Zasady dokonywania transakcji gotówkowych. Rachunkowość transakcji gotówkowych w skrócie Który rachunek jest przeznaczony do rozliczania transakcji gotówkowych

Warunkiem prowadzenia działalności gospodarczej jest prowadzenie księgi kasowej i rozliczanie transakcji gotówkowych organizacji. Powinien to zrobić księgowy firmy. Zapisy są przechowywane w sposób ciągły i powinny odzwierciedlać pełny obraz tego, co się dzieje. Współczesne rozliczanie transakcji gotówkowych odbywa się za pomocą programów zarządczych, które przeprowadzają transakcje w trybie automatycznym, jednak konieczny jest udział księgowego. Prawidłowe przeprowadzenie każdej operacji gwarantuje w efekcie bezbłędne sporządzenie bilansu i innego rodzaju sprawozdawczości, pozwala uniknąć wykrycia rażących błędów czy literówek podczas audytu.

Co to jest kasa fiskalna w przedsiębiorstwie?

Aby zrozumieć, w jaki sposób przeprowadzane są transakcje gotówkowe, musisz wiedzieć, czym jest kasa fiskalna w przedsiębiorstwie. Jest to pomieszczenie, w którym odbywa się bezpośrednio odbiór i dostawa gotówki na konto. To w kasie pracownicy mogą otrzymać gotówkę w kasie jako wynagrodzenie lub zaliczkę, a także na potrzeby przedsiębiorstwa. Wpływy, pieniądze od klientów i inne środki pieniężne są zwracane kasjerowi. Rachunkowość transakcji musi być prowadzona zgodnie z aktami wykonawczymi i ustawodawczymi „O przeprowadzaniu transakcji gotówkowych w przedsiębiorstwie”. Każdy stan ma własne normy i przepisy prawne.

Istnieją przepisy dotyczące prowadzenia operacji, które pomagają prowadzić te czynności w sposób uporządkowany. Jednym z głównych elementów rachunkowości jest limit gotówkowy, który jest ustalany tak, aby mieć określoną ilość gotówki, a dokładniej nie więcej niż określoną kwotę. Ponadnormatywne środki pieniężne należy przekazać bankowi niezwłocznie i w odpowiednim czasie w celu zaksięgowania na rachunku bieżącym lub innym.

Gotówka w kasie może być zarówno w walucie krajowej, jak i obcej. Rachunek przepływów pieniężnych jest rejestrowany w księdze pieniężnej, dla której podano określony formularz. Jedna książka powinna być otwarta dla waluty krajowej, a druga dla waluty obcej. Zabrania się robienia plam i poprawek w takich książkach. Jeśli konieczne jest wprowadzenie zmian, są one poświadczone podpisem samego kasjera i głównego księgowego przedsiębiorstwa. Książki są przechowywane w 2 egzemplarzach, pierwsza pozostaje w kasie, a druga ma wygląd odrywania i jest raportem pracownika.

Rodzaje rachunkowości i ich różnice

Organizacja prowadzi księgowość transakcji gotówkowych w 2 kierunkach. Rozróżnij księgowość analityczną i bezpośrednią. Rachunkowość analityczna transakcji gotówkowych daje pełny obraz tego, ile środków jest w danym momencie dostępnych, na co zostały one wydane w niedawnej przeszłości, jakie są prognozy na przyszłość. To jest ogólna idea. Rachunkowość daje odpowiedzi liczbowe na te same pytania. Prezentowany jest w postaci raportów, transakcji, poleceń debetowych i kredytowych itd.

Procedura wykonywania operacji

Kasjer musi rejestrować wszystkie wpływy lub wypłaty gotówki w księdze przepływów pieniężnych. Na koniec każdego dnia roboczego zobowiązany jest do sporządzenia raportu i ustalenia stanu środków pieniężnych. Jeśli przekroczy ustalony limit, różnicę należy przelać na konto. Wyjątkiem mogą być dni, w których wypłaty są wypłacane pracownikom. W tym przypadku czas (około 3 dni) jest przeznaczony specjalnie na wypłatę wynagrodzenia. Codzienne sprawozdanie pracownika jest akceptowane przez głównego księgowego, który sprawdza również jego poprawność. Zgłoszenie jest akceptowane za podpisem.

Raport musi zawierać wszystkie polecenia zapłaty i uznania, które zostały zaksięgowane w tym dniu.

Kolejność operacji można określić na podstawie następującej sekwencji działań kasjera:

Po otrzymaniu lub wypłacie gotówki wystawiana jest faktura przychodząca lub wychodząca. Są to podstawowe dokumenty, na podstawie których sporządzane jest sprawozdanie z działalności przedsiębiorstwa.
Podstawowa dokumentacja jest zapisywana w dzienniku transakcji.
Ponadto wszystkie działania są odzwierciedlane w księdze.
Na koniec dnia roboczego pracownik składa raport głównemu księgowemu, zawierający całą niezbędną dokumentację.

Kasjer jest osobą odpowiedzialną finansowo, odpowiada za bezpieczeństwo mienia przy kasie, a każde jego przekazanie musi być udokumentowane. Jeśli z jakiegokolwiek powodu pracownik jest nieobecny w swoim miejscu pracy, cała odpowiedzialność materialna spoczywa na osobie, która go zastępuje. Podczas pierwszej wizyty w kasie zastępca musi przeprowadzić audyt, czyli inwentaryzację, aby wiedzieć, za co jest odpowiedzialny i sprawdzić obecność wszystkich elementów.

Oprócz gotówki w kasie można przechowywać inne materialne aktywa przedsiębiorstwa, można je prezentować w różnych formach. Mogą to być akcje, obligacje i inne papiery wartościowe. W przypadku ujawnienia niedoboru sam pracownik musi go bezpośrednio zrekompensować, który podejmując pracę musiał podpisać akt przekazania majątku materialnego, zgodnie z którym wziął na siebie odpowiedzialność finansową.

W planie kont znajduje się specjalny numer konta 375, zwany „wyliczeniem odszkodowania za szkody”. Niedobór jest odpisywany na konto 375, a następnie po zwrocie przez pracownika zostanie odzwierciedlony w księgowaniu D30K375.

Raportowanie może w niektórych przypadkach być przekazywane w formie elektronicznej, jednak jego poprawność sprawdza główny księgowy przedsiębiorstwa, który faktycznie będzie za to odpowiedzialny w przyszłości.

Zapisy księgowe dotyczące transakcji gotówkowych

Podczas przeprowadzania transakcji gotówkowych konieczne jest prawidłowe rejestrowanie wszystkich ruchów w dokumentach księgowych. Jeśli środki zostaną otrzymane, zostaną one odzwierciedlone w obciążeniu transakcji, jeśli zostaną wydane pieniądze, zostaną one zaksięgowane na koncie.

Aby uwzględnić przepływ środków, zapewniono konto 30 planu kont. To jest konto syntetyczne o nazwie „Kasjer”. Rozważmy główne zapisy księgowe, które są często spotykane podczas realizacji działań biznesowych.

Jeśli środki otrzymane od kupujących dotrą do kasjera, okablowanie będzie miało postać: D30K36.

Jeśli środki wpłyną do kasjera z konta firmy, to - D30K31.

Jeśli pieniądze zostaną zwrócone przez pracowników, którym zostały wydane na konto, księgowanie będzie wyglądać następująco: D30K372.

Jeśli do gotówki wpłynęły pieniądze, które zostały ujawnione po inwentaryzacji, wówczas księgowanie: D30K719.

Były to przykłady odbioru środków w kasie, mają one odzwierciedlenie w obciążeniu konta 30. Jak będzie wyglądać transakcja, gdy pieniądze zostaną wydane z kasy?

Jeśli wynagrodzenie jest wydawane pracownikom przedsiębiorstwa z kasy, wówczas wpis będzie miał postać D66K30.

Pieniądze są wydawane osobom odpowiedzialnym - D372K30.

Jeśli pieniądze zostaną przelane z kasy na rachunek bieżący przedsiębiorstwa, księgowanie będzie wyglądać następująco: D31K30.

Operacje gotówkowe to operacje związane z przyjęciem, przechowywaniem i wydatkowaniem różnych środków otrzymanych przez kasę organizacji z banku obsługującego. Odbiór środków w kasie z rachunku bieżącego w księgowości odzwierciedla następujący wpis:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, uznanie rachunku 51 „Rachunek bieżący”.

Podstawowe dokumenty:

1) zlecenie odbioru gotówki (w celu zarejestrowania operacji odbioru gotówki w kasie z dowolnego powodu od jednej osoby);

2) wydatek gotówkowy (w celu realizacji wydania gotówki z kasy jednej osobie na dowolne potrzeby);

3) książeczka kasowa;

4) lista płac;

5) rejestr przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych;

6) księga rozliczeniowa pieniędzy otrzymanych i wydanych przez kasjera, rozliczana przed publicznymi dystrybutorami wynagrodzeń i operacji wobec kasjerów.

Wpływy i wpływy do nich, a także wpływy gotówkowe należy wypełniać bez kleksów, jasno i wyraźnie. Księga kasjera musi być ponumerowana, zasznurowana i zapieczętowana podpisami głównego księgowego i kierownika przedsiębiorstwa. Pieczęć organizacji musi znajdować się na każdym dokumencie kasowym.

Maksymalna kwota, która może być przy kasie, jest określona przez limit. Limit jest ustalany centralnie.

Wszystkie fakty dotyczące odbioru i wydania gotówki w kasie są rejestrowane w księdze kasowej (forma standardowa). Musi być ponumerowane, zaplombowane, opatrzone woskową pieczęcią i poświadczone podpisami dyrektora i głównego księgowego. Wpisy w nim przechowywane są w 2 egzemplarzach na papierze do kopiowania. Drugi egzemplarz (odrywany) jest raportem kasjera, przekazywany jest do działu księgowości z dokumentami przychodzącymi i wychodzącymi każdego dnia na koniec dnia roboczego.

Rozliczanie transakcji na rachunku bieżącym

Akceptacja, wypłata oraz przelewy bezgotówkowe realizowane są przez bank na podstawie dokumentów o określonej formie. Główne dokumenty:

1) dla wpłat gotówkowych:

a) czek gotówkowy;

b) ogłoszenie o wpłacie pieniężnej;

2) dla płatności bezgotówkowych:

a) forma akceptacji (zgoda na płatność) rozliczenia (rozliczenia z wnioskami płatniczymi; ważne w banku przez 10 dni);

b) rozliczenia zleceniami płatniczymi;

c) akredytywa (wniosek o akredytywę), jest to przekazanie w imieniu firmy zaliczki do banku w celu zapłaty po przedstawieniu dokumentów przewozowych przez dostawcę w jego banku;

d) oświadczenie o odmowie przyjęcia;

e) polecenie zapłaty za inkaso - w celu bezpośredniego obciążenia rachunku firmy w przypadkach przewidzianych przepisami prawa;

f) memoriałowe zlecenie bankowe - służy do odpisania lub uznania rachunku firmy bezgotówkowo na zlecenie banku obsługującego.

Główną formą płatności bezgotówkowych jest akceptacja (rozliczenie wezwaniem do zapłaty). Dostawca za pośrednictwem banku otrzymuje pieniądze od płatnika na podstawie dokumentów rozliczeniowych.

Inkaso - polecenie skierowane do banku w celu otrzymania kwoty od kupującego.

Akceptacja - istnieją różne rodzaje akceptacji (wstępna, późniejsza itp.). Jeżeli w ciągu 3 dni płatnik nie poinformuje o odmowie przyjęcia, wezwanie do zapłaty uważa się za przyjęte, ale odmowa musi zostać udokumentowana.

Awizować - oficjalne zawiadomienie bankowe o transakcji rozliczeniowej (przelew środków z rachunku płatnika na rachunek dostawcy).

Typowe transakcje odbioru i wydania gotówki:

1) otrzymanie gotówki z banku:

Obciążenie rachunku 50 „Kasjer”, uznanie rachunku 51 „Rachunek bieżący”;

2) wypłata przez odpowiedzialnego salda niewykorzystanych kwot pieniędzy:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

3) spłata zadłużenia kupującego za towary, roboty, usługi:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Konto kredytowe 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”;

4) spłata zadłużenia z tytułu braków i kradzieży:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Rachunek kredytowy 73 „Rozliczenia z personelem dotyczące innych operacji”;

5) księgowanie nadwyżek zidentyfikowanych w wyniku inwentaryzacji (audytu) kasy:

Rachunek debetowy 50 „Kasjer”, Rachunek kredytowy 91 „Pozostałe przychody i koszty”;

6) otrzymanie z banku gotówki w walucie obcej:

Konto debetowe 50 „Kasjer”, Konto kredytowe 52 „Rachunek walutowy”;

7) wpis przez osobę odpowiedzialną saldo niewykorzystanych środków:

Konto debetowe 50 „Kasjer”,

Rachunek kredytowy 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;

8) odzwierciedlenie wypłat dla pracowników z kasy (wynagrodzenia, świadczenia socjalne, dochody z tytułu udziału w kapitale zakładowym itp.):

Obciążenie konta 70 „Wypłaty wynagrodzeń z personelem”, Kredyt z konta 50 „Kasjer”.

Procedurę przeprowadzania transakcji gotówkowych reguluje odpowiednie rozporządzenie zatwierdzone przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej 22 września 1993 r., Nr 40.

Każde przedsiębiorstwo musi posiadać kasę do dokonywania płatności gotówkowych i przechowywania dokumentów pieniężnych. Pomieszczenie musi być specjalnie wyposażone, aby zapewnić bezpieczeństwo środków. Kasjer dokonuje transakcji gotówkowych, z którymi zawierana jest umowa odpowiedzialności.

Wszystkie firmy muszą przechowywać swoje fundusze w instytucji bankowej. Środki pieniężne otrzymane przez kasjera są wydawane wyłącznie na cele, na które zostały otrzymane (wypłata wynagrodzeń, koszty podróży lub podróży służbowych). Firma może mieć gotówkę w swojej kasie w ciągu ich limit saldautworzona przez instytucję banku w porozumieniu z kierownikiem tego przedsiębiorstwa. Powyżej limitu gotówka w kasie może być przechowywana tylko podczas wypłaty wynagrodzenia nie dłużej niż trzy dni robocze. Przedsiębiorstwa, które mają stałe wpływy gotówkowe, w porozumieniu z bankiem, mogą je wydać na wynagrodzenia, podróże i wydatki służbowe.

Podsumowanie informacji o dostępności i przepływie środków w kasach organizacji, a także o dokumentach pieniężnych przechowywanych w kasie organizacji (znaczki pocztowe, państwowe znaczki skarbowe, znaczki wekslowe, płatne bilety lotnicze, opłacone bony do domów wypoczynkowych i sanatoriów, itp.) 50 „Kasjer”.

Subkonta są otwierane na konto 50: 50-1 „Kasa organizacji”, 50-2 „Kasa operacyjna”, 50-3 „Dokumenty kasowe” itp.

Kiedy przedsiębiorstwo dokonuje transakcji gotówkowych w obcej walucie, wówczas odpowiednie subkonta muszą zostać otwarte na koncie 50 w celu oddzielnego księgowania przepływu każdej gotówki w obcej walucie.

Dekretem Państwowego Komitetu Statystyki Federacji Rosyjskiej z dnia 18 sierpnia 1998 r. Nr 88 zatwierdził ujednolicone formy podstawowej dokumentacji księgowej dla transakcji gotówkowych:

KO-1 "Przyjęcie gotówki";

KO-2 „Wydanie gotówkowe”;

KO-3 „Dziennik rejestracji przychodzących i wychodzących dokumentów kasowych”;

KO-4 „Księga kasowa”;

KO-5 „Księga rozliczeniowa środków otrzymanych i wydanych przez kasjera”.

Do obowiązków kasjera należy prowadzenie księgi gotówkowej, która uwzględnia wszystkie wpływy i wypłaty gotówki w organizacji. Organizacja prowadzi jedną księgę kasową, która musi być ponumerowana, zasznurowana i zapieczętowana. Wymazywanie i nieokreślone poprawki w księdze kasowej są niedozwolone.

Błędy są poprawiane w następujący sposób: nieprawidłowy tekst lub kwoty są przekreślane, a poprawiony tekst lub kwoty są nad nimi wpisywane. Przekreślenie jest wykonywane jednym pociągnięciem, abyś mógł przeczytać poprawiony. Korekta błędu musi być oznaczona napisem „Poprawiony” i potwierdzona podpisem osób podpisujących dokument, data korekty jest ustalona.

Wpisy do księgi kasowej są dokonywane przez kasjera natychmiast po otrzymaniu lub wydaniu pieniędzy za każde zamówienie lub inny zastępujący je dokument. Każdego dnia na koniec dnia roboczego kasjer oblicza wyniki operacji na dany dzień, wyświetla stan środków w kasie następnego dnia i przesyła do działu księgowości jako raport kasjera drugi czek z przychodzącym i dokumenty gotówkowe wychodzące za pokwitowaniem w księdze kasowej.

Dozwolone jest prowadzenie księgi kasowej w organizacji w sposób zautomatyzowany.

Kontrola prawidłowego prowadzenia księgi kasowej jest przypisana głównemu księgowemu organizacji.

Przyjęcie i wydanie pieniędzy przy zamówieniach gotówkowych następuje w dniu wystawienia zamówienia. Polecenia gotówkowe nie są wydawane osobom, które wpłacają lub odbierają pieniądze.

Płatności za pośrednictwem kasy między osobami prawnymi, między osobami prawnymi a przedsiębiorcami ograniczone do 100 tysięcy rubli w ramach jednej umowy (od 20.06.2007).

Jeżeli przedsiębiorstwo sprzedaje produkty za gotówkę (w tym za pomocą kart plastikowych), to korzysta z kas fiskalnych i prowadzi ewidencję wpływów w księdze kasjera-operatora.

Rachunkowość transakcji w walucie obcej powinna być prowadzona w rublach na podstawie przeliczenia waluty obcej po kursie Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu transakcji.

Procedurę przeliczania waluty obcej na ruble określa PBU 3/2006, zgodnie z którym za datę dokonania transakcji gotówkowych w walucie obcej uważa się datę zaksięgowania lub wydania banknotów z kasy organizacji. Zapisy w rejestrach księgowych dokonywane są jednocześnie w walucie rozliczeń i płatności oraz w rublach. W „Raporcie kasjera” (drugim odłączanym arkuszu księgi kasowej) należy wpisać dwie kwoty - w walucie obcej oraz w rublach.

W przychodzących i wychodzących zleceniach gotówkowych kwota jest wskazana w walucie płatności.

W przypadku zmiany kursu walut obcych w stosunku do rubla w czasie, gdy waluta obca znajduje się w kasie organizacji, różnice kursowe... Koszt banknotów zagranicznych w rublach należy przeliczyć na dzień transakcji w walucie obcej, a także na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego.

Wynikające z tego różnice kursowe znajdują odzwierciedlenie w dokumentacji księgowej organizacji:

D 50 K 91 - dodatnia różnica kursowa;

D 91 K 50 - ujemna różnica kursowa.

Odbiór i wystawienie dokumentów pieniężnych , (bony, bilety lotnicze) są dokonywane według przychodzących i wychodzących zleceń gotówkowych z późniejszym sporządzeniem przez kasjera raportu z przepływu dokumentów gotówkowych.

Dokumenty kasowe rozlicza się według rzeczywistego kosztu ich nabycia.

W rachunkowości przepływ dokumentów pieniężnych odzwierciedla się w następujący sposób:

D 50 subkonto „Dokumenty kasowe” K 50, 71, 76 - otrzymane dokumenty kasowe;

D 73 K 50 subkonto „Dokumenty kasowe” - wydanie dla pracowników.

W praktyce największe znaczenie miała krajowa działalność gospodarcza rozliczenia gotówkowe... Wynika to w dużej mierze z komfortu i wszechstronności.

Warto jednak zwrócić uwagę na to, że stosowanie „gotówki” nie powinno być sprzeczne z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, w tym z koniecznością rejestrowania transakcji gotówkowych.

Przepisy i regulaminy

Obszar wykorzystania gotówki jest ściśle regulowany przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, w szczególności przez Rekomendacje Banku Rosji z października 2013 roku nr 3073-U.

Często firmy wykorzystują do tego gotówkę z kasy wymagania, jako wypłata wynagrodzeń, świadczenie na rachunek, jako różne rozliczenia z partnerami oraz za zasilenie rachunków bieżących i tak dalej.

Niezależnie od celu, w jakim są stosowane, należy postępować zgodnie z Zaleceniem Nr 3210-U. Ten akt normatywny zawiera wszystkie niezbędne subtelności prawidłowego przestrzegania dyscypliny pieniężnej organizacji.

Procedura przeprowadzenia w 2018 r

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wydało zarządzenie nr 94n z października 2000 r., Które zatwierdziło plan kont, instrukcje dotyczące transakcji gotówkowych.

Na podstawie zamówienia, konto 50 "Kasjer", który jest przeznaczony wyłącznie do rozliczania transakcji gotówkowych z aktywami finansowymi przedsiębiorstwa.

Rozdział 5 Wytycznych dotyczących korzystania z planu kont pozwala firmom na utworzenie 50 subkont dla konta 50-1 „Kasjer firmy”, 50-2 „Kasa operacyjna”, 50-3 „Dokumentacja monetarna”.

Należy zwrócić na to uwagę subkonto 50-1 „Kasjer firmy” dotyczy wyłącznie przepływu środków pieniężnych w kasie.

W procesie przeprowadzania transakcji z walutami obcymi należy otworzyć oddzielne subkonta dla każdej samodzielnej waluty obcej.

Subkonto 50-2 „Kasa operacyjna” służy wyłącznie do rozliczania przepływów pieniężnych w kasach organizacji towarowych, kasach biletowych, kasach biletowych na dworcach kolejowych itp.

Subkonto 50-3 „Dokumentacja pieniężna” służy jako zapis dokumentacji, jaką są prawnie opłacone kupony gotówkowe:

do paliw i smarów;
dla jedzenia;
kupony;
otrzymane powiadomienia o przekazach pocztowych;
opłaty stanowe i tak dalej.

Za główną cechę takiej dokumentacji uznaje się kosztorys.

Każda firma musi mieć limit gotówkowy.

Terminologia ta oznacza dopuszczalną ilość gotówki, która może znajdować się w kasie firmy na koniec dnia roboczego. Kwota przekraczająca limit musi zostać zwrócona instytucji bankowej.

Limit może zostać ustalony przez firmę samodzielnie, zaczynając od działalności zawodowej, biorąc pod uwagę nie tylko przedmiot dochodu, ale także wydanie gotówki.

Należy zwrócić uwagę na fakt, że firmy, które dotyczą bezpośrednio małych firm, w tym przedsiębiorców indywidualnych, mają wszelkie ustawowe prawa do nie ustalania limitów i pozostawiania w kasie tyle gotówki, ile potrzeba na przechowanie (zgodnie z ust. obowiązującej dyrektywy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej).

W oddzielnych poddziałach

Oddzielne pododdziały, które regularnie przekazują środki na rzecz instytucji bankowej, musi zawierać ustalone limity gotówkowe. Bezpośrednio firma główna z istniejącymi odrębnymi oddziałami bezbłędnie ustala limity, uwzględniając już istniejące oddzielne pododdziały.

Dokumentację, na podstawie której ustalono limit gotówkowy danego wyodrębnionego pododdziału, spółka główna musi przekazać do PO w celu przejrzenia i przechowania.

Jeśli limit zostanie przekroczony

Środki przekraczające limity muszą zostać przelane do instytucji bankowej. Nadmiar jest dozwolony w takich dni, tak jak:

wypłata wynagrodzeń;
odbiór środków w instytucji bankowej;
weekendy lub święta.

W takie dni ustawodawstwo nie przewiduje żadnych kar.

Gotówką

Oprócz rozpatrywanej kasy istnieje również limit rozliczeń gotówkowych pomiędzy osobami prawnymi lub indywidualnymi przedsiębiorcami. Jego wielkość to 100 000 rubli w ramach jednej umowy (zgodnie z klauzulą \u200b\u200b6 Instrukcji Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z października 2013 r.).

Innymi słowy, jeśli na przykład firma zdecydowała się na zakup od osoby prawnej w ramach jednej umowy produkty w wysokości 150000 rubli, ale jednocześnie planuje dokonać płatności w ratach, to kwota wypłaty gotówki nie może przekroczyć 100000 rubli . Resztę należy zapłacić przelewem bankowym.

W przypadku transakcji z osobami fizycznymi (przyjęcie / wydanie), prawo do ich dokonywania mają firmy / przedsiębiorcy indywidualni bez żadnych ograniczeń.

W procesie przyjmowania organizacji do jej kasy gotówki muszą być wydane w ten sposób:

fakt otrzymania przez organizację gotówki w instytucji bankowej, w której znajduje się rachunek bieżący, jest sporządzany przez debet 50 kredyt 51 "Rachunek bieżący";
fakt zwrotu przez osobę, która otrzymała środki podlegające rozliczeniu, za które nie przedstawiono raportu (kapitał nie został wydany), sporządza debet 50 kredyt 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”;
płatność przez konsumentów za produkty lub usługi jest dokonywana zgodnie z debet 50 kredyt 62 „Rozliczenia z klientami i klientami”.

W sytuacji, gdy organizacja zapewnia środki z kasy, taki wniosek powinien zostać wystawiony a zatem:

Warto zwrócić dodatkową uwagę na fakt, że zgodnie z normami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej organizacje korzystające z płatności gotówkowych w trakcie swojej pracy musi koniecznie:

zapewnić dokładne wyświetlanie transakcji gotówkowych w księgowości;
ścisłe przestrzeganie obowiązującego ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej i dyscypliny pieniężnej;
uniknąć faktu rejestracji dokumentacji dotyczącej księgowania przepływu środków pieniężnych z błędami.

W przypadku jakichkolwiek naruszeń przewidziana jest kara administracyjna w postaci grzywny w wysokości do 50000 rubli (za każde wykryte naruszenie). Z tego powodu należy zawsze zachować szczególną czujność, aby uniknąć problemów z organami regulacyjnymi.

Kontrola

Jest to słusznie rozważane jeden z elementów systemu zdarzeń kontrolnych w firmie... W ten sposób możliwe jest potwierdzenie zgodności informacji księgowych z aktualnym stanem rzeczy w zakresie zgodności z wszelkimi przewidzianymi przepisami prawa Federacji Rosyjskiej, w tym zapewnienie bezpieczeństwa kapitału finansowego w firmie, oraz stłumienie wszelkich przestępstw.

Często stosowana jest opcja kontroli czeku kasowego i transakcji gotówkowych. Z reguły zajmują się tym księgowi lub kasjerzy.

Wiadomo, że imponująca ilość obrotów pieniężnych wiąże się z wysokim ryzykiem niedokładnego wyświetlania transakcji, błędów itp., Aż do nadużycia władzy.

Z tego powodu większość firm krajowych stawia rygorystyczne wymagania dotyczące zgodności z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Ponadto specjalne akty lokalnektóre obejmują pewne zasady.

Wspominając o samej rewizji transakcji gotówkowych, nie jest od razu implikowany oddzielny element, ale cała lista procedur specjalnych.

Z kolei może być planowany lub nieplanowany, a także realizowany przez upoważnione osoby firmy (specjalnie utworzone grupy) lub przez zewnętrzne organy regulacyjne.

Często zdarzają się sytuacje, gdy właściciele lub zarząd mają pewne wątpliwości co do odpowiedniego poziomu wiarygodności osób odpowiedzialnych za dokonywanie transakcji pieniężnych gotówkowych. Jeśli tak było, to mają prawo zaangażować się w kontrolę osób niebędących pracownikami, z którymi została podpisana umowa.

Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami brane są pod uwagę działania firm, które są bezpośrednio związane z przyjęciem lub wydaniem gotówki w gotówce transakcje gotówkowe... Każdy, kto jest zdolny i prawnie zdolny, może zostać ich uczestnikiem.

Aby móc w sposób jednolity sformalizować przepływ finansów, utworzono, a następnie zatwierdzono określone formy dokumentacji.

Formularze są wykorzystywane przez podmioty do rozliczeń gotówkowych oraz przy przeprowadzaniu transakcji gotówkowych. Powinny być wypełnione bezbłędnie.

Podstawowa dokumentacja Słusznie uważa się, że:

rozkaz wydatkowy (czyli gotówka i kredyt);
książka kasowa;

Należy zwrócić uwagę na fakt, że przedstawiciele Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej nie mają prawa do sprawdzenia określonej dokumentacji.

Oficjalnie upoważniona osoba musi otrzymać wszystkie stosowne pieczęcie i pieczęcie, w tym próbki do wypełnienia. Ponadto po przeczytaniu konieczne jest wyjaśnienie praw i obowiązków obowiązkowym podpisem.

Jeśli chodzi o prowadzenie księgi gotówkowej, proces ten jest szczegółowo wyjaśniony w regulacyjnych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej.

Bez wyjątku wszystkie wpisy w księdze kasowej są obsługiwane przez kasę fiskalną i. Pod koniec zmiany kasjer musi koniecznie zweryfikować wszystkie informacje w dokumencie w postaci KO-4 z informacjami wyświetlanymi w zamówieniach. Po zakończeniu tej procedury obliczane jest pozostałe saldo gotówki.

W procesie wydawania wynagrodzeń pracownikom lub stypendiów, odpowiedzialność za tworzenie i utrzymanie... Wszystkie zawarte w nim informacje muszą być w pełni zgodne z informacjami w księdze fiskalnej i kasie.

Dodatkowe informacje na temat rozliczania transakcji gotówkowych przedstawiono w tym filmie.

Obszar rozliczeń kasowych jest uważany za najbardziej konserwatywny wśród księgowych. Rzeczywiście, jeśli spojrzymy na dokumenty regulacyjne w ciągu ostatnich czterdziestu do pięćdziesięciu lat, zobaczymy, że zasady przeprowadzania transakcji gotówkowych niewiele się zmieniły w ciągu ostatniego czasu, a syntetyczne księgowanie transakcji gotówkowych w przedsiębiorstwie jest takie samo jak wcześniej.

Wszystkie zmiany w rachunkowości kasowej można podzielić na dwie kategorie. Pierwszy uwzględnia zmiany w wyposażeniu technicznym nowoczesnych prac księgowych. Te ostatnie są konsekwencją rozwoju relacji rynkowych w kraju, konieczności wykluczenia schematów szarej i korupcyjnej w działalności gospodarczej, a jednym słowem są sposobem na poprawę dyscypliny finansowej w kraju poprzez ustanowienie ścisłych reguł organizacyjnych. do przeprowadzania transakcji gotówkowych na poziomie poszczególnych organizacji.

Organizacja kasy

Wszelkie procedury biznesowe związane z obiegiem pieniędzy w formie gotówkowej i pośredniej w organizacji przeprowadzane są za pośrednictwem kasjera. Kategoria gotówki to monety i banknoty, a forma pośrednia - tzw. Dokumenty pieniężne. Mogą to być weksle, znaczki i inne podobne dokumenty.

Kasjer powinien być odpowiedzialny za wykonanie operacji gotówkowych. W firmach należących do kategorii mikro i małych firm, które nie mają możliwości utrzymywania osobnej jednostki kadrowej kasjera, mogą przypisać tę odpowiedzialność każdemu z pracowników odpowiedzialnych finansowo.

Gdy kasjer lub pracownik wykonują swoje obowiązki, bezbłędnie sporządzana jest umowa o pełnej odpowiedzialności finansowej kasjera. Ponadto niektóre organizacje wprowadzają do wewnętrznego obiegu tzw. „Obowiązek kasjera”, który jest bardziej szczegółową i dostosowaną wersją umowy na macie. odpowiedzialność. Główne obowiązki kasjera są określone w standardowym opisie stanowiska.

Aby przeprowadzać transakcje gotówkowe w organizacji, można wyposażyć specjalnie wyznaczone pomieszczenie z osobnym wejściem do niego. Pomieszczenie to służy do przechowywania, przyjmowania i wydawania gotówki i zrównanych z nią dokumentów. Jeżeli jednak organizacja nie ma możliwości finansowych lub technicznych, aby wyposażyć pełnoprawną kasę lub nie ma potrzeby jej utrzymania, samodzielnie podejmuje decyzję o aranżacji i funkcjonowaniu „strefy wypłaty”.

Dokumentowanie gotówki w kasie

Wszystkie główne typy przepływów pieniężnych i równoważne dokumenty można przedstawić w następujący sposób:

Odbiór gotówki (przyjazd)	Dostawa z kasy (koszt)
Od konta bankowego po pensje, gospodarstwo domowe, koszty operacyjne i koszty podróży	Kwoty należne pracownikom wynagrodzeń
Przychody ze sprzedaży robót, usług lub towarów	Kwoty zgłaszane pracownikom z tytułu kosztów podróży, służbowych i operacyjnych
Zwrot niewykorzystanych kwot sprawozdawczych	Wypłata odszkodowań, świadczeń lub pożyczek dla pracowników
Z innych powodów	Przekaż do odbioru

Dokumentacyjna rejestracja transakcji gotówkowych organizacji odbywa się za pomocą formularzy o ustalonym formularzu:

Zamówienie odbioru
Potwierdzenie wypłaty
Rejestr dokumentów kasowych
Księga kasowa (książka do rejestracji transakcji gotówkowych)
Księga rozliczeniowa otrzymanych i wydanych środków i dokumentów

Ponadto organizacje są zobowiązane do stosowania dokumentów zgodnie z formularzami ustanowionymi przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w celu zapewnienia wiarygodności i kontroli przepływów pieniężnych lub przestrzegania dyscypliny gotówkowej.

Dyscyplina pieniężna

Organizacje o dowolnej formie prawnej, niezależnie od zakresu swojej działalności i funkcjonowania gospodarczego, są zobowiązane do utrzymywania środków na rachunkach w instytucjach bankowych. Procedura, wielkość oraz warunki odbioru i przechowywania gotówki w kasie są ustalane przez organizację i uzgadniane z bankiem przy zawieraniu umowy odbioru gotówki. Ta procedura i warunki są określane przez organizację na podstawie obliczeń zapotrzebowania na gotówkę i planów jej otrzymania.

W kasie organizacji gotówka (z wyłączeniem zrównanych z nimi dokumentów) może być przechowywana tylko w kwocie ograniczonej ustalonym limitem. W 2014 roku, tak jak poprzednio, od 2012 roku limit salda gotówkowego określa organizacja samodzielnie. Aby obliczyć limit, podaje się wzór:

Lon \u003d Oper: Pr × Ds,

gdzie:
Lon to limit salda gotówkowego;
Op - wielkość wpływów za określony okres rozliczeniowy;
Pr - okres rozliczeniowy;
Ds - liczba dni roboczych między dniami odbioru.

Okres rozliczeniowy nie powinien przekraczać 92 dni roboczych. Liczba dni roboczych między datami odbioru gotówki do banku nie może przekraczać siedmiu.

W przypadku, gdy organizacja nie obliczyła limitu salda gotówkowego, domyślnie przyjmuje się, że limit ten wynosi zero.

Jakakolwiek ilość gotówki w kasie zostanie uznana za przekraczającą limit.

Przechowywanie gotówki w przypadku przekroczenia limitu jest dozwolone tylko w przypadku środków na wypłaty wynagrodzeń pracownikom. Okres pobytu tych pieniędzy w kasie nie powinien przekraczać trzech dni roboczych od momentu ich otrzymania. W przypadku organizacji działających na Dalekiej Północy i na równoważnych terytoriach okres ten wydłuża się do pięciu dni kalendarzowych.

Ustawodawstwo federalne zobowiązuje wszystkie organizacje do korzystania z kas fiskalnych podczas dokonywania rozliczeń gotówkowych w związku z transakcjami sprzedaży usług lub towarów. Lista organizacji zwolnionych z tego obowiązku uległa znacznemu zawężeniu do 2014 roku. Oprócz kas fiskalnych organizacje mogą używać terminali płatniczych do płatności kartami bankowymi. Stosowanie PRT nie wyklucza konieczności posiadania kasy przy rozliczeniach z klientami.

Zawężono również zakres płatności, które można dokonać za pomocą gotówki otrzymywanej w kasie organizacji w postaci przychodów. W 2014 roku gotówka otrzymana w kasie organizacji od osób trzecich nie może być wykorzystana na:

Kupno i sprzedaż papierów wartościowych,
Opłaty za wynajem nieruchomości,
Udzielanie i spłata kredytów lub pożyczek,
Prowadzenie różnych loterii i hazardu.

Do tych celów można teraz używać tylko tych środków pieniężnych, które są pobierane z rachunku bieżącego organizacji.

Kasy fiskalne muszą spełniać wymagania, jakie nakładają na nie przepisy. KKM musi być zarejestrowany w lokalnym urzędzie skarbowym. Tak więc rozliczeniom przeprowadzanym gotówką towarzyszy dokumentowy odbiór zamówienia kasowego o ustalonej formie oraz paragon fiskalny. KKM musi być wyposażony w „pamięć fiskalną” i być zgodny z wykazem wyposażenia kas fiskalnych Państwowej Rejestru. Korzystanie z kas fiskalnych znajdujących się w rejestrze państwowym przed 1 stycznia 2011 r. I niezgodnych z wymogami ustawy federalnej nr 103 jest zabronione po 01.01.2014 r.

Dodatkowo należy wziąć pod uwagę dodatkowe wymagania dla drukarki POS:

Obowiązkowa obecność obowiązkowych danych wydrukowanych na paragonie fiskalnym;
Możliwość przekazania do terminala płatniczo-rozliczeniowego informacji o dokonanych płatnościach oraz informacji do wydrukowania paragonu fiskalnego przez terminal lub bankomat (oba tylko w postaci nieskorygowanej).

Zgodnie ze standardem ustalonym przez Bank Centralny, maksymalna kwota płatności gotówkowej za jedną transakcję między osobami prawnymi nie powinna przekraczać 100 000 rubli. W 2014 roku to samo ograniczenie dotyczy transakcji z osobami fizycznymi w łagodniejszej formie, górną poprzeczkę podniesiono do 600 tys. Rubli. Następnie Ministerstwo Finansów planuje obniżyć go do 300 000 rubli.

Za przestrzeganie dyscypliny gotówkowej w przedsiębiorstwie odpowiada kierownik, główny księgowy i kasjer. Funkcję kontrolną w zakresie przestrzegania przez organizację dyscypliny gotówkowej przypisuje się obsługującym bankom, które Bank Centralny zobowiązuje przynajmniej raz na dwa lata do przeprowadzenia odpowiedniej kontroli.

Rozliczanie transakcji gotówkowych

Rachunkowość kasowa prowadzona jest na aktywnym rachunku syntetycznym 50, a dokumenty zrównane z nim na rachunku syntetycznym 56. Rachunek jest uwzględniany przy obciążeniu rachunków, płatności gotówkowych na rachunku i wystawieniu dokumentów gotówkowych. Dla konta można otworzyć subkonta, na przykład oddzielne subkonto dla dokumentów pieniężnych.

Jeśli organizacja w swojej działalności przyjmuje i wydaje gotówkę w określonych obszarach, można otworzyć subkonta kas operacyjnych i subkonto „kasa główna” (lub „kasa organizacji”). Takie prowadzenie ewidencji jest zalecane, ponieważ pozwala na bardziej szczegółową kontrolę przepływów pieniężnych w obszarach odpowiedzialności.

Jeżeli organizacja ma prawo do prowadzenia rozliczeń gotówkowych w walucie obcej, na rachunku 50 otwierane są specjalne subkonta dla typów walut, na których prowadzona jest ich odrębna księgowość. Odbicie transakcji w walucie innych państw w rachunkowości odbywa się w rublach po oficjalnym kursie wymiany w momencie transakcji.

Uproszczone rozliczanie pracy gotówką wygląda następująco:

Towarzyszące operacje odbioru i usuwania pierwotnych dokumentów;
Rejestracja podstawowych dokumentów w odpowiednich czasopismach;
Sporządzanie transakcji podczas przetwarzania dokumentów podstawowych;
Przeniesienie danych z dokumentów pierwotnych do księgi kasowej;
Wypełnianie na podstawie księgi kasowej rejestrów księgowych.

Ponadto, aby kontrolować przechowywanie i przepływ gotówki w organizacji, można przeprowadzić inwentaryzację kasy.

Inwentaryzacja kas fiskalnych

Podstawą nieplanowanej nagłej inwentaryzacji kasy może być polecenie szefa organizacji. Niezawodnie inwentaryzacje są przeprowadzane przy zmianie kasjerów i przeprowadzaniu planowanych rocznych inwentaryzacji aktywów bilansowych przedsiębiorstwa. W tym drugim przypadku kasa jest pierwszą inwentaryzacją przeprowadzaną przez komisję.

Bezpośrednio przed rozpoczęciem inwentaryzacji komisja przyjmuje w dziale księgowości najnowsze w danym momencie dokumenty pierwotnego rozliczenia kasowego. Od osób odpowiedzialnych finansowo otrzymują potwierdzenia kompletności przekazania dokumentów pierwotnych do działu księgowości oraz zaksięgowania / odpisania wpływów / wypływów.

Podczas inwentaryzacji kasy wszelkie transakcje z dokumentami gotówkowymi lub pieniężnymi są przerywane. W kasie następuje przeliczenie gotówki arkusz po arkuszu znajdującej się w niej gotówki oraz spis dokumentów pieniężnych. Komisja uzgadnia dane księgowe z faktycznymi dokumentami kasowo-kasowymi.

Wyniki zidentyfikowane w procesie inwentaryzacji znajdują odzwierciedlenie w ustawie. Akt sporządzono w dwóch egzemplarzach, podpisanych przez komisję i kasjera, któremu wydaje się jeden egzemplarz. Jeżeli inwentaryzacja jest przeprowadzana w związku z dostawą i przyjęciem spraw między kasjerami, akt sporządza się w trzech egzemplarzach, ponieważ podpisane kopie są przekazywane każdemu z nich.

Zidentyfikowane braki / nadwyżki znajdują odzwierciedlenie w ustawie z obowiązkowym wyjaśnieniem okoliczności ich powstania. Od osób odpowiedzialnych finansowo pobierane są wyjaśnienia dotyczące przyczyn pojawienia się nadwyżek lub niedoborów.

Brak gotówki lub dokumentów pieniężnych (w ekwiwalencie pieniężnym) jest pobierany od kasjera po zakończeniu zapisów księgowych: