Audit – čo to je a aké sú jeho typy, kedy je potrebný a ako sa audit vykonáva. Audit DSP: príprava na audit Na základe čoho sa audit vykonáva

Za účelom potvrdenia správnosti údajov, ktoré podnikateľský subjekt uviedol vo svojom výročné správy môžu byť zapojení externí odborníci. Oni, po preštudovaní všetkých informácií účtovníctvo, vyjadrujú svoj nezávislý názor. Tento druh kontroly výkazov si môže objednať ako samotná organizácia, tak aj externí používatelia (vlastníci, veritelia atď.). Hovorí sa tomu audit.

Audit je postup vykonávania nezávislého hodnotenia finančných informácií treťou stranou ekonomická aktivita spoločnosti, ktorej zdrojom sú údaje obsiahnuté v účtovných dokladoch podnikateľského subjektu.

Audit účtovnej závierky sa vykonáva v niekoľkých etapách. Zodpovedné osoby najprv zbierajú informácie, potom ich komplexne analyzujú a následne vyhodnotia. Hlavným výsledkom auditu je vyjadrenie názoru, pokiaľ ide o údaje z finále finančné výkazy organizácii sa dá dôverovať.

Pozor! Logickým výsledkom auditu je správa audítora. Ide o dokument, ktorý obsahuje konečný výsledok postupu – stanovisko k spoľahlivosti informácií v správe alebo nie.

Podľa toho, kto určuje potrebu vykonať audit, možno ho rozdeliť do niekoľkých typov:

• Povinný audit. Vykonáva sa každoročne na základe požiadaviek zakotvených v zákone. Okrem toho môže povinný audit podliehať rozhodnutiu súdneho orgánu. Tento typ overovania môžu vykonávať len spoločnosti, ktoré sú akreditované na vykonávanie tohto postupu. Počas auditu sa zodpovedné osoby riadia štandardmi stanovenými pre tento prípad.
• Iniciatívny audit. Vykonáva sa na základe želania vedenia spoločnosti. Jej objem nastavuje aj manažment. Účelom proaktívneho auditu je zvyčajne poskytovanie účtovných poradenských služieb.

Za akým účelom sa vykonáva?

Hlavným účelom postupu auditu je určiť, do akej miery môžete dôverovať informáciám uvedeným vo výročných správach organizácie.

Táto túžba je spôsobená tým, že modernom svete informácie sú jedným z najcennejších zdrojov. Veď práve ona vám umožní robiť správne manažérske rozhodnutia správne a v správnom čase.

Hlavné dôvody na vykonanie auditu sú teda:

• overiť správnosť a presnosť informácií uvedených vo výročných správach spoločnosti;
• Identifikovať porušenia v oblasti účtovníctva na ich ďalšie odstránenie;
• Majte dostatočné finančné informácie vysoký stupeň spoľahlivosť.

Navyše pre samotnú spoločnosť je vykonanie auditu výhodné. Pozitívny záver bude pre partnerov ďalším ukazovateľom, že spoločnosť pôsobí ako spoľahlivý podnikateľský subjekt.

Kto by mal vykonávať štatutárny audit?

Tie podnikateľské subjekty, ktoré musia bezpodmienečne vykonať audit, sú zakotvené v zákone. Uvedie zoznam kritérií a ak subjekt splní jedno z nich, bude povinný zaslať svoje posudky znaleckej organizácii.

Podľa zákona vykonávať povinný postup Nasledujúce spoločnosti musia:

• Súvisí s organizačnou formou akciových spoločností;
• Ktoré vykonávajú jeden z nasledujúcich typov činností - poistenie, úver, zúčtovacie spoločnosti, kancelárie úverovej histórie, profesionálni účastníci trhu cenné papiere, vzájomné poisťovne, organizátor obchodu, neštátne dôchodkové fondy, akciové investičné fondy a pod.
• Podľa stavu cenných papierov - ak sú na svetovom trhu;
• Podľa výšky príjmu za rok - ak presiahne 400 miliónov rubľov;
• Podľa veľkosti meny súvahy na konci obdobia - ak presiahne 60 miliónov rubľov;
• Zverejňovanie konsolidovanej závierky – ak spoločnosť zverejňuje konsolidovanú ročnú závierku.

Pozor! Tieto kritériá sú definované v zákone o audite. Okrem toho môžu ďalšie federálne zákony definovať ďalšie kritériá. Povinnosť vykonávať každoročný audit majú napríklad aj samoregulačné spoločnosti, štátne korporácie, developeri atď.

Medzinárodné audítorské štandardy

Pri vykonávaní postupu overovania výkazov klienta sa audítorské spoločnosti musia riadiť nielen štandardmi činnosti akceptovanými v Rusku, ale aj medzinárodnými pravidlami.

Medzinárodné audítorské štandardy (ISA) sú pravidlá na vykonávanie auditov, ktoré zostavila a implementovala Medzinárodná federácia účtovníkov. Majú svoju moc po celom svete. Všetky ruské normy sú vytvorené na základe medzinárodných.

Každá organizácia má záujem o dokonalý poriadok svojho účtovníctva. Aby to dosiahla, môže použiť rôzne formy kontroly. Jednou z foriem kontroly správnosti a správnosti podnikového účtovníctva je audit.

Cieľom auditu je teda zhromaždiť, preštudovať a analyzovať všetky obchodné transakcie uskutočnené kontrolovaným subjektom počas vykazovaného obdobia z hľadiska ich správnosti a presnosti vyjadrenia v dokumentoch.

Audit môže byť povinný alebo dobrovoľný.

Audit výpočtov

Organizácia má v rámci svojej činnosti všetky druhy finančných záväzkov:

• Dodávateľom.
• Pred rozpočtom.
• Veriteľom.
• K personálu atď.

Audit vám umožňuje identifikovať porušenia vo vykonávaných výpočtoch. Čo presne kontroluje audítor v zúčtovacích operáciách organizácie?

V prípade auditu platieb dodávateľom sa venuje pozornosť:

• Úplné a správne zohľadnenie zúčtovania s dodávateľmi a dodávateľmi v účtovníctve (účty 60,62,76 atď.).
• Primárne dokumenty slúžiace ako základ pre vznik zúčtovacích transakcií, pre ich správne vykonanie.
• Včasnosť zúčtovacích transakcií.
• Dôvody vzniku pohľadávok, ich štruktúra.
• Opatrenia prijaté podnikom na zníženie pohľadávok.
• S čím sa urobila práca pohľadávky, s premlčanou dobou.
• Správnosť odpisu nedobytných pohľadávok a pod.

Audítor pri kontrole dokumentov týkajúcich sa zúčtovania s rozpočtom berie do úvahy:

• Je základ dane určený správne?
• Ako sa vypočítavajú dane: DPH, zisk, majetok atď.
• Správne daňové účtovníctvo, príprava príslušných časopisov a kníh.
• Premietnutie časovo rozlíšených daní v účtovníctve.
• Vygenerované prehľady.

Pri štúdiu vyrovnania s veriteľmi audítor kontroluje:

• Správnosť a úplnosť zohľadnenia v účtovaní prijatých úverov a ich splácaní.
• Cielené využitie prijatých úverov.

Pri analýze výpočtov súvisiacich s vyplácaním miezd zamestnancom audítor vyvodzuje závery o správnosti výpočtu:

• Mzda, finančná výpomoc, nemocenská z dôvodu tehotenstva a pôrodu, preplatenie dovolenky.
• Jednotná sociálna daň a daň z príjmu fyzických osôb.

Audit operácií

Obchodné operácie sú všetky operácie, ktoré ekonomický subjekt vykonáva v rámci svojej bežnej činnosti. Menia zostatky na syntetických účtoch a v konečnom dôsledku menia ukazovatele v súvahe. Preto je veľmi dôležité včas a správne premietnuť všetky uskutočnené transakcie do účtovníctva.

Audit operácií zahŕňa audit finančných transakcií s majetkom podniku (stály majetok alebo položky zásob), transakcií v hotovosti, transakcií vyrovnania s protistranami a transakcií s nehmotným majetkom.

Pri kontrole majetku organizácie sa venuje pozornosť:

• Bezpečnostný a technický stav vecí.
• Správna evidencia príjmu, pohybu alebo nakladania s majetkom.
• Postup pri výpočte odpisov.
• Úplnosť a správnosť premietnutia príslušných transakcií v účtovníctve.

Hlavné body, ktoré audítor skúma pri kontrole hotovostných transakcií:

• Aký je limit zostatku pre pokladňu organizácie?
• Je hotovosť vložená do banky včas?
• Na aký účel a koľko peňazí sa vydáva z pokladne?
• Komu sú prostriedky vydané, existujú nejaké neoprávnené osoby.
• Ako sa pripravujú šekové knižky a kde sa uchovávajú.
• Sú pokladničné doklady vyhotovené správne?
• Včasné premietnutie hotovostných transakcií do účtovníctva.

Audítor, ktorý študuje nehmotný majetok podniku, sa zameriava na:

• Je majetok správne klasifikovaný ako nehmotný?
• Dostupnosť dokumentov potvrdzujúcich výhradné, patentové, autorské práva.
• Správne posúdenie nehmotného majetku.
• Výpočet dane.
• Postup pri premietaní nehmotného majetku v účtovníctve.

Typy auditu organizácie

V závislosti od kritéria existujú audity rôznych typov. Podľa objektov auditu existujú:

• generál.
• Breh.
• Štát.
• Burza, mimorozpočtové fondy, poisťovne.

Vo vzťahu k kontrolovanej organizácii existujú externé a interné audity.

Audit môže byť definovaný skupinami operácií, ktoré kontroluje:

• Ekonomická činnosť vo všeobecnosti.
• Finančné transakcie vo všeobecnosti alebo jednotlivé typy.
• Finančné výkazy.
• Podnikový manažment atď.

Okrem toho v závislosti od vzťahu legislatívy k auditu existujú:

• Povinný audit.
• Iniciatívny audit.

Hlavné fázy overovania

Každý audit prechádza tromi fázami.

• Prípravné. V tejto fáze sa audítor oboznamuje s klientom, uzatvorí s ním dohodu o vykonaní auditu, zostaví plán auditu, určí rozsah prác.
• Zhromažďovanie audítorských dôkazov. V tejto fáze prebieha samotná činnosť audítora, a to zhromažďovanie, štúdium a analýza všetkých potrebných dokumentov.
• Vypracovanie revíznej správy. Tu sú prijaté informácie systematizované a zhrnuté. Po audite sa vypracuje audítorská správa, ktorá obsahuje výrok audítora o spoľahlivosti a správnosti podnikateľského účtovníctva auditovaného subjektu.

Kto vykonáva audit

Audit môžu vykonávať jednotliví audítori alebo audítorské organizácie.

Aby sa človek mohol stať audítorom, musí spĺňať niekoľko požiadaviek:

• Mať vyššie vzdelanie(ekonomické alebo právne).
• Mať aspoň tri roky praxe v oblasti auditu alebo účtovníctva.
• Majte určité osobné vlastnosti.
• Absolvujte kvalifikačnú skúšku a získajte príslušný certifikát.

Požiadavky na audítorské organizácie:

• Organizácia musí byť komerčná.
• Počet audítorov musí byť najmenej tri osoby.
• Mať dokonalú obchodnú povesť atď.

Čím sa riadia audítori?

• federálny zákon 307-FZ zo dňa 30.12.2008 „O audítorskej činnosti“ uvádza všeobecné pojmy audítora a všetky súvisiace úkony.
• Federálne normy audítorské činnosti upravujú postup pri vykonávaní auditov.
• Etický kódex audítora obsahuje základné princípy a pravidlá správania sa audítorov.
• Je logické, že pri kontrole hospodárskej činnosti podniku musí audítor vedieť, „ako to má byť podľa zákona“. Preto si audítor musí byť vedomý všetkých najnovších zmien v predpisoch týkajúcich sa regulácie podnikateľského účtovníctva.

Okrem toho musí odborník poznať všetky normy GOST na prípravu dokumentov, požiadavky daňových úradov a iných dozorných orgánov.

Kto potrebuje audit?

čl. 5 federálneho zákona „o audite“ uvádza, kto musí vykonať audit.

Kto je na tomto zozname?

• Otvorené akciové spoločnosti.
• Právnické osoby, ktorých cenné papiere sú obchodované na burzách.
• Úrad úverovej histórie.
• Neštátny dôchodkový fond.
• Poisťovňa.
• Úverová organizácia.
• Organizácia, ktorej ročné príjmy presiahli 400 miliónov rubľov.
• Podnik, ktorého aktíva v súvahe presahujú 60 miliónov rubľov atď.

Zoznam v tomto článku nie je vyčerpávajúci, zákonodarca môže ustanoviť povinné audity v iných predpisoch.

Pre organizácie, pre ktoré zákon nevyžaduje audit, ale bude stále užitočný v nasledujúcich situáciách:

• Došlo k zmene riaditeľa alebo vlastníkov organizácie.
• Organizácia je na predaj.
• Konateľ mal pochybnosti o správnosti a správnosti podnikateľského účtovníctva.
• Pri získavaní nových partnerov alebo investorov.

Výsledky auditu

Výsledkom auditu je vypracovanie revíznej správy, ktorá môže byť bezpodmienečne kladná alebo modifikovaná.

S bezpodmienečne kladným záverom audítor nemá žiadne pripomienky ani výhrady.

Upravený názor je vydaný, keď audítor chce upozorniť kontrolovaný subjekt na určité situácie alebo nastali faktory, ktoré môžu ovplyvniť názor audítora.

V dôsledku vplyvu týchto faktorov môže audítor vysloviť výrok s výhradou, negatívny názor alebo ho odmietnuť vyjadriť vôbec.

Zodpovednosť za vyhýbanie sa auditu

Správa audítora musí byť súčasťou ročnej účtovnej závierky. Inak daňové úrady ju nemusí akceptovať s odvolaním sa na skutočnosť, že bez správy audítora nie je správa spoľahlivá.

Za nepredloženie požadovaných dokladov v stanovenej lehote môžu daňové úrady uložiť pokutu 200 rubľov za každý nepredložený doklad na základe čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie.

Súd tiež môže úradníkovi uložiť správnu pokutu vo výške 300 až 500 rubľov za nepredloženie správ daňovým orgánom včas (článok 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Vedúci akejkoľvek organizácie, bez ohľadu na formu vlastníctva, dokonale chápe, že kontrola nad výrobnými a finančnými aktivitami je nevyhnutná. Audit je jedným z účinných metód, ktorej hlavným účelom je zistiť slabé stránky fungovania podniku v určitej fáze pre následné prijatie určitých manažérske rozhodnutia.

Čo je audit

Aby podnik fungoval efektívne a dosahoval zisk, je potrebné neustále sledovať situáciu vo všetkých oddeleniach a oblastiach svojej činnosti. Na tento účel existujú rôzne druhy auditov, ktorých podstatou je posúdenie spoľahlivosti poskytovaných informácií. Vykonanie kontrolného auditu, bez ohľadu na to, či je plánované alebo iniciované rozhodnutím manažmentu, pomáha vykonávať nielen analýzu, ale aj množstvo dôležitých manažérskych rozhodnutí.

V závislosti od aktivít spoločnosti môže byť z viacerých dôvodov nariadená ročná revízia. Každá oblasť hospodárskej činnosti organizácie má svoje charakteristické črty. Napríklad audit malých podnikov sa líši od podobného postupu vo väčších organizáciách, pretože je vysoko špecializovaný. Audit zástupcov stredných alebo veľkých podnikov sa vyznačuje tým, že proces je zložitejší, keďže činnosti sa analyzujú z rôznych uhlov pomocou metódy náhodného auditu.

Nezávislý audit organizácie

Klasickou možnosťou je nezávislé overenie. Vykonávajú ho nezávislí audítori a jeho cieľom je nestranne posúdiť finančnú situáciu organizácie a efektívnosť jej činností. Včasné nezávislé posúdenie finančných a obchodných aktivít pomáha nielen identifikovať nesprávne kalkulácie, ale aj znižovať odvody daní a finančné straty. Pri zhrnutí sú uvedené odporúčania, ako odstrániť chyby, nedostatky a optimalizovať prácu spoločnosti.

Kontrola rozhodnutím orgánov štátnej správy

Veľký význam sa prikladá monitorovaniu využívania verejných financií. Kontrola tvorby, rozdeľovania a využívania rozpočtových prostriedkov je neustále pod kontrolou. Podstatou štátneho auditu je kontrola podnikov, ktoré priamo súvisia s využívaním rozpočtových prostriedkov. Štátny audit sa neobmedzuje len na opätovnú kontrolu finančných alebo účtovných výkazov, ale má za cieľ objektívne posúdiť použitie pridelených peňazí.

Vnútorná kontrola a audit

Organizácie môžu vykonávať audit samy bez zapojenia odborníkov tretích strán. Na tento účel podnik vytvára špeciálne služby, ktoré sú zodpovedné za tento typ činnosti. Takáto potreba spravidla existuje pre spoločnosti, ktoré majú rozsiahlu sieť pobočiek, pretože dáva manažmentu príležitosť posúdiť koordináciu práce pobočiek a určiť prínos každej z nich k činnostiam organizácie ako celku.

Regulačný a legislatívny rámec

Hlavným dokumentom, ktorý upravuje audítorské činnosti, poskytuje základné definície a opisuje práva a povinnosti špecialistov na audit, je federálny zákon „O audítorských činnostiach“, ktorý bol prijatý v roku 2008. Okrem toho sa audítori vo svojej praxi musia riadiť federálnymi pravidlami, ktoré poskytujú informácie o pravidlách kontroly a vyvodzovania záverov a popisujú metodiku auditu.

Federálne normy zjednocujú normy inšpekčnej činnosti. Boli prijaté s cieľom zabezpečiť, aby audítori v celej krajine používali pri svojej práci jednotné štandardy („Analytické postupy“, „Audítorský výber vzoriek“ atď.). Na vytvorenie jednotných štandardov na celom svete sa používajú Medzinárodné štandardy, ktoré vyvíja Medzinárodná federácia účtovníkov. Vďaka tejto dokumentácii sa stanovujú práva a povinnosti audítorov, ich profesijná etika, načrtávajú sa ciele, zámery a pravidlá pre vypracovanie záverov.

Ciele a zámery auditu

Hlavným účelom auditu je zistiť aktuálne a pravdivé ukazovatele výkonnosti organizácie pre možnosť ďalšej úpravy politík v oblasti riadenia a financií. Umožňuje identifikovať nezrovnalosti vo výpočtoch vykonávaných účtovným a finančným oddelením a pomáha získať informácie o stave účtovníctva a toku dokladov. V závislosti od typu vykonaného auditu sa rozlišujú rôzne úlohy, z ktorých hlavné možno nazvať:

• audit stavu účtovníctva (výkazníctvo);
• identifikácia zákonnosti finančných a ekonomických transakcií;
• štúdium efektívnosti využívania pracovných zdrojov;
• identifikácia prítomnosti vnútorných výrobných rezerv;
• preskúmanie finančnej a finančnej situácie organizácie.

Finančný audit

Finančný audit sa používa na potvrdenie spoľahlivosti poskytnutých finančných informácií. Môže ho vykonať samotná organizácia alebo so zapojením nezávislých odborníkov. Výsledky získané v procese sa využívajú na analýzu činností účtovných a finančných služieb spoločnosti, plánovanie činností a prijímanie množstva strategických rozhodnutí.

Skúsení manažéri sa auditu nezľaknú, ale pomôžu im pochopiť skutočný stav vecí vo firme. Finančný audit sa často vykonáva pred predajom spoločnosti alebo prilákaním investícií. Okrem toho sa odporúča vykonať tento druh auditu, ak spoločnosť nahromadila veľké dlhy, má problémy s platením daní a odvodov, pred nadchádzajúcim štátnym auditom alebo auditom Rospotrebnadzor.

Technologické

Na zníženie nákladov a zvýšenie konkurencieschopnosti priemyselného podniku alebo firmy, ktorá vyrába produkty bez väčších výrobných zmien, sa využíva technologický audit, keďže pomáha identifikovať možné možnosti modernizácia a efektívne využitie dostupnú výrobnú kapacitu.

Počas práce audítora prebieha odborná analýza a skúmanie práce nielen jednotlivých jednotiek alebo procesov výrobného cyklu, ale aj celého podniku ako celku ako jedného systému. Identifikujú sa slabé stránky v činnosti spoločnosti, vykoná sa a analyzuje technicko-ekonomické hodnotenie možný efekt od implementácie vypracovaných pokynov.

HR audit organizácie

Personálny audit vykonáva spravidla samotná organizácia a jeho hlavným cieľom je rozhodnúť, do akej miery zodpovedajú zamestnanci organizácie na svojich pozíciách, či je potrebné personál reorganizovať prepúšťaním alebo dodatočným náborom a ako optimálne rozdelenie práce je.

Hlavnou úlohou postupu je včasná identifikácia a odstránenie problémov existujúcich v personálnej politike organizácie. Audítori pri kontrolnom procese dbajú na vhodnosť zamestnancov na svoje pozície, posudzujú užitočnosť personálu, jeho zameniteľnosť a efektívnosť využívania pracovného času.

Typy auditov

V praxi rozlišujú odlišné typy audit v závislosti od toho, aký je základ. Je obvyklé zdôrazniť:

• finančné;
• daň;
• cena;
• ekonomická aktivita;
• špeciálne;
• manažérsky.

Čo sa týka objektu, sú:

• všeobecný;
• štát;
• poistenie;
• burza cenných papierov;
• investície.

V závislosti od času stráveného:

• operatívne;
• opakujúce sa;
• počiatočné.

V závislosti od používateľov:

• interiér;
• externé.

Čo sa týka zákonných požiadaviek:

• požadovaný;
• dobrovoľný.

Povinný audit

Povinné audity sa vykonávajú každoročne, ale nie všetky organizácie podliehajú tomuto pravidlu. Patria sem napríklad akciové spoločnosti, bankové a úverové organizácie, developeri a poisťovne. Postup je regulovaný štátom a vykonávajú ho výlučne audítorské spoločnosti, ktoré majú príslušné povolenie a v niektorých prípadoch sa ich výber uskutočňuje výlučne na základe výberového konania. Vyhýbanie sa povinnému auditu bude mať za následok sankcie.

Dobrovoľný

Skúška je menovaná na základe osobného záujmu vedenia alebo vlastníkov spoločnosti. Dobrovoľný audit zahŕňa nielen finančný audit podniku, ale aj množstvo ďalších prieskumov v závislosti od toho, aké ciele boli stanovené. Potreba auditu je často spojená so zmenou vedenia na žiadosť úverových inštitúcií alebo investorov pri reorganizácii alebo predaji podniku pred štátnym auditom.

Kto má právo vykonávať kontrolu?

Podľa Ruská legislatíva, majú právo vykonávať audítorskú činnosť jednotlivcov alebo špeciálne spoločnosti. Na to však musia zložiť skúšky a následne dostať osvedčenie potvrdzujúce právo vykonávať kontroly. Súkromné ​​osoby aj organizácie musia byť členmi samoregulačných organizácií audítorov, ktorých je v súčasnosti v celom Rusku niekoľko.

Požiadavky na individuálneho audítora

Pre tých, ktorí sa rozhodnú venovať sa audítorskej činnosti individuálne, nestačí zložiť príslušnú skúšku a získať certifikát. Okrem toho je potrebné splniť aj ďalšie požiadavky, bez ktorých nebude možné byť audítorom:

• mať vyššie ekonomické alebo právnické vzdelanie;
• pracovali ako hlavný účtovník alebo asistent audítora aspoň tri roky.

Požiadavky na audítorskú spoločnosť

Pokiaľ ide o požiadavky na audítorské organizácie, hlavnou z nich je prítomnosť najmenej troch zamestnancov. Okrem toho je potrebné:

• vedúci spoločnosti musí byť sám audítorom;
• organizácia musí byť komerčná, mať akúkoľvek formu vlastníctva okrem otvorenej akciová spoločnosť;
• 51 % alebo viac autorizovaného kapitálu musí patriť audítorom alebo spoločnostiam zaoberajúcim sa týmto typom činnosti.

Etapy auditu

Práca audítorov je starostlivý proces, ktorý trvá viac ako jeden deň, pozostáva z niekoľkých vzájomne súvisiacich a vzájomne sa dopĺňajúcich etáp, pričom každá z nich sleduje špecifický cieľ. Je obvyklé rozlišovať päť hlavných:

• začatie konania zainteresovanou stranou;
• príprava na audit;
• plánovanie;
• priamy audit;
• zhrnutie výsledkov a oznámenie rozhodnutia.

Začatie auditu zo strany zákazníka

V počiatočnej fáze, ešte pred prípravou na samotný postup, vedenie organizácie vyberie spoločnosť alebo súkromného audítora. Keď sa určí okruh potenciálnych dodávateľov, zákaznícka spoločnosť zašle každému z nich žiadosť s uvedením všetkých požiadaviek. Predbežné schválenie podmienok zmluvy vo forme ponuky pomáha následne nestrácať čas na dohodnutie určitých bodov. Keď spoločnosť dostane odpoveď z viacerých zdrojov, uskutoční výberové konanie alebo nezávisle vyberie audítora.

Prípravná fáza

Po výbere audítora sa začína prípravná fáza, počas ktorej sa určuje rozsah budúcich prác. Stanoví sa čas, ktorý treba práci venovať, aké metódy sa použijú, počet zapojených špecialistov a hĺbka dvojitej kontroly. Celý proces prebieha v súlade s pravidlami a štandardmi auditu a v súlade so všetkými existujúcimi predpismi.

Plánovanie auditu

V ďalšej fáze začína priama príprava na samotný postup. Na tento účel je vypracovaný plán, ktorý nevyhnutne špecifikuje termíny dokončenia práce a plánované objemy. Okrem toho sa vypracuje program, v ktorom sa uvádza, čo, koľko a v akom poradí sa má vykonať, pretože na to, aby audítor mohol vyvodiť závery o hlavných oblastiach auditu, musí zhromaždiť príslušné dôkazy. Program je zdokumentovaný, ale môže sa počas procesu upravovať.

Vykonávanie auditu

Bezprostredná fáza práce audítora zahŕňa zber a analýzu údajov, ktoré budú potrebné na posúdenie spoľahlivosti finančných a účtovných výkazov. Počas úvodného auditu musíte venovať pozornosť základným dokumentom organizácie, aby ste zistili, či informácie, ktoré sú tam uvedené, zodpovedajú činnostiam, ktoré spoločnosť vykonáva. Pri ďalšej práci s klientmi by ste si mali preštudovať účtovné doklady a predbežne posúdiť úplnosť a správnosť súvahy a iných foriem výkazníctva.

Pri vykonávaní auditu sa používajú rôzne metódy - od všeobecných vedeckých po naše vlastné:

• inšpekcia;
• vyšetrenie;
• vlastné skenovanie;
• inventár;
• kontrolovať spúšťanie surovín do výroby;
• odborný posudok;
• prieskum;
• laboratórny rozbor kvalita materiálov, tovaru, surovín a hotových výrobkov;
• úplná kontrola;
• analýza objemu vykonanej práce.

Audit zahŕňa vykonanie množstva postupov v súlade s existujúcimi štandardmi. Tie obsahujú:

• zhromažďovanie primárnej dokumentácie a informácií poskytovaných tretími stranami;
• určenie úrovne významnosti;
• vyhodnotenie výsledkov náhodných kontrol;
• hodnotenie rizika auditu;
• určenie súladu finančných transakcií s platnou účtovnou a daňovou legislatívou.

Registrácia výsledkov

Záverečnou fázou auditu je vypracovanie písomnej správy. Predstavuje názor odborníka na spoľahlivosť finančných a účtovných výkazov a oznamovanie týchto informácií vedúcemu organizácie. Záver nie je výlučnou dôkazovou základňou pre absenciu alebo prítomnosť nezrovnalostí medzi údajmi a skutočným stavom vecí, pretože vždy existuje riziko falšovania údajov.

Správa audítora pozostáva z dvoch samostatných dokumentov:

• analytická správa;
• záverečný akt.

Načasovanie auditu

Čas vyhradený na vykonanie vyšetrenia je prísne individuálny. Závisia tak od objemu pripravovanej audítorskej práce, ako aj od času jej realizácie. Bez ohľadu na charakter sa audit vykonáva raz ročne. Pokiaľ ide o dobrovoľný audit, termín dokončenia diela je nevyhnutne uvedený v uzatvorenej zmluve. Závisí to od niekoľkých bodov:

• aká veľká je organizácia;
• prítomnosť pobočiek (pobočiek);
• prevádzková doba podniku;
• veľkosť vzorky;
• kvalitu účtovníctva.

Počas povinného auditu nie sú na analýzu vyčlenené viac ako dva mesiace, ale ako ukazuje prax, audit trvá v priemere 1–2 týždne.

Typy audítorských správ

Ako bolo uvedené, na základe výsledkov analýzy-kontroly sa vypracuje oficiálny dokument, ktorý sa nazýva správa o audite. Je určený na použitie v rámci organizácie aj na preskúmanie inými zainteresovanými stranami. Záver môže byť troch typov:

• Neupravené (pozitívny záver). Zostavené, ak sú poskytnuté údaje pravdivé.
• Upravené s výhradou, ak existujú významné nedostatky, ktoré v súhrne nemajú dostatočný vplyv na pravdivosť poskytnutých informácií.
• Správa s negatívnym stanoviskom. Zostavuje sa, ak existujú významné nedostatky, ktoré ovplyvňujú spoľahlivosť poskytnutých údajov.

Audítor má právo odmietnuť vydať stanovisko, ak mu neboli poskytnuté vyčerpávajúce informácie, v dôsledku ktorých by mohol podať primerané a komplexné hodnotenie.

Náklady na audítorské služby

Na získanie informácií o tom, koľko stojí audit, je potrebné preštudovať si ponuky na trhu profesionálnych služieb. V Moskve, podobne ako v iných mestách, ceny závisia od objemu vykonanej práce, finančných ukazovateľov, načasovania auditu a ďalších podmienok. Pre stálych klientov bude objednanie auditu lacnejšie, keďže konečná suma zahŕňa zľavu a niektoré konzultácie môžu byť dokonca zadarmo.

Postup pri vykonávaní auditu podniku

1. Príprava a plánovanie
Na stretnutí medzi zákazníkom a audítormi pred začatím auditu sú načrtnuté ciele, zámery, priania a očakávané výsledky auditu. Dohodnú sa zadávacie podmienky, pracovná náročnosť, veľkosť vzorky, načasovanie a náklady a uzavrie sa zmluva.

S prihliadnutím na špecifiká činností zákazníka je schválený audítor. Časová alokácia pre jednotlivé úseky účtovníctva je naplánovaná, úroveň významnosti sa určuje pomocou špeciálne vyvinutého programu v spoločnosti Pravovest Audit.

2. Audit
Prvé výsledky - okamžite! Audit sa vykonáva v kancelárii zákazníka alebo na diaľku, berúc do úvahy úlohy, na ktorých sa strany vopred dohodli.
Zákazník získa plnú kontrolu nad procesom – audítori budú o výsledkoch ústne informovať.

Počas procesu auditu audítori starostlivo skúmajú:
účtovné zásady na účtovné a daňové účely;
obchodné zmluvy a primárne dokumenty;
vlastnosti účtovných operácií v činnosti zákazníka.

Audítori kontrolujú a hodnotia:
- všetky časti účtovníctva a daňového účtovníctva (selektívne, vo významných bodoch);
- súlad skutočne reflektovaných obchodných transakcií s účtovnými zásadami, primárnymi dokumentmi a PBU;
- účtovné výkazníctvo a systém vnútornej kontroly;
- súlad daňového účtovníctva s dokonalým obchodné transakcie berúc do úvahy požiadavky daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj správnosť zostavovania jednotlivých daňových priznaní.

V posledný deň auditu sa uskutoční reportovacie stretnutie medzi objednávateľom, audítorom a riaditeľom auditu, kde sa prerokuje stav účtovníctva, zistené nedostatky a vyhliadky na zlepšenie situácie.

3. Príprava a schválenie správy
Na konci každej etapy auditu audítori poskytnú zákazníkovi písomnú správu (informáciu).

Hodnotí všetky úseky účtovníctva a výkazníctva, daňové účtovníctvo, obchodné zmluvy, ako aj vnútorný kontrolný systém a pod.

Návrh písomnej správy je najskôr zaslaný klientovi na nahliadnutie v elektronickej podobe s cieľom bezodkladne dohodnúť odstránenie zostávajúcich nezrovnalostí.

Ak sa zistia závažné pripomienky, audítori Pravovest Audit spolu s klientom urobia všetko pre ich nápravu pred vydaním správy o audite.

4. Poskytovanie reportov pre účtovníctvo a manažment

Po dokončení auditu zákazník dostane:
- písomnú správu (informáciu) pre účtovnú službu a interné úradné použitie, ktorá obsahuje závery a odporúčania audítorov;
- správa pre vedenie spoločnosti - dokument pre úradné použitie, ktorý obsahuje informácie o finančnej situácii, daňových rizikách, ich možné následky a tak ďalej.;
- správa audítora - oficiálny dokument na poskytovanie účtovných (finančných) výkazov interným a externým používateľom.

Zákazník tak spolu s vyššie uvedenými dokumentmi získava skutočné praktické výhody: včas identifikuje a odstraňuje nezrovnalosti v účtovníctve a daňovom účtovníctve, dostáva komplexnú podporu a pomoc od audítorov a daňových právnikov, čo pomáha eliminovať mnohé daňové a finančné riziká.

Aby sme jasne pochopili, čo je audit účtovnej závierky, je potrebné mať informácie o tom, čo tento pojem zahŕňa.

Účtovná závierka sú teda dokumenty obsahujúce údaje o majetku, financiách a hospodárskej činnosti organizácie, ktoré sa zostavujú v určitej frekvencii. O tom, ako prebieha audit účtovníctva a výkazníctva si dnes povieme v našom materiáli.

Správy o činnostiach vykonávaných v rámci organizácie sa spravidla pripravujú mesačne av niektorých prípadoch týždenne. V podstate to závisí od firemnej politiky a aktivít organizácie.

Podniky poskytujú oficiálnu dokumentáciu na kontrolu regulačným orgánom alebo potenciálnym investorom raz za kalendárny rok.

Niektoré organizácie sú povinné zverejniť informácie o svojich finančných záležitostiach – ziskoch a úspechoch – po tom, čo boli preverené. Správa o audite vykonanom audítorom sa zverejňuje spolu s ostatnou účtovnou dokumentáciou.

Typy účtovných závierok

Teraz sa pozrime, aké typy účtovných závierok existujú. V závislosti od úplnosti informácií a načasovania možno dokumenty rozdeliť do nasledujúcich typov:

1. Interné dokumenty (určené len na použitie v rámci organizácie alebo podniku).
2. Externé dokumenty (určené na poskytovanie kontrolným orgánom, ako aj potenciálnym investorom, klientom alebo zainteresovaným investorom).
3. Výročné správy (obsahujú informácie o finančnom stave a hospodárskej činnosti organizácie za kalendárny rok).
4. Priebežné správy (obsahujú informácie o akomkoľvek období počas kalendárneho roka - za mesiac, štvrťrok, týždeň).
5. Súkromné ​​podávanie správ (obsahuje informácie o práci samostatnej sekcie alebo oddelenia podniku alebo organizácie).
6. Všeobecné výkazníctvo (obsahuje údaje o práci organizácie ako celku).

Je potrebné poznamenať, že audit účtovnej závierky môže byť zameraný na preštudovanie jednotlivých dokumentov (napríklad za konkrétne odvetvie alebo za konkrétne časové obdobie). Ročný audit účtovnej závierky organizácie zahŕňa kontrolu všetkých dokumentov podniku.

Formuláre účtovných výkazov

Účtovné doklady sa v podstate vedú na tlačivách. Vzorky takýchto foriem majú zvyčajne jednotnú formu. Ostatné dokumenty v rámci organizácie je možné vyplniť na formulároch, ktoré boli vyvinuté s prihliadnutím na charakteristiky podniku.

Všeobecné správy predložené na audit obsahujú dokumenty ako:

• správa o finančných výsledkoch organizácie;
• súvaha podniku;
• výkaz zmien vo vlastnom imaní;
• výkaz peňažných tokov.

Upozorňujeme, že k vyššie uvedeným dokumentom môžu byť dodatočne poskytnuté vysvetlivky alebo správy.

Podstata auditu účtovnej závierky

Audit účtovnej závierky pozostáva z dôkladného preskúmania všetkých údajov. Audítor overuje súlad výsledkov hospodárskej a finančnej činnosti podniku (organizácie) s normami platnej legislatívy Ruskej federácie. Okrem toho musí audit účtovnej závierky potvrdiť správnosť informácií obsiahnutých v dokumentoch.

Audítor, ktorý kontroluje výkazníctvo, sa pri svojej činnosti riadi schválenými audítorskými postupmi v súlade s normami daňového a občianskeho zákonníka a nariadeniami a odporúčaniami Ministerstva financií Ruskej federácie. Audítori, ktorí vykonávajú audit účtovnej závierky organizácie, musia dodržiavať Kódex profesionálnej etiky audítora.

Oznámenie o blížiacej sa kontrole

Ako sme už zistili, podstatou auditu účtovnej závierky je zistiť, či je vedenie dokladov v súlade so zákonom. Pred vykonaním auditu musí organizácia dostať oznámenie o nadchádzajúcom audite, pokiaľ audit nie je naplánovaný. V oznámení je presne uvedené, na čo sa treba pripraviť a ako dlho bude účtovný audit trvať.

Neplánovaná kontrola podniku sa môže vykonať v prípade vyšetrovania akéhokoľvek závažného trestného činu.

Počas auditu účtovnej závierky audítor zvyčajne skúma:

Typy auditov

Audit účtovnej závierky môže byť:

• povinné (ročné);
• na podnet vedúceho organizácie (podniku).

V druhom prípade môže byť audit iniciovaný riaditeľom podniku zameraný na identifikáciu bezohľadného zamestnanca alebo na zaistenie. V takejto situácii môže byť audit podávania správ selektívny. Recenzent nebude posudzovať všetky dokumenty, ale iba niektoré z nich (napríklad priebežné správy).

Metódy auditu audítora

Audit účtovnej závierky organizácie možno vykonať niekoľkými spôsobmi, a to:

1. Spôsob odpočtu

Inšpektor najskôr skontroluje obsah vykazovacej účtovnej dokumentácie a následne informácie z analytického a syntetického účtovníctva. Audítor následne spracuje zdrojové dokumenty.

2. Spôsob indukcie

Audítor najskôr skontroluje prvotné doklady a až potom zaeviduje účtovníctvo. Ďalej skontroluje účtovnú závierku organizácie.

Vo všeobecnosti môže audítor v procese zhromažďovania audítorských dôkazov použiť rôzne postupy a metódy. Medzi najčastejšie používané audítorské techniky patrí aritmetické testovanie správnosti účtovných záznamov (a iných dokumentov). Počas auditu môže audítor nezávisle vykonať potrebné prepočty.

Etapy auditu

Audit účtovnej závierky prebieha v troch etapách:

1. Organizácia a plánovanie auditu

V tejto fáze auditu audítorská firma dostane pozvanie so žiadosťou o vykonanie auditu organizácie alebo podniku. Audítorská firma sa oboznamuje s podnikom a jeho činnosťou. Potom spoločnosť vypracuje plán a program pre budúcu kontrolu. Okrem toho je vypracovaný osobitný dokument, ktorý stanovuje práva a povinnosti klienta a audítora počas auditu. Posledný Tu sa uzatvára zmluva o audite.

2. Zhromažďovanie dôkazov inšpektorom

V tejto fáze sa vykonávajú špeciálne kontroly na zistenie skreslení v účtovných záznamoch. Na identifikáciu sa používa výkaz ziskov a strát, súvaha a štatistické výkazníctvo vrátane pokladničných kníh a denníka objednávok. Okrem toho sa v druhej fáze auditu študujú výsledky inventúr a štatutárne dokumenty organizácie.

3. Dokončenie skenovania

Všetky informácie zhromaždené audítorom počas auditu sú zoskupené a systematizované. Potom inšpektor nahlási prijaté údaje vedúcemu organizácie. o preverenie správy audítora, v ktorej sa vyjadruje k spoľahlivosti účtovnej závierky podniku.

Zisťovanie priestupkov počas inšpekcie

V procese overovania účtovnej závierky podniku môže audítor identifikovať niekoľko porušení, napríklad:

• inventarizácia bola vykonaná formálne a nie skutočne;
• Boli zistené chyby pri výpočte ukazovateľov (ich zaokrúhľovanie);
• ohlasovacie formuláre nemajú žiadnu súvislosť;
• boli objavené skryté informácie o ložiskách;
• príjmy a straty sú nesprávne zohľadnené;
• Základné imanie nezodpovedá sume uvedenej v dokladoch.

Okrem toho môže audítor identifikovať nesprávne zverejnenie nákladov na správu alebo chybný výpočet daní z príjmov.

Komentáre k článku

Prečo je potrebné overenie?

Audit účtovnej závierky (ASA) je oprávnená nezávislá kontrola výsledkov finančnej a hospodárskej činnosti inštitúcie prezentovaných v účtovných registroch.

Účely auditu:

• potvrdenie úplnosti a spoľahlivosti údajov uvedených v poskytnutých správach;
• kontrola dodržiavania noriem a pravidiel platnej účtovnej, daňovej a občianskej legislatívy;
• certifikácia uskutočniteľnosti cash flow na základe funkčného účelu finančných a ekonomických činností organizácie;
• identifikácia rezervných fondov.

Iba audítori priamo zastupujúci audítorské organizácie majú právo kontrolovať účtovnú závierku organizácie a vydávať stanoviská (článok 2 článku 7 federálneho zákona č. 119 z 8.7.2001).

APBO sa riadi ustanoveniami federálneho zákona č. 307 z 24. decembra 2008, RF PP č. 696 z 23. septembra 2002, daňovým poriadkom Ruskej federácie, občianskym zákonníkom Ruskej federácie, odporúčaniami, príkazmi a uzneseniami Ministerstva financií Ruskej federácie, ako aj pravidlá akreditovaného profesijného združenia audítorov.

Typy a metódy

APBO môže byť dvoch typov:

• povinný audit účtovnej závierky;
• iniciované vedením podniku (neplánovane).

Povinné sa vykonáva každoročne najneskôr do 3 mesiacov po skončení vykazovaného roka (obdobia). Záver o stave účtovnej závierky sa poskytuje spolu s kópiami overených účtovných záznamov do 10 pracovných dní odo dňa nasledujúceho po dni vydania záveru, najneskôr však do 31. decembra roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa (spolková Zákon č. 402 zo 6. decembra 2011).

Ako sa vykonávajú?

Prvou fázou je plánovanie a priama organizácia APBO. Inšpektor sa oboznamuje s činnosťou podniku a na základe vykonaných pozorovaní vypracuje program pre nadchádzajúcu PBO.

Druhou fázou je zber a spracovanie údajov. Audítor študuje zákonnú dokumentáciu a účtovnú závierku (zisky a straty, súvahu, štatistické výkazníctvo), hľadá odchýlky a skreslenia informácií. Kontrolujú sa pokladničné knihy, denníky objednávok a výsledky inventarizácie.

V tretej fáze sa informácie analyzujú a vyvodí sa záver. Potom audítor oznámi výsledky kontroly manažérovi, pričom potvrdí alebo vyvráti úplnosť a spoľahlivosť údajov vykazovania.

Kto vykonáva APBO

Povinný audit účtovnej závierky v súlade s 2. časťou čl.

Ako prebieha audit účtovnej závierky?

5 307-FZ musia tieto podniky ročne:

• akciové spoločnosti;
• úverové organizácie;
• Poisťovne;
• FNM alebo jeho riadiacej inštitúcie;
• profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi.

Pre všetky ostatné ekonomické subjekty štátne (obecné) inštitúcie vrátane vládnych, samosprávnych a rozpočtových, ako aj neziskové organizácie, APBO nie je potrebné. Kontrolné opatrenia sa vykonávajú iba vtedy, ak:

• inštitúcia tvorí konsolidovaný BO (s výnimkou štátnych mimorozpočtových fondov);
• objem príjmov z predaja za obdobie predchádzajúce vykazovanému obdobiu presiahol 400 miliónov rubľov. Výnimkou sú poľnohospodárske družstvá a ich zväzy, ako aj štátne (mestské) jednotné podniky;
• celková suma aktív v súvahe na konci roka, ktorý predchádza vykazovanému roku, presahuje 60 miliónov rubľov. Výnimky sú podobné ako v predchádzajúcom bode;
• táto povinnosť je zakotvená v iných federálnych zákonoch;
• zakladateľ resp dozorná rada rozpočtová (autonómna) inštitúcia iniciuje kontrolu.

Ako prechádza auditom na praxi?
Čo auditované spoločnosti získajú ako výsledok auditu.

V pokračovaní nášho článku „ Vykonajte audit- čo to znamená? Pozrime sa na dve ďalšie dôležité témy o povinných a proaktívnych auditoch a niektoré praktické aspekty výberu audítorskej spoločnosti: „Ako audit zvyčajne funguje“ a „Čo môžete auditom získať“. To vám pomôže pochopiť, čo môžete od auditu očakávať a či sa oplatí vykonať.

1. Ako obvykle prebieha audit.

Všetko je teda určené, audítorská spoločnosť vybratá a zmluva s ňou podpísaná. Ako bude teraz audit prebiehať?

Vo vopred dohodnutom čase k vám do kancelárie prídu audítori.

Audit účtovnej závierky - čo to je, ako sa vykonáva

Ak je dokumentov málo, audit sa môže vykonať aj v kancelárii audítorskej firmy. V tomto prípade nezabudnite odovzdať doklady audítorom prísne podľa inventára. Účtovná databáza môže byť poskytnutá vo forme archívu.

Pred začatím auditu požiadajte audítorov o zaslanie zoznam dokumentov potrebných na overenie, aby vaši účtovníci stihli všetko včas pripraviť a vyžiadať si to z archívu. Aj váš servisný personál informačné systémy, musí zabezpečiť poskytnutie audítorov buď archívom účtovnej databázy na následnú inštaláciu do notebookov audítorov, alebo prístupom do vašej účtovnej databázy (jej kópie). V tomto prípade by mala byť stanovená pre audítorov obmedzenia v podobe nemožnosti meniť údaje účtovnej databázy.

Potom je to už lepšie vymenovať zamestnanca zodpovedného za poskytovanie informácií a dokumentov audítorom a poskytne audítorom svoje kontaktné údaje a e-mailovú adresu na zasielanie otázok.

Audit zvyčajne trvá týždeň (u malých auditovaných firiem) až mesiac. Audítori si zároveň vyžiadajú dokumenty, ktoré potrebujú – úkony, faktúry, personálne doklady, faktúry, zmluvy, účtovné zásady, daňové výkazníctvo, úkony odsúhlasenia s protistranami, daňovými a colnými úradmi, rôzne vysvetlenia od vašich zamestnancov, písomné aj ústne .

Kontrolujú sa všetky úseky účtovníctva, audítori sa podieľajú na inventarizácii majetku spoločnosti, ak je jeho hodnota významná, skontrolujú správnosť výpočtu daní, odvodov, súlad vašich údajov o stave zúčtovania s rozpočtom a príp. údaje o vašom osobnom účte na daňovom úrade, údaje o vašom účtovaní zúčtovania s dodávateľmi a odberateľmi a údaje o stave prijatých zúčtovaní od vašich protistrán, správnosť účtovníctva a daňové priznanie, dodržiavanie daňových, menových, hotovostných, čiastočne pracovných a občianskych zákonov.

Na základe výsledkov auditu píšu audítori vo svojej kancelárii správu o zistených porušeniach, chybách a daňových rizikách. Všetky tieto veci podrobne popisuje a podáva odporúčania na ich nápravu/zníženie.

Taktiež, keď sa zostavuje a podpisuje účtovná závierka vašej spoločnosti, audítorská správa: Toto je krátky dokument (3-4 strany) s formálnym jazykom predpísaným audítorskými štandardmi, ktorý poskytuje názor audítorskej organizácie na účtovnú závierku klienta. Názor presne o účtovnej závierke- o tom, ako spoľahlivo odzrkadľuje majetkovú situáciu podniku k 31. decembru kontrolovaného roka, jeho hospodárske výsledky, jeho peňažné toky za kontrolovaný rok.

V správe audítora môže byť uvedené kladné stanovisko audítora: účtovná závierka je spoľahlivá, ako aj záporné stanovisko alebo stanovisko s výhradou - že účtovné závierky sú nespoľahlivé z toho a takého dôvodu, alebo sú spoľahlivé s výnimkou takých a takých. ukazovatele. Audítori môžu po vykonaní auditu tiež odmietnuť vyjadriť svoj názor. Stáva sa to vo veľmi ojedinelých prípadoch, keď audítorom neboli poskytnuté všetky potrebné doklady, účtovné záznamy, vysvetlenia, takže audítori nemôžu posúdiť spoľahlivosť účtovnej závierky. nie mojou vinou, ale vinou klienta auditu.

Audítori spoja podpísanú audítorskú správu s vašou účtovnou závierkou a v prípade povinného auditu ju musíte poskytnúť do konca marca nasledujúceho po roku vykazovania, vládne orgányštatistiky. V prípade potreby je možné audítorskú správu poskytnúť aj banke, vašim partnerom atď. Revízna správa je dôverné, by nemali byť poskytnuté žiadnej tretej strane.

2. Aké ziskové je pre spoločnosť vykonať audit? Čo tým spoločnosť získa?

Ako už bolo spomenuté vyššie, okrem oficiálnej audítorskej správy, ktorú môžete poskytnúť štátnym štatistickým orgánom v súlade so zákonnými požiadavkami, banke na získanie úveru, investorom a partnerom, dostanete aj správu audítora.

Audítori vo svojej správe, podobne ako lekári po vyšetrení pacienta, opisujú identifikované choroby podniku a poskytnúť odporúčania na ich liečbu.

Príklad z nedávneho auditu– spoločnosť uplatňovala výhody na poistnom ako IT spoločnosť. V zákone o príspevkoch na sociálne poistenie je uvedené presné znenie - sú popísané služby, na poskytovanie ktorých je možné túto výhodu uplatniť. Počas auditu sa ukázalo, že v zmluvách medzi podnikom a jeho klientmi, úkonoch poskytovaných služieb je názov služieb uvádzaný veľmi všeobecne, ich popis presne nezodpovedá druhu služieb, ktoré sú uvedené v zákone a sú potrebné na uplatnenie výhody. Samozrejme, pri vykonávaní auditu tomu budú inšpektori z fondov s najväčšou pravdepodobnosťou venovať pozornosť, prepočítajú príspevky v plnej výške a spoločnosť bude musieť platiť ďalšie poplatky, pokuty a penále alebo sa dlho obrátiť na súd a strácať čas , peniaze a nervy.

Oveľa jednoduchšie bolo mierne pozmeniť znenie v zmluvách so zákazníkmi tak, aby sa čo najviac priblížili popisu zvýhodnených služieb v zákone.

Všetky vyššie uvedené sme naznačili v našej správe. Manažment sa rozhodol vykonať zmeny v zmluvách so zákazníkmi, pričom v dodatočných dohodách uviedol, že ich podmienky sa vzťahujú na vzťahy strán od začiatku zmluvy. Akty poskytovaných služieb sa začali vypracúvať informatívnejšie a aj tam poskytované služby boli popísané v blízkosti textu zákona o odvodoch. Pravdepodobnosť dohadov zo strany inšpektorov fondov sa prudko znížila, rovnako ako riziko dodatočných poplatkov. Pri audite sme výšku takýchto doplatkov poistného odhadli na 8 miliónov

rubľov Náklady na audit boli 620 tisíc rubľov. Zároveň sme okrem tohto rizika našli oveľa viac chýb v účtovníctve a najmä nedostatky v príprave dokladov k výdavkom, ktoré by mohli mať za následok dodatočné domeranie dane z príjmov, penále a úroky z nej. Aj čiastočne na základe našich odporúčaní boli niektoré doklady o výdavkoch znovu vystavené.

Druhý príklad: pri kontrole spoločnosti, ktorá sa zaoberá výstavbou budovy a nevykonáva žiadne iné činnosti, sme zistili, že DPH prijatá od dodávateľov stavebných materiálov a dodávateľov stavajúcich budovu sa kumulovala a nebola žiadaná o vrátenie. Ako sa ukázalo, účtovníčka sa snažila túto DPH uviesť vo vyhlásení, ale bez implementácie sa celá táto DPH vrátila z rozpočtu. Potom dostala výzvu z daňového úradu a bolo jej povedané, aby predložila aktualizované vyhlásenie, odstránilo tieto odpočty a vyhrážalo sa daňová kontrola. Spoločnosť, ktorá sa rozhodla nezapojiť, predložila aktualizované vyhlásenie. A v budúcnosti tieto odpočty nepriznala. Nahromadená a akumulovaná DPH teda nebola predložená na preplatenie a nakoniec predstavovala približne 15 miliónov rubľov.

V našej správe sme túto situáciu popísali a odporučili podať DPH na odpočet podávaním aktualizovaných daňových priznaní k DPH za celé obdobie, pričom sme dôkladne skontrolovali všetky faktúry, ku ktorým by bolo možné tento odpočet vykonať a poukázali na nedostatky v nich. Faktom je, že podľa platnej legislatívy existuje premlčacia lehota, počas ktorej si možno uplatniť DPH na vrátenie z rozpočtu. A po uplynutí tejto lehoty, ak platiteľ dane nepriznal vrátenie DPH, nebude možné vrátiť DPH ani súdnou cestou. Na základe výsledkov auditu sa vedenie spoločnosti rozhodlo podať aktualizované priznania, v ktorých uvedie DPH, ktorá sa má vrátiť. Daňový úrad si, samozrejme, okamžite vyžiadal všetky faktúry na kontrolu stola. Našťastie sa dali do poriadku aj na základe našich pripomienok. Daňoví kontrolóri dlho nechceli firme vrátiť DPH, chodili dokonca kontrolovať rozostavanú stavbu, vypočúvali zástupcov zhotoviteľov, telefonicky sa vyhrážali. Ale nakoniec všetko 15 miliónov rubľov museli ho vrátiť firme. Náklady na náš audit boli 120 tisíc rubľov.

A tretí príklad: audítor pri kontrole nákladov na odpis materiálov v stavebnej firme zistil nezrovnalosti so zoznamom odpísaných materiálov a zoznamom materiálov uvedeným v KS-2 podpísaných objednávateľom. Toto porušenie s príkladmi bolo popísané v našej správe. Na základe výsledkov jej zváženia a prešetrenia príčin tohto nesúladu sa ukázalo, že hlavný inžinier vo firme s odhadcom niekoľko rokov takto odpisoval neexistujúce materiály, evidoval ich príjem a odpis. a peniaze, ktoré za ne dostali, bola spoločnosť vlastnená priateľmi hlavného inžiniera, mínus jej prevedené percentá späť na neho.

V dôsledku toho bol hlavný inžinier prepustený. Nevieme, či sa im podarilo od neho niečo z ukradnutého tovaru vymôcť a či na neho podali podnet na políciu alebo súd.

Ale aspoň sa zabránilo ďalším krádežiam. A náklady na takéto nadmerne odpísané materiály dosiahli výšku 500 tisíc mesačne, bola kontrolovaná stavebná firma pomerne veľká. Náklady na audit boli 580 tisíc rubľov.

Z vyššie uvedených príkladov je teda zrejmé, že náklady na audit sú zvyčajneoveľa nižšie ako sumy pravdepodobné finančné straty auditovaného podniku, ktorý by vznikol v prípade auditu neuskutočnil.

Karpova Margarita Vladimirovna,
CEO AuditHelp LLC, audítor

Online registračné pokladnice pre internetové obchody od júla 2017

Daňové kontroly: ako sa vyhnúť tomu, aby ste boli na čiernej listine

Zmeny v účtovných zásadách organizácie na rok 2017

Audit – v akých prípadoch môže byť potrebný a ako si vybrať vhodných audítorov?

Ako funguje audit v praxi?

Typické chyby v účtovaní príjmov zistené počas auditu

Zistite, na čo si treba dať pozor pri sledovaní výdavkov.

Skontrolujte, či nerobíte tieto chyby pri účtovaní výdavkov.

Ako aktualizovať účtovnú politiku na rok 2015?

Novinka v účtovníctve a zdaňovaní od roku 2016

Novinka v účtovníctve a zdaňovaní od roku 2016 (2. časť)

Online registračné pokladnice od roku 2016

Povinný audit

V akých prípadoch sa vykonáva povinný audit? Kto vykonáva štatutárny audit? Čo sa odráža v správe audítora? Čomu hrozí spoločnosť, keď neposkytne audítorskú správu ako súčasť svojej účtovnej závierky? Odpovede na tieto otázky nájdete v našom článku.

Právny základ

Právny rámec pre reguláciu audítorskej činnosti v Ruská federácia určený federálnym zákonom č. 119-FZ zo 7. augusta 2001 „o audítorskej činnosti“ (ďalej len zákon č. 119-FZ). Audit sa vykonáva v súlade s týmto zákonom, ďalšími federálnymi zákonmi a inými regulačnými právnymi aktmi o audítorskej činnosti, vydanými v súlade so zákonom č. 119-FZ (článok 2 § 1 zákona č. 119-FZ).

Medzi takéto akty patria Pravidlá (štandardy) audítorských činností, ktoré schvaľuje vyhláška vlády Ruskej federácie. Predstavujú jednotné požiadavky na postup pri vykonávaní audítorskej činnosti, návrh a hodnotenie kvality auditu (čl. 1, § 9 zákona č. 119-FZ). V súčasnosti sú v platnosti Pravidlá (štandardy) pre audítorskú činnosť schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 23. septembra 2002 N 696 (ďalej len Pravidlá (štandardy)). Tieto pravidlá (štandardy) sú záväzné nielen pre audítorské organizácie a jednotlivých audítorov, ale aj pre kontrolované subjekty, s výnimkou ustanovení, ktoré majú poradný charakter (článok 3 § 9 zákona č. 119-FZ).

Štatutárny audit je každoročná povinná kontrola účtovníctva a finančných (účtovných) výkazov organizácie a fyzického podnikateľa (odsek 1, § 7 zákona č. 119-FZ).

Medzi audítorskou organizáciou a auditovanou firmou existuje zmluvný vzťah. Dohoda o vykonaní povinného auditu je zmluva o poskytovaní služieb za poplatok (článok 2 článku 779 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Predmetom tejto zmluvy je overenie audítorskou firmou (prevádzkovateľom) spoľahlivosti finančných (účtovných) výkazov a správnosti účtovníctva organizácie (odberateľa). Objednávateľ je na základe zmluvy povinný zaplatiť jemu poskytnuté služby v lehote a spôsobom uvedeným v zmluve o poskytovaní platených služieb (v našom prípade audítorských služieb) (odst. 1, § 781 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie).

V akých prípadoch sa vykonáva povinný audit?

Povinnému auditu podliehajú nasledujúce položky (článok 1, článok 7 zákona č. 119-FZ):

1. úverové organizácie, kancelárie úverovej histórie, poisťovne, vzájomné poisťovne, komoditné a akciové burzy, investičné fondy, štátne mimorozpočtové fondy, ktorých zdrojom finančných prostriedkov sú povinné príspevky občanov a organizácií, fondy, ktorých zdroje vzdelávania sú dobrovoľné príspevky občanov a organizácií;
2. organizácie (s výnimkou poľnohospodárskych družstiev a ich zväzov) a individuálni podnikatelia (ďalej len jednotliví podnikatelia), ktorých tržby za jeden rok presiahnu 500 tis.<*>alebo suma súvahových aktív presahuje ku koncu účtovného obdobia 200 tis. minimálnu mzdu<*>.

<*>V súčasnosti je na tieto účely akceptovaná minimálna mzda vo výške 100 rubľov. (Článok 5 federálneho zákona č. 82-FZ z 19. júna 2000 „o minimálnej mzde“, list Ministerstva daní a daní Ruska z 24. februára 2004 č. 11-14/11113). Organizácia podlieha povinnému auditu, ak výška tržieb za rok presiahne 50 miliónov rubľov. (500 000 x 100 rubľov) alebo suma aktív v súvahe na konci roka bude viac ako 20 miliónov rubľov. (200 000 x 100 rub.).

1. štátne obchodné podniky, obecné obchodné podniky vytvorené s právom hospodárenia, ak ich ukazovatele výkonnosti zodpovedajú bodu 3 tohto zoznamu. V prípade obecných jednotných podnikov sa podľa zákona zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môžu finančné ukazovatele znížiť;
2. organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých povinný audit vyžadujú federálne zákony.

Príklad. Predpokladajme, že ročný príjem OJSC dosiahol 60 miliónov rubľov.

Audit účtovnej závierky

Na ktorý z dôvodov uvedených v odseku 1 čl. 7 zákona N 119-FZ, podlieha organizácia povinnému auditu?

Z podmienok príkladu vyplýva, že organizácia podlieha povinnému auditu z dvoch dôvodov. Po prvé, organizačnou a právnou formou je JSC; po druhé, objem príjmov za rok presahuje minimálnu mzdu o 500 tisíc krát.

Skutočnosť, že organizácia je OJSC, ju zaväzuje vykonať povinný audit bez ohľadu na objem príjmov. Preto v tomto prípade porovnajte príjmy s limitnou hodnotou podľa paragrafov. 3 str. 1 čl. 7 zákona N 119-FZ nie je potrebné.

Pozrime sa podrobnejšie na bod 3 vyššie uvedeného zoznamu. Ak chcete porovnať výnosy s maximálnou hodnotou, musíte vziať ukazovateľ premietnutý v riadku „Výnosy (netto) z predaja tovaru, výrobkov, prác, služieb (mínus daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane a podobné platby)“ formulár č. 2 „Výkaz ziskov a strát“.

Čo sa týka aktív súvahy, používa sa ukazovateľ uvedený v riadku 300 formulára č. 1 „Súvaha“.

Formuláre č. 1 a 2 boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. júla 2003 č. 67n.

Ktoré ďalšie organizácie, okrem tých, ktoré sú priamo uvedené v zákone N 119-FZ, podliehajú povinnému auditu?

Povinnému auditu podliehajú napríklad neštátne dôchodkové fondy. Toto je ustanovené v čl. 22 federálneho zákona z 5. júla 1998 N 75-FZ „O neštátnych dôchodkových fondoch“. Povinnému auditu podliehajú aj emitenti cenných papierov (článok 9, článok 22 federálneho zákona č. 39-FZ z 22. apríla 1996 „o trhu s cennými papiermi“).

Vykonávanie povinného auditu sa týka aj developerských organizácií. Norm pp. 6 ods. 2 čl. 20 federálneho zákona z 30. decembra 2004 N 214-FZ „O účasti na spoločnej výstavbe bytových domov a iných nehnuteľností ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“ zaväzuje developera poskytnúť audítorskú správu každému žiadateľa o preskúmanie.

Z toho vyplýva: developer musí vykonať ročný audit, ktorý je pre neho v zmysle zákona povinný.

Poľnohospodárske družstvá stoja mimo. Neexistuje žiadny priamy náznak, že musia vykonať povinný audit zo zákona č. 119-FZ. Preto sa musíte riadiť federálnym zákonom č. 193-FZ z 8. decembra 1995 „o poľnohospodárskej spolupráci“ (ďalej len zákon č. 193-FZ). Zákon č. 193-FZ neobsahuje normu, ktorá by zaväzovala poľnohospodárske družstvá vykonávať povinné kontroly.

Zákon ustanovuje audit vykonávaný audítorskými konzultantmi, ktorí sú zamestnancami audítorského zväzu alebo sú zamestnaní na základe občianskych zmlúv (článok 32 zákona č. 193-FZ). Povinnou podmienkou je vykonanie auditu pre poľnohospodárske družstvá.

Tento záver je založený na skutočnosti, že účtovná závierka musí obsahovať záver audítorského zväzu poľnohospodárskych družstiev (bod „d“, odsek 2, článok 13 federálneho zákona z 21. novembra 1966 N 129-FZ „O účtovníctve“ ).

Kto vykonáva štatutárny audit?

Ako je uvedené vyššie, povinné audity musia vykonávať audítorské firmy (odsek 2, článok 7 zákona č. 119-FZ). Audity vykonávajú na základe licencie na poskytovanie audítorských služieb. Táto požiadavka je stanovená v odseku 2 čl. 4 zákona č. 119-FZ. Za zmienku stojí, že od 1. júla 2008 zaniká udeľovanie licencií na audítorskú činnosť. Tieto zmeny a doplnenia boli zavedené federálnym zákonom č. 135-FZ z 19. júla 2007 do federálneho zákona č. 128-FZ z 8. augusta 2001 „o udeľovaní licencií“ jednotlivé druhyčinnosti“.

Čo sa týka jednotlivých audítorov, tí nemajú právo vykonávať povinné audity. Vzhľadom na sťažnosť jednotlivého audítora oprávneného vykonávať všeobecný audit na porušenie ústavných práv v dôsledku skutočnosti, že povinné audity vykonávajú iba audítorské organizácie, Ústavný súd Ruskej federácie stanovil nasledovné.

Ustanovenie odseku 2 čl. 7 zákona č. 119-FZ, podľa ktorého povinné audity vykonávajú audítorské organizácie, nezasahujú do práv jednotlivých audítorov a nie sú v rozpore s Ústavou Ruskej federácie.

Pri výbere audítorskej organizácie by mala spoločnosť venovať pozornosť niekoľkým bodom. Pri vykonávaní auditu v organizácii, ktorej základné imanie je aspoň z 25 % vlastnené štátnym alebo komunálnym subjektom, sa audítorská organizácia vyberá na základe výsledkov verejnej súťaže (ods. 2 § 7 zákona č. 119-FZ) .

Dôležitú úlohu pri výbere audítorskej firmy zohráva nezávislosť audítorov (§ 12 zákona č. 119-FZ). Audit nemôžu vykonávať audítori (audítorské organizácie), ktorí (ktorých vedúci pracovníci) sú zakladateľmi (účastníkmi) kontrolovaných subjektov, úradníkov ktorí sú zodpovední za účtovníctvo a výkazníctvo alebo ktorí úzko súvisia s uvedenou kategóriou občanov.

Audítorské firmy a jednotliví audítori nemajú právo vykonať audit organizácie, ktorej poskytovali reštaurátorské, účtovné a reportingové služby počas troch rokov pred auditom. Tieto pravidlá sú uvedené v odsekoch. 1 odsek 1 čl. 12 zákona č. 119-FZ.

Audítorská správa

Na základe výsledkov auditu sa zostavuje správa audítora o účtovnej (účtovnej) závierke (ďalej len správa). Ide o oficiálny dokument určený pre používateľov finančných (účtovných) výkazov auditovaných subjektov. Záver obsahuje stanovisko audítorskej organizácie k spoľahlivosti finančných (účtovných) výkazov a k súladu účtovného postupu s právnymi predpismi Ruskej federácie (článok 1 článku 10 zákona č. 119-FZ).

Správa audítora (alebo záver audítorského zväzu, ak je organizáciou poľnohospodárske družstvo) je súčasťou účtovnej závierky (článok 13 ods. 2 písm. d zákona „o účtovníctve“).

Záver uvádza: adresát; informácie o audítorovi a kontrolovanom subjekte. Nasleduje úvodná časť; časť popisujúca rozsah auditu; časť obsahujúca stanovisko audítora; dátum správy audítora; podpis audítora (bod 4 pravidla (norma) č. 6). Záver musí obsahovať zoznam auditovaných výkazov s uvedením sledovaného obdobia a zloženia výkazov (bod 7 pravidla (štandard) č. 6).

Audítor musí datovať správu o audite k dátumu ukončenia auditu (článok 20 pravidla (štandard) č. 6). Správu musí podpísať vedúci alebo oprávnená osoba audítorskej spoločnosti. V tomto prípade musí byť uvedené číslo a doba platnosti jeho kvalifikačného certifikátu. Podpis musí byť zapečatený.

Vzhľadom na to, že pravidlá auditu (štandardy) sú povinné pre audítorské organizácie aj auditované subjekty, správa o audite musí byť používateľom predložená v súlade s požiadavkami stanovenými pravidlom (štandardom) č.

Účtovanie nákladov na audit

V účtovníctve sa náklady organizácie na vykonanie auditu zohľadňujú ako výdavky na bežné činnosti (bod 5 PBU 10/99). Odrážajú sa v sume rovnajúcej sa výške platby alebo sume splatných účtov (odsek 6 PBU 10/99). Výdavky sa účtujú v účtovnom období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na čas skutočnej úhrady finančných prostriedkov (odsek 18 PBU 10/99). Pri účtovaní audítorských služieb má spoločnosť právo odpočítať predloženú DPH (odsek 1, odsek 2, článok 171, odsek 1, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Nárok na odpočet je priznaný najmä vtedy, ak sa uskutočňujú transakcie podliehajúce DPH.

Príklad. Alpha LLC uzavrela dohodu s audítorskou firmou o vykonaní povinného auditu. Náklady na audítorské služby dosiahli 118 000 rubľov. (DPH - 18 000 rubľov).

V účtovníctve musí účtovník Alpha LLC vykonať tieto záznamy:

Debet 26 – Kredit 60

• 100 000 rubľov. — sú zohľadnené náklady na audítorské služby;

Debet 19 – Kredit 60

• 18 000 rubľov. — zohľadní sa DPH predložená audítorskou spoločnosťou;

Debet 68/"Výpočty DPH" - Kredit 19

• 18 000 rubľov. — DPH na „vstupe“ je akceptovaná na odpočet;

Debet 51 – kredit 60

• 118 000 rubľov. — platba sa odráža na základe zmluvy o poskytovaní audítorských služieb.

* * *

Na účely dane zo zisku sú náklady na audítorské služby klasifikované ako ostatné náklady spojené s výrobou a predajom (článok 17, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Tieto výdavky musia byť ekonomicky opodstatnené a zdokumentované a vynakladajú sa na vykonávanie činností zameraných na vytváranie príjmov (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup pri určovaní dátumu uznania nákladov na audítorské služby závisí od metódy prijatej na výpočet dane z príjmov (akruálna metóda alebo hotovostná metóda).

Pri akruálnej metóde sa náklady na audítorské služby zohľadňujú pre účely dane zo zisku v tom účtovnom (zdaňovacom) období, s ktorým súvisia, bez ohľadu na čas skutočnej úhrady. Náklady sa vykazujú v období, v ktorom vzniknú na základe podmienok transakcie (v odseku 1 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za dátum vynaloženia nákladov na audítorské služby možno považovať:

• dátum vysporiadania v súlade s podmienkami zmluvy;
• dátum predloženia dokumentov slúžiacich ako základ pre vyrovnanie (napríklad akt poskytovania služieb);
• posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, ktorého sa výdavky týkajú.

Takéto pravidlá sú stanovené v odsekoch. 3 ods. 7 čl. 272 daňového poriadku Ruskej federácie.

Jeden z troch vyššie uvedených dátumov sa musí odraziť v účtovných zásadách organizácie. Ministerstvo financií Ruska zastáva podobný názor v liste z 29. augusta 2005 N 03-03-04/1/183.

Pri hotovostnej metóde sa náklady na audítorské služby účtujú na účely dane zo zisku po ich skutočnej úhrade (článok 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zodpovednosť za absenciu správy audítora v účtovnej závierke

Audítorské firmy môžu niesť trestnoprávnu, správnu a občianskoprávnu zodpovednosť v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie (článok 1, článok 21 zákona č. 119-FZ).

V súčasnosti legislatíva ustanovuje daňovú a správnu zodpovednosť za nepredloženie kontrolného výkazu daňovému inšpekcii.

Správa audítora je súčasťou účtovnej závierky organizácií, ktoré podliehajú povinnému auditu (odsek „d“, § 13 ods. 2 zákona „o účtovníctve“).

Organizácie musia predložiť svoje finančné výkazy daňovým úradom (odsek 5, odsek 1, článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Lehota na podanie výročných správ je 90 dní po skončení roka. Z viacerých dôvodov môže organizácia neposkytnúť správu o audite. V tejto súvislosti môže byť organizácii uložená pokuta podľa odseku 1 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie. Za každý nepredložený dokument sa vyberá pokuta 50 rubľov.

Vedenie organizácie môže byť navyše pokutované aj za „neposkytnutie informácií potrebných na daňovú kontrolu“ (článok 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie). Veľkosť sankcie sa pohybuje od 300 do 500 rubľov.

Zaplatenie pokuty nezbavuje spoločnosť povinnosti predložiť audítorskú správu (časť 4 článku 4.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Maximálna výška pokuty môže byť 550 rubľov.

"Ekonomika a život"