno da li su sami proizveli proizvod/uslugu ili su ga samo prodali.

Još detaljnije i jasnije:

• Kompanija A bavi se šivenjem pantalona.
• Za jedan proizvod ona kupuje tkaninu, niti, odnosno materijale (ukupno samo 100 rubalja). To čini za razna preduzeća koja plaćaju PDV.
• Ona snosi troškove "opće trgovine" (plaća najam, popravku opreme) za jedan proizvod u iznosu od 10 rubalja. Takođe nabavlja usluge od organizacija koje plaćaju PDV u budžet.
• Ukupni trošak će biti 110 rubalja, a već uključuje ulazni PDV. Za Rusku Federaciju standardna stopa je 18% (neke vrste aktivnosti i grupe proizvoda oporezuju se različitim stopama ili su potpuno oslobođene). 110 rub. – ovo je poreska osnovica koju prihvatamo kao 118%. Da bismo „uklonili“ PDV sa ove brojke, trebamo 110 podijeliti sa 118 i pomnožiti sa 18. Ovdje funkcionišu zakoni aritmetike i procentualne kalkulacije. To jest, u u ovom slučaju Firma A je već platila PDV u iznosu od 16,78 rubalja.
• Zatim, firma A prodaje svoj proizvod, naravno, po cijeni iznad cijene, jer treba da ostvari profit. Pretpostavimo da je prodajna cijena 200 rubalja. za jedinicu.
• Kupac je prodavnica, nazovimo je kompanija B, koja je kompaniji dala 200 rubalja. za pantalone plaćate i PDV koji iznosi istih 18% ili 30,51 rublje.
• Sada kompanija A treba da uplati PDV u budžet. Ali! Ne svih 30,51 rublje dobijenih od kupca, već samo razlika između dolaznog (16,78 rubalja u našem primjeru) i onog koji dolazi sa zaradom. Odnosno, od 30,51 oduzima se 16,78. I kao rezultat, plaćanje je 13,73 rubalja.
• Ako nastavimo lanac i razmotrimo naknadnu prodaju hlača od strane firme B svom klijentu, građaninu N, po cijeni od 250 rubalja, tada će primljeni prihod iznositi 38,14 rubalja. PDV
• Kompanija B će morati da uplati 38,14 – 30,51 = 7,63 rubalja u budžet. „primatelji“, čija se cifra izračunava jednostavnim oduzimanjem od onoga što je ranije primljeno i već plaćeno dobavljaču, kompaniji A.

Naime, svaki poreski obveznik plaća u vidu PDV-a samo onaj dio koji je uključen u dodatu vrijednost proizvoda. Ali krajnji potrošač, koji ne planira preprodavati proizvod uz zaradu niti koristiti kupljeno u poslovne svrhe gdje može dobiti povrat novca, plaća u cijelosti. Odnosno, budžet puni građanin N, koji je dao svoj novac za pantalone i uplatio do poslednjeg centa PDV-a, kao što je, inače, i učinio. A sva raširena mišljenja da je PDV ozbiljan teret za poslovanje na kraju se poništavaju najjednostavnijim logičkim lancem koji pokazuje ko zapravo plaća porez na dodatu vrijednost. Iako je stjecanje prava na porezni odbitak PDV-a, a još više na njegov povraćaj, i dalje zadatak koji poduzetnici rješavaju svakodnevno.

Ista slika će se posmatrati u bilo kojoj vrsti djelatnosti (u trgovini, pružanju usluga, u proizvodnji), za sve obveznike PDV-a. Obračun i izvještavanje za ovu vrstu poreza je mnogo komplikovanije od, na primjer, drugih računovodstvenih operacija.

Postoji ogroman broj izuzetaka sa liste, od malih preduzeća čiji je prihod manji od određene vrednosti, do određenih vrsta transakcija, na primer, investiranja.

PDV u globalnoj „poreskoj arhitekturi“ zauzima mjesto misterioznog zamka sa mračnim tamnicama u kojima se čuje šapat zavjera. Naravno, ovo je šareno poređenje, ali ipak porez na dodatu vrijednost ima, u najmanju ruku, čudnu reputaciju. Samo nekoliko činjenica:

• U mnogim razvijenim zemljama ne postoji „endeas“; Australija, SAD i neke zemlje Južne Amerike ne koriste ovaj porez.
• Uveo ga je francuski ekonomista Maurice Loret kao progresivnu zamjenu za porez na promet 1954. godine, 70-ih se proširio po cijeloj Europi, 1982. potpuno je zamijenio porez na promet, a 1992. godine uveden je u Rusiji.
• Brojni vodeći analitičari smatraju PDV svojevrsnim odjekom „globalne zavjere“ – ne samo da ga je teško izračunati, već i omogućava repliciranje korupcijskih šema, smanjujući iznos poreza u budžet u njihovoj fizičkoj vrijednosti, pružajući nekima mogućnost da izbjegnu plaćanje, a drugima lišavajući njihova zakonska prava.
• „Tvorac“ domaćeg PDV-a, vlada pod vođstvom Pavlova, istog onog koji se „proslavio“ po tome što je glasno obmanjivao stanovništvo u svojim uveravanjima o nemogućnosti monetarne reforme (naredba o oduzimanju novčanica u apoenima od 50 i 100 rubalja potpisano je doslovno sljedeći dan nakon ove izjave koja je dovela do gubitka miliona ušteđevina).
• Jegor Gajdar, koji je 1992. godine bio na čelu Vlade i postao naslednik „ruskih endea“, u svojoj je knjizi govorio o šemi obračuna i naplate PDV-a kao o jednoj sirovoj, nedovršenoj i „uglađenoj“ u procesu (od trenutka zakoni su potpisani do njihovog zvaničnog objavljivanja). Danas niko ne sumnja da su po ovom pitanju potrebne duboke promjene, jer je trenutna šema povrata PDV-a odličan „poligon“ za prevaru.
• Različite zemlje imaju svoje vrijednosti, počevši od 3%, završavajući sa 25% u Danskoj i Švedskoj i dostižući maksimum od 27% u Mađarskoj.
• Algoritam za obračun PDV-a je matematički složen. Možda su upravo zbog toga mnoge zemlje usvojile vrijednosti od 25%, jer takve vrijednosti olakšavaju proces „izvođenja“ željene brojke. Ako vam je „na prstima“, onda dobijamo sljedeće: da biste saznali iznos PDV-a, trebate podijeliti punu cijenu ili osnovicu sa (100 + posto PDV-a) i pomnožiti sa vrijednošću PDV-a; To znači da ako je naša cijena 100 (sa PDV-om), a porez 5%, onda shema izgleda ovako - 100/105*5, ako 20% PDV-a, onda 100/120*20, ako 18%, onda 100/118* 18; dovodeći to u kratku formu, računajući povlačenjem procenta odjednom, dobijamo za 20% broj od 16,66(66), za ruske realnosti - 15,2542372883559, što je smanjeno na 15,25%, a sa 25% PDV-a samo treba da podelite cijena sa porezom 5.
• Mnogi stručnjaci i računovođe su istakli da se prilikom obračuna PDV-a koristeći razlomke u stotim i hiljaditim dijelovima, nisu „izgubljeni“ samo peni, već desetine i hiljade novčanih jedinica.
• Sistem TAX FREE ili mogućnost povrata PDV-a za kupovinu na specijalizovanim punktovima od strane nerezidenata pri odlasku iz zemlje funkcioniše u više od 50 zemalja koje naplaćuju porez na dodatu vrednost.

Porez na dodatu vrijednost nema besprijekornu reputaciju, ali se ne može poreći činjenica da je sistemski važan za budžet mnogih zemalja. Za Rusiju, cifra prihoda od PDV-a je impresivna i čini do 40% svih naknada.

Ko ne plaća PDV?

U Rusiji postoji nekoliko stopa poreza na dodatu vrijednost:

• 18% – standard, koji se odnosi na većinu roba, usluga, radova i operacija;
• 10% – vrijedi za dječje proizvode (osim nekih od njih), medicinski proizvodi i lijekove koji nisu uvršteni na listu vitalno važnih lijekova, pojedinačne vrste hrana;
• 0% – namijenjeno za izvozne poslove, željeznički, zračni i vodni transport, transport nafte i plina i prijenos električne energije.

Ne oporezuju se usluge njege bolesnika i djece, obrazovne, pravne, osiguravajuće i niz drugih, promet vjerskih dobara, stambenih objekata i nekih medicinskih proizvoda.

Osim toga, oni privredni subjekti koji posluju po posebnim preferencijalnim sistemima - Jedinstveni poljoprivredni porez, Jedinstveni poljoprivredni porez, PSN i Pojednostavljeni poreski sistem - ne plaćaju PDV. Oslobođenje od plaćanja PDV-a mogu ostvariti i preduzetnici čiji prihod nije premašio 2 miliona rubalja (obračun se vrši za period od prethodna 3 meseca iu iznosu od prodaje bez PDV-a). Odnosno, ovdje se uzima u obzir samo novčani rezultat aktivnosti, a neki drugi faktori ne igraju ulogu. Izuzetak su poreski obveznici koji obavljaju poslove uvoza i proizvođači akciznih proizvoda.

Savjet: PDV je porez za velike biznise, odnosno odbijanje istog nosi opasnost od ispadanja iz lanca (trgovina ili proizvodnja) platiša. Naime, ako poduzetnik ne može izdati račun sa kolonom u kojoj je naznačena željena cifra za odbitak, on postaje neprofitabilni partner, jer će njegov kupac morati sam platiti porez u cijelosti. Naravno, pojedinačni preduzetnik na „pojednostavljenoj“ osnovi ili „oslobođeno“ DOO ima pravo da izda takav dokument svom klijentu, ali se tada obavezuje da će „primaocima“ isplatiti u budžet, i to u celosti. Stoga, prije nego što napišete zahtjev za oslobađanje od PDV-a ili prelazak na poseban režim, analizirajte koliko je to korisno za vas i hoće li mogućnost saradnje sa bilo kojom drugom stranom nadmašiti sve užitke preferencijalnih poreskih sistema.

S druge strane, sticanje statusa subjekta oslobođenog plaćanja PDV-a nije tako jednostavno, sa njegovom registracijom se ne može porediti. Osim zahtjeva, morat ćete dostaviti i niz drugih dokumenata, izvoda i računovodstvenih knjiga. U tom slučaju svaki višak navedenog iznosa prihoda automatski lišava pravo na korištenje predviđene pogodnosti. Oslobađanje može biti korisno kada se radi sa krajnjim potrošačima dobara i usluga koji će ih koristiti/koristiti za svoje potrebe (i koji neće biti zainteresovani za poreski odbitak).

Poreski odbitak, ili Kako platiti PDV

O tome da je glavni obveznik poreza na dodatu vrijednost krajnji kupac već je detaljnije rečeno. Poslovne strukture su jednostavno agenti koji to drže i uplaćuju predviđeni dio u budžet, odnosno razliku između dolaznog i odlaznog. Da biste dobili poreski odbitak, morate ispuniti tri obavezna pravila:

• vrši knjigovodstvo nabavljene robe, usluga, radova;
• imaju ispravno popunjene fakture koje će biti predstavljene za odbitak;
• PDV se mora uzeti u obzir u cijeni roba, usluga i radova.

Međutim, postoji i niz nijansi koje uvelike utječu na promjenjivosti ostvarivanja poreskog odbitka. I nemaju uvijek objektivnu, već često subjektivnu pozadinu. Mnogim organizacijama i poduzetnicima porezne vlasti su uskratile odbitak. A to je bilo zbog sljedećih faktora:

• Neusljedna ili slabo vidljiva veza (po mišljenju inspektora) ulaznog PDV-a i budućih poslova u kojima se planira dobit, odnosno dodane vrijednosti i poreza. Odnosno, službenik fiskalne službe može odbiti primanje odbitka na osnovu vlastite procjene izvodljivosti poduzetničke djelatnosti poreznog obveznika.
• Rad sa „sumnjivim“ partnerima. Ovaj razlog je jedan od najčešćih kod odbijanja poreske olakšice. Stav Federalne poreske službe po ovom pitanju je jednostavan, sve provjere integriteta dobavljača prebacuje na ramena njihovih partnera. Odnosno, ako se smatra da je vaša druga ugovorna strana neko ko ne ispunjava svoje obaveze kao poreski obveznik, u stvari je priznat kao „fly-by-night kompanija“, bićete lišeni mogućnosti da ostvarite poresku olakšicu ( PDV odbitak ili prebijanje).
• Ispravno popunjavanje fakture i poštovanje rokova za njeno izdavanje. Ovdje morate osigurati da je PDV istaknut kao poseban red. I iako ovaj uslov uglavnom nije neophodan, njegovo poštovanje može vas zaštititi od sporova sa Federalnom poreskom službom. Isto se odnosi i na vrijeme izdavanja računa kupcu.
• Dobra vjera poreskog obveznika koji želi da dobije odbitak. Ovdje takve trivijalne okolnosti kao što su jednokratna priroda transakcije, korištenje posrednika, stvaranje organizacije neposredno prije transakcije i slično mogu postati prepreka za ostvarivanje odbitka.

Savjet: ako ste potpuno sigurni u ispravnost svojih postupaka i smatrate da je odbijanje smanjenja iznosa PDV-a koji se plaća u budžet od strane poreski organ je nezakonita, onda se na ovu odluku treba uložiti žalba. Imate mogućnost da se žalite višem organu Federalne poreske službe ili da branite svoje interese na sudu. Često arbitraža stane na stranu preduzetnika, jer zakone zaposleni u fiskalnoj službi tumače doslovno i očigledno ne u korist poslovanja.

Pojava PDV-a za kvartal podnosi se do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, odnosno do 25.04.07.10.10. Plaćanje se može izvršiti u jednakim ratama u toku tekućeg kvartala u kojem je prijava podneta. Sva kašnjenja, umanjivanje poreske osnovice, pa i greškom, nedostavljanje izvještaja i slično su kažnjive radnje. Za njih, preduzetnik se može suočiti ne samo sa novčanom i administrativnom odgovornošću, već i krivičnom odgovornošću.