बजट ऋण: कानूनी विनियमन और लेखांकन के विवादास्पद पहलू। बैलेंस शीट का कौन सा भाग बजट के लिए ऋण को दर्शाता है? बजट में आयकर ऋण

कर का भुगतान करने वाले दाताओं का दायित्व रूसी संघ (रूसी संघ के संविधान के अनुच्छेद 57) के संविधान द्वारा स्थापित किया गया है, साथ ही कर संहिता (कर संहिता के अनुच्छेद 23 के अनुच्छेद 1 के उपखंड 1) द्वारा भी रूसी संघ)। यदि भुगतानकर्ता इस दायित्व की उपेक्षा करता है और करों / शुल्क का भुगतान नहीं करता है, तो करों और शुल्क पर एक ऋण है, जो कर अधिकारियों, बदले में, इकट्ठा करने का अधिकार है (कर संहिता के अनुच्छेद 31 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9) रूसी संघ की)।

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों से करों और शुल्क पर ऋण का संग्रह

यदि भुगतानकर्ता के पास बजट का बकाया है, तो कर अधिकारी इसे चुकाने के लिए हर संभव प्रयास करते हैं। शुरू करने के लिए, कर का भुगतान करने का दावा किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 69)। यदि भुगतानकर्ता ने कर अधिकारियों की मांग का जवाब नहीं दिया और मांग में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर बकाया का भुगतान नहीं किया, तो कर अनिवार्य रूप से निर्विवाद रूप से एकत्र किया जाएगा: सबसे पहले, भुगतानकर्ताओं के खातों में धन की कीमत पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 46), और अपर्याप्त धन के मामले में, या यदि IFTS के पास भुगतानकर्ता के खातों के बारे में जानकारी नहीं है - भुगतानकर्ता की अन्य संपत्ति (अनुच्छेद 46 के खंड 7) की कीमत पर, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 47)।

वैसे, ऋण वसूली पर संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के निर्णय के निष्पादन को सुनिश्चित करने के लिए, कर अधिकारियों को देनदार-दाता (कर संहिता के अनुच्छेद 76 के अनुच्छेद 1 के खंड 1) के खातों पर परिचालन निलंबित करने का अधिकार है रूसी संघ की)।

करों और व्यक्तियों की फीस पर ऋणों का निपटान

एक साधारण व्यक्ति (व्यक्तिगत उद्यमी नहीं), साथ ही साथ एक संगठन / व्यक्तिगत उद्यमी को एक एरियर होने पर भुगतान करने की आवश्यकता होती है। यदि किसी व्यक्ति ने उसे नजरअंदाज कर दिया है, तो कर अधिकारियों को पैसे की कीमत और व्यक्ति की अन्य संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 48) की कीमत पर कर बकाया जमा करने के लिए अदालत में जाने का अधिकार है।

करों और कर्तव्यों पर ऋण: लेखा खाता

करों और शुल्क के लिए बजट के साथ बस्तियों पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 68 "करों और शुल्क के लिए गणना" प्रदान की जाती है (31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94n पर वित्त मंत्रालय का आदेश)। टैक्स और फीस पर कर्ज क्रेडिट अकाउंट 68 पर तय होता है।

बैलेंस शीट में करों और कर्तव्यों पर ऋण

कंपनी की देनदारियां, बजट सहित, दायित्व में परिलक्षित होती हैं। करों और फीस पर ऋण या तो धारा 1450 "अन्य देनदारियों" में अनुभाग IV "दीर्घकालिक देनदारियों" में दिखाया गया है (लंबी अवधि के लिए ऋण जिसके संबंध में भुगतानकर्ता को एक किस्त योजना / आस्थगित, निवेश कर क्रेडिट दिया गया है) या धारा 1520 "लेखा देय" में अनुभाग V "शॉर्ट-टर्म देनदारियों" में।

उद्यम की आर्थिक गतिविधि में, कई क्षण हैं जो ऋण के गठन की ओर ले जाते हैं। हालांकि, यह हमेशा नकारात्मक नहीं होता है। उदाहरण के लिए, ऐसे मामलों में जहां संगठन बकाया है (प्राप्य) खातों में कुछ भी गलत नहीं है अगर यह बुरा नहीं है।

यह बहुत अधिक निराशा होती है जब कंपनी को खुद चाहिए। लेकिन यहां भी बारीकियां हैं: उदाहरण के लिए, बजट के लिए ऋण का भुगतान देय खातों के रूप में किया जाता है, लेकिन वे प्रत्यक्ष, व्यापक अर्थों में, ऋण नहीं हैं जब तक कि उनके भुगतान की समय सीमा नहीं आ गई है।

आइए इस ऋण के घटकों और इसके लेखांकन की प्रक्रिया पर विचार करें।

बजट में देय खातों की अवधारणा और लेखांकन में इसका प्रतिबिंब

देय खाते अन्य व्यावसायिक संस्थाओं, क्रेडिट संस्थानों, बजट और अतिरिक्त-बजट निधि के लिए एक कानूनी इकाई की देयताएं (ऋण) हैं।

यह लाइन 1520 पर बैलेंस शीट की देनदारियों में परिलक्षित होता है और इसमें गणना शामिल है:

खरीदारों के साथ;
आपूर्तिकर्ताओं के साथ;
बजट के साथ;
ऑफ-बजट फंड के साथ (विभिन्न प्रकार के सामाजिक बीमा के लिए);
मजदूरी करने वाले;
संस्थापकों और प्रतिभागियों के साथ (लाभांश, ब्याज और अन्य आय के भुगतान के लिए);
जवाबदेह व्यक्तियों के साथ;
अन्य ऋणों के लिए लेनदारों और देनदारों के साथ (उदाहरण के लिए, अनुबंधों के तहत प्राप्त अग्रिमों के लिए)।

बजट में देय खातों में करों और शुल्क के लिए देयताएं शामिल हैं। एक ही समय में, यह या तो वर्तमान एक हो सकता है, जिसके लिए नियत तारीख अभी तक नहीं आई है। देय खातों को कैसे लिखें।

करों और शुल्क के भुगतान के साथ स्थिति को प्रतिबिंबित करने के लिए, एक सक्रिय-निष्क्रिय खाता संख्या 68 का उपयोग किया जाता है। उनके ऋण पर, गणना और करों और शुल्क (बजट में "ऋण") की राशि को ध्यान में रखा जाता है। उदाहरण के लिए, पोस्टिंग 99 क्रेडिट 68 (बाद में क्रमशः डी और के के रूप में संदर्भित) पोस्ट करने का मतलब है कि आयकर लगाया गया है। А D 70 К 68 - व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत आयकर)।

खाते का डेबिट भुगतान किए गए करों और शुल्क (ऋण चुकौती) को दर्शाता है। विशेष रूप से, पोस्टिंग 68 68 के 51 का मतलब है कि कंपनी के चालू खाते से किसी भी कर का भुगतान।

श्रेय रिपोर्टिंग अवधि के अंत में संतुलन का अर्थ है करों और शुल्क में एक कानूनी इकाई के ऋणों की उपस्थिति।
नामे - उद्यम (कंपनी) को बजट ऋण इंगित करता है या - कर भुगतान का अधिक भुगतान।

ऋण का भुगतान कैसे करें - चालान और लेनदेन का पत्राचार

अधिक विस्तृत लेखांकन के लिए, यह खाता विशिष्ट करों के लिए उप-खातों में विभाजित है। भुगतान न करने पर जुर्माना और जुर्माना भी यहाँ लिया जाता है।

इसी समय, इसमें कोई अंतर नहीं है कि संगठन खुद के लिए करों का भुगतान करता है या कर एजेंट के रूप में कार्य करता है (उदाहरण के लिए, अपने कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करता है)। इस खाते पर देय कोई कर रिकॉर्ड किया जाता है।

यह खाता निम्नलिखित खातों के साथ डेबिट पर निर्भर करता है:

19 - खरीदे गए मूल्यवान वस्तुओं पर वैट;
50 - कैश डेस्क;
55 - विशेष बैंक खाता;
66 (67) - ऋण और क्रेडिट (लघु और दीर्घकालिक) के लिए गणना।

ऋण पर, खाता निम्नलिखित पदों से मेल खाता है:

08 - गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों (निधियों) में निवेश;
10 - सामग्री;
11 - वे जानवर जो फेटनिंग और पालन कर रहे हैं;
15 - सामग्री की संपत्ति की खरीद (खरीद);
20 (23) - मुख्य (सहायक) उत्पादन;
26 - सामान्य व्यावसायिक आवश्यकताओं के लिए खर्च;
29 - सेवा उत्पादन;
41 - माल;
44 - बिक्री लागत;
51 (52) - निपटान (मुद्रा) खाता;
55 - विशेष बैंक खाता;
70 (75) - वेतन पर कर्मचारियों के साथ बस्तियों (उन्हें भुगतान की गई आय पर संस्थापकों के साथ);
90 - बिक्री;
91 - अन्य आय और व्यय;
98 - भविष्य की आय;
९९ - लाभ और हानि।

करों और शुल्क का भुगतान सक्रिय-निष्क्रिय खाता संख्या 68 में परिलक्षित होता है।

व्यक्तिगत करों और शुल्क के लिए लेखांकन

आइए (विवरण और सभी संभावित मामलों को निर्दिष्ट किए बिना) करों की गणना और बजट के भुगतान से संबंधित लेनदेन के लिए लेखांकन में उपयोग किए जाने वाले मुख्य लेनदेन पर विचार करें।

संघीय कर

आयकर... यह लाभ से भुगतान किया जाता है, इसकी राशि और अन्य आय की राशि पर अर्जित किया जाता है, इसलिए 99, 91 का उपयोग किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर... यह कर्मचारियों की आय से भुगतान किया जाता है, इसलिए यह 70 के स्कोर के साथ मेल खाता है।

अन्य कर और शुल्क

संपत्ति कर... यह कर से पहले लाभ से भुगतान किया जाता है। इसलिए, इसे अंक 91 के साथ "संयोजन के रूप में" लिया जाता है।

राज्य का कर्तव्य... यह विभिन्न कार्यों के लिए बजट में स्थानांतरित किया जाता है, उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों के स्वामित्व को दर्ज करने के लिए, मध्यस्थता अदालत में एक मामले पर विचार, नोटरी क्रियाएं। यह "लेनदार" भी खाता 68 पर "बंडल" में खाता 91 (अदालत में ड्यूटी, नोटरीकरण के लिए) और 08 के लिए जिम्मेदार है (स्वामित्व के प्रमाण पत्र के रूप में गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के अधिग्रहण के लिए)।

करों के अपूर्ण या देर से हस्तांतरण के लिए प्रतिबंध.

इस प्रकार, इस तरह की घटना पर मुख्य बिंदुओं के रूप में करों और शुल्क के लिए देय खातों पर विचार किया जाता है।

निष्कर्ष में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कानूनी संस्थाओं या व्यक्तियों को किसी भी ऋण को स्वीकार करते समय, उसे स्वीकार करते हुए, चाहे वह देय हो या प्राप्य, उसे ध्यान से रिकॉर्ड करना और सही ढंग से दस्तावेज तैयार करना बहुत महत्वपूर्ण है। और यह वकीलों और फाइनेंसरों का व्यवसाय है।

शुभ सहयोग!