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वचन पत्रों का बैंक लेखा। बिलों के साथ बैंक संचालन बिल के लेखांकन संचालन में बैंक द्वारा खरीद शामिल है


बैंकों के स्वयं के विनिमय बिल जारी करने के संचालन पर विषय 10 में चर्चा की गई है।
बिलों के लिए लेखांकन। यह इस तथ्य में शामिल है कि बिल का धारक नियत तारीख से पहले बेचान के तहत बैंक को बिल बेचता है या हस्तांतरित करता है और इसके लिए एक निश्चित प्रतिशत घटाकर विनिमय का बिल प्राप्त करता है। अनिवार्य रूप से, धारक को समय से पहले विनिमय का बिल प्राप्त होता है। यह एक प्रकार का ऋण है जिसके लिए आपको भुगतान करना होता है - इस प्रतिशत को छूट ब्याज या छूट कहा जाता है।
वचनपत्रों का भुगतान बैंक के माध्यम से अधिवास (अधिवास) और वचनपत्रों के संग्रह पर संचालन करके किया जाता है।
अधिवास का अर्थ है किसी तीसरे पक्ष के बिल के भुगतानकर्ता द्वारा नियुक्ति - एक अधिवास, आमतौर पर एक बैंक सेवा। अधिवास खंड विनिमय के बिल पर तब चिपकाया जाता है जब इसे ड्रॉअर द्वारा जारी किया जाता है या भुगतानकर्ता द्वारा क्रमशः उनके हस्ताक्षर के तहत स्वीकार किया जाता है। इस तरह के वचन पत्र, जिसका बाहरी चिन्ह "पेमेंट इन ... बैंक" शिलालेख है, को अधिवास कहा जाता है। अधिवास बिल के लिए जिम्मेदार व्यक्ति नहीं है, लेकिन केवल उस भुगतानकर्ता की कीमत पर बिल का भुगतान करता है जिसने उसे आवश्यक धन प्रदान किया है।
अधिवास का उद्देश्य विनिमय के बिल की नियत तारीख को याद नहीं करना है।
बैंकों के लिए इस तरह के संचालन के लाभ यह हैं कि वे निश्चित अवधि के लिए विशेष बचत खातों पर धन जमा करके (प्रोमिसरी नोटों के मोचन के लिए) जमा करके सबसे पहले अपने जमा आधार में वृद्धि करते हैं; दूसरे, आय कमीशन के संग्रह के कारण होती है, आमतौर पर उनके ग्राहकों से कोई शुल्क नहीं लिया जाता है।
इस मामले में, ग्राहकों को बिलों पर भुगतान के समय को नियंत्रित करने, भुगतान प्रक्रिया की लागत में तेजी लाने और कम करने की आवश्यकता से मुक्त किया जाता है।
विनिमय के बिलों का संग्रह (अधिवास के विपरीत) भुगतान प्राप्त करने के लिए विनिमय के बिल के धारक से एक आदेश का निष्पादन है। विनिमय के बिलों के संग्रह का आधार संग्रह है
एक समर्थन जिसमें बिल के धारक का निर्देश होता है: "संग्रह के लिए", "मुद्रा प्राप्य", आदि।
जब विनिमय का बिल संग्रह के लिए बैंक को हस्तांतरित किया जाता है, तो बिल का धारक (समर्थक) बिल का लेनदार और मालिक बना रहता है।
बिल जमा करते समय, बैंक भुगतानकर्ता को समय पर बिल पेश करने और उस पर देय भुगतान प्राप्त करने की जिम्मेदारी लेता है। संग्रह के लिए बिल स्वीकार करने के बाद, बैंक इसे समय पर भुगतान के स्थान पर बैंक संस्थान को भेजने के लिए बाध्य है और संग्रह के लिए दस्तावेज़ की प्राप्ति के बारे में भुगतानकर्ता को समन के साथ सूचित करता है। भुगतान प्राप्त होने पर, बैंक इसे ग्राहक के खाते में जमा करता है और उसे आदेश के निष्पादन के बारे में सूचित करता है।

एक बिल विरोध एक नोटरी के कार्यालय का एक सार्वजनिक कार्य है, जो आधिकारिक तौर पर बिल का भुगतान करने से इंकार कर देता है।
बिलों के संग्रह के आदेश के निष्पादन के लिए, बैंक को ग्राहक से प्राप्त भुगतान राशि के प्रतिशत के रूप में एक कमीशन प्राप्त होता है। इसके अलावा, बैंक क्लाइंट से दस्तावेज़ भेजने और भेजने से जुड़ी सभी लागतों के साथ-साथ बिल का विरोध करने से जुड़ी लागतें भी वसूल करता है, अगर भुगतानकर्ता इस बिल पर भुगतान करने के लिए सहमत नहीं है या उसके दिवालिया होने की स्थिति में।
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वर्तमान कानून बिल पर भुगतान की तारीख की समाप्ति के बाद अगले दिन दोपहर 12 बजे के बाद भुगतान न करने का विरोध करने के लिए एक नोटरी कार्यालय में विनिमय के बिल की प्रस्तुति के लिए प्रदान करता है। एक्सचेंज के बिलों को इकट्ठा करने के लिए ग्राहक के आदेश को पूरा करने वाला बैंक उनके समय पर विरोध के लिए जिम्मेदार है।

समय पर भुगतान नहीं किया गया विनिमय का बिल नोटरी कार्यालय को एक सूची के साथ प्रस्तुत किया जाता है जिसमें निम्नलिखित डेटा होता है:

  • दराज का विस्तृत नाम और पता जिसका विनिमय बिल विरोध के अधीन है;
  • बिल के लिए नियत तारीख;
  • भुगतान की राशि;
  • बिल के सभी समर्थनकर्ताओं के विस्तृत नाम और उनके पते;
  • विरोध का कारण;
  • उस बैंक का नाम जिसकी ओर से विरोध किया जा रहा है।
विरोध के लिए बिल की स्वीकृति के दिन, नोटरी कार्यालय भुगतानकर्ता को भुगतान की मांग के साथ प्रस्तुत करता है। यदि भुगतानकर्ता में
च देय तिथि बिल पर भुगतान करेगी, तो यह बिल
भुगतान की प्राप्ति पर एक शिलालेख के साथ भुगतानकर्ता को लौटा दिया।
यदि नोटरी कार्यालय की आवश्यकता पर भुगतान करने के लिए! भुगतानकर्ता बिल को अस्वीकार करता है, नोटरी एक अधिनियम तैयार करता है
डिफॉल्ट में बिल के विरोध के बारे में। विरोध प्रक्रिया पूरी होने के बाद, बिल बैंक के माध्यम से बिल धारक को वापस कर दिया जाता है, जिसे अदालत में बिल पर भुगतान की राशि की वसूली का अधिकार मिलता है।
इसके अलावा, यदि बिल पर समर्थन किया गया था, तो अंतिम बिल धारक जिसे भुगतान नहीं मिला, वह किसी भी एंडोर्सर पर मुकदमा कर सकता है।
बिल के धारक द्वारा दावे की प्रस्तुति के लिए, विनिमय के बिल की शर्तें स्थापित की जाती हैं, जो बिल में प्रत्येक प्रतिभागी की जिम्मेदारी की प्रकृति के आधार पर भिन्न होती हैं:
  • विनिमय बिल के स्वीकर्ता को - 3 वर्ष;
  • एक वचन पत्र के एक वचनदाता या विनिमय के बिल के एक समर्थनकर्ता को - 1 वर्ष;
  • एक दूसरे को एंडोर्सर्स के दावों के लिए - 6 महीने।
कार्य १२.४. अधिवास और बिलों के संग्रह के लिए लेनदेन की तुलना करें। ये ऑपरेशन एक दूसरे से कैसे भिन्न हैं? उत्तर का औचित्य सिद्ध कीजिए।
निष्कर्ष:
  1. विनिमय का एक बिल एक कड़ाई से स्थापित रूप का एक बिना शर्त लिखित वचन पत्र है, जो उसके मालिक (बिल के धारक) को एक निर्विवाद अधिकार देता है, परिपक्वता पर, देनदार से बिल में संकेतित राशि का भुगतान करने की मांग करता है। .
  2. विनिमय का बिल एक सार्वभौमिक ऋण साधन है, जो आपूर्तिकर्ता और खरीदार, निर्यातक और आयातक, ऋणदाता और उधारकर्ता के बीच ऋण संबंधों को औपचारिक बनाने के लिए अनिवार्य है। एक हस्तांतरण शिलालेख (अनुमोदन) या कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में वितरण के माध्यम से किसी अन्य व्यक्ति को विनिमय के बिल के तहत दावे के अधिकार के सुविधाजनक असाइनमेंट की संभावना ने बिलों के संचलन में प्रतिभागियों के सर्कल का महत्वपूर्ण रूप से विस्तार करना संभव बना दिया। .
  3. एक वचन पत्र (एकल वचन पत्र) एक लिखित दस्तावेज है जिसमें एक निश्चित समय पर और एक निश्चित स्थान पर धन या उसके आदेश के प्राप्तकर्ता को एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए दराज (देनदार) का एक सरल और बिना शर्त दायित्व होता है। वचन पत्र स्वयं भुगतानकर्ता द्वारा लिखा जाता है, और संक्षेप में, यह उसका IOU है।
  4. एक बिल ऑफ एक्सचेंज (ड्राफ्ट) एक लिखित दस्तावेज है जिसमें एक निश्चित व्यक्ति (आदाता) को समय पर एक निश्चित राशि का भुगतान करने के लिए अपने देनदार (दराज) को लेनदार (दराज) का बिना शर्त आदेश होता है। (विनिमय के बिल का एक पर्याय लैटिन ट्रेहेरे से एक मसौदा है - "खींचना, खींचना")।
  5. बिल का विवरण: बिल लेबल - "बिल" शब्द के साथ एक दस्तावेज़ का पदनाम, उसी भाषा में व्यक्त किया गया है जिसमें दस्तावेज़ लिखा गया है; बिल तैयार करने का स्थान और समय (ड्राइंग का दिन, महीना और वर्ष); एक निश्चित राशि का भुगतान करने का वादा; संख्याओं और शब्दों में धन की राशि का संकेत (सुधार की अनुमति नहीं है); भुगतान की शर्तें; भुगतान का स्थान; उस व्यक्ति का नाम जिसे या जिसके आदेश से भुगतान किया जाना चाहिए; दराज के हस्ताक्षर - उन्हें अपने हस्तलिखित तरीके से प्रस्तुत किया।
  6. वाणिज्यिक बैंक बिलों के साथ निम्नलिखित कार्य करते हैं: अपने स्वयं के बिल जारी करना; बिलों का लेखा और पुनर्भुनाई करना; हाउसकीपिंग और बिलों का संग्रह; बिलों का विरोध।
स्व-परीक्षा प्रश्न
  1. विनिमय का बिल क्या है?
  2. विनिमय के बिल और किसी अन्य ऋण दायित्व के बीच मूलभूत अंतर क्या है?
  3. एक अनुमोदन क्या है?
  4. कमोडिटी सर्कुलेशन की सर्विसिंग में बिल की क्या भूमिका है?
  5. बैंक बिल क्या है?
  6. विनिमय के बिलों के साथ बैंक कौन से कार्य करता है?
  7. प्रॉमिसरी नोट्स पर छूट देने का क्या मतलब है?
8. विनिमय के बिलों की पुनर्भुनाई क्या है?
ग्रंथ सूची सूची
(मुख्य)
  1. बैंकिंग: पाठ्यपुस्तक / एड। ओआई लव्रुशिना।- एम।: वित्त और सांख्यिकी, 1998.- एस। 343-356।
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(अतिरिक्त)
  1. बेरेज़िना एम.पी. रूसी अर्थव्यवस्था में कैशलेस भुगतान .- एम।: कंसल्टबैंकर, 1997।
  2. इवानोव डी.एल. बिल - एम।: जेएससी "कंसल्टबैंकर", 1994 का प्रकाशन गृह।
  3. मितिन बी.ए. वचन पत्र के साथ संचालन: कर, लेखा, मध्यस्थता अभ्यास। - एम।, 1999।

VEXELS के साथ बैंक संचालन विषय पर अधिक:

  1. १७.२ रूस के वाणिज्यिक बैंकों के मुद्रा संचालन का आर्थिक आधार
  2. ३.१. वाणिज्यिक बैंकों के ऋण प्रबंधन के रूप और तरीके
  3. ११.५. वचन पत्र के साथ रोसरखुनकोव और वाणिज्यिक बैंक संचालन
  4. निष्क्रिय बैंक संचालन। इमिटेड बैंक लेंडिंग फंड।
  5. एक वाणिज्यिक बैंक के कार्यों और संचालन की विशेषता

- कॉपीराइट - कानूनी पेशा - प्रशासनिक कानून - प्रशासनिक प्रक्रिया - अविश्वास और प्रतिस्पर्धा कानून - मध्यस्थता (आर्थिक) प्रक्रिया - लेखा परीक्षा - बैंकिंग प्रणाली - बैंकिंग कानून - व्यवसाय - लेखा - वास्तविक कानून - राज्य कानून और प्रबंधन - नागरिक कानून और प्रक्रिया - मौद्रिक संचलन , वित्त और ऋण - धन - राजनयिक और कांसुलर कानून - अनुबंध कानून - आवास कानून - भूमि कानून - चुनावी कानून - निवेश कानून - सूचना कानून - प्रवर्तन कार्यवाही -

बैंक में बिल ऑफ एक्सचेंज के धारक द्वारा प्राप्त राशि की गणना करने के लिए, एक साधारण छूट सूत्र का उपयोग किया जाता है:

कहा पे रों- बैंक में बिल दर्ज करते समय बिल धारक द्वारा प्राप्त राशि, रूबल;

आर- बिल का सममूल्य मूल्य, रूबल;

घ- गुणांक के रूप में व्यक्त प्रतिशत के रूप में बैंक की छूट दर (छूट दर);

तो- बैंक में लेखांकन के दिन से उसके मोचन के दिन, दिनों, महीनों, एक वर्ष में दिनों, महीनों की संख्या के समायोजन को ध्यान में रखते हुए बिल के संचलन की अवधि।

बिल के लिए लेखांकन के लिए बैंक की आय की राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

कहा पे घ- बैंक की आय की राशि, रूबल।

उदाहरण।२०,००० रूबल की राशि और १० अक्टूबर को परिपक्व होने वाले वचन पत्र को चालू वर्ष के १० सितंबर को बैंक में १०% प्रति वर्ष की छूट दर पर पोस्ट किया गया था। गणना करें कि बिल के मालिक को कितना प्राप्त होगा (एस) और बैंक आय की राशि ( घ).

समस्या १

1,000 रूबल के अंकित मूल्य वाला एक वचन पत्र 13% प्रति वर्ष की दर से छूट पर बेचा जाता है। 120 दिनों में परिपक्वता। रियायती आय का मूल्य निर्धारित करें।

टास्क 2

6 महीने में परिपक्व होने वाले एक वचन पत्र का सममूल्य मूल्य RUB 16,000 है। एक वचन पत्र के खरीद मूल्य की गणना करें यदि इसे 10% प्रति वर्ष की छूट पर बेचा जाता है।

समस्या 3

20 नवंबर को 30,000 रूबल की राशि में जारी किया गया विनिमय का बिल। बिल के मालिक ने उसी वर्ष 20 अप्रैल को 12% प्रति वर्ष की छूट दर पर बैंक में इसे ध्यान में रखा। गणना करें कि बिल के मालिक को कितना प्राप्त हुआ और बैंक की आय।

समस्या 4

RUB 5,000 के सममूल्य वाले ट्रेजरी बिल को फरवरी 15 पर 20% छूट पर बेचा जाता है। वचन पत्र 15 मई को देय है। बिल और खरीद मूल्य पर आय की राशि निर्धारित करें।

समस्या 5

10,000 रूबल की राशि में एक वित्तीय बिल की बिक्री पर छूट क्या है यदि परिपक्वता एक वर्ष है और 8% प्रति वर्ष की दर से त्रैमासिक ब्याज है।

समस्या 6

चालू वर्ष के 25 दिसंबर को भुगतान के साथ 1,000,000 की राशि में जारी किया गया बिल ऑफ एक्सचेंज (ड्राफ्ट)। बिल के मालिक ने उसी वर्ष 18 अगस्त को 20% की छूट दर पर बैंक में इसे ध्यान में रखा। लेखांकन के दौरान विक्रेता द्वारा प्राप्त राशि और बैंक के पक्ष में छूट की गणना करें।

समस्या 8

यदि परिपक्वता 2.5 वर्ष है और खरीदार ने 8% प्रति वर्ष की चक्रवृद्धि छूट दर लागू की है, तो RUB 5,000 की राशि में एक वित्तीय वचन पत्र की बिक्री पर क्या छूट है।

समस्या 9

४०,००० आरयूबी के सममूल्य मूल्य वाली एक व्यापारिक कंपनी का वाणिज्यिक बिल १५% प्रति वर्ष की रियायती दर पर बेचा जा रहा है और ९५ दिनों में परिपक्व हो रहा है। औसत वार्षिक मुद्रास्फीति दर 11% है। क्या इस बिल को खरीदना उचित है?

समस्या 10

एक व्यापारिक निगम का एक वाणिज्यिक बिल 10,000 रूबल के सममूल्य मूल्य के साथ 9,050 रूबल की कीमत पर छूट पर बेचा जाता है। वचन पत्र 5 महीने में देय है। औसत मासिक मुद्रास्फीति दर 1% है। क्या आपको बिल खरीदना चाहिए?

असाइनमेंट 11

50,000 रूबल के सममूल्य मूल्य वाला एक वित्तीय बिल 18% प्रति वर्ष की छूट दर पर 75% सममूल्य पर बेचा जाता है। वचन पत्र की परिपक्वता 180 दिन है। औसत तिमाही मुद्रास्फीति दर 1.5% है। बिल खरीदने की व्यवहार्यता निर्धारित करें।

असाइनमेंट 12

एक इश्यू सिंडिकेट का एक बैंक बिल 25,000 रूबल के सममूल्य के साथ एक डीलर कंपनी को प्रति वर्ष 15% छूट पर बेचा गया था। वचन पत्र 100 दिनों में देय है। 30 दिनों के बाद, बिल एक निजी व्यक्ति को 24,300 रूबल की कीमत पर बेचा गया। औसत वार्षिक मुद्रास्फीति दर 10% थी। एक डीलर कंपनी और एक व्यक्तिगत निवेशक के लिए बिल की खरीद से वित्तीय परिणाम की गणना करें।

असाइनमेंट 13

१०,००० रूबल के सममूल्य मूल्य वाले एक वित्तीय निगम के तीन बिल १३% प्रति वर्ष की छूट दर पर बेचे जाते हैं और परिपक्वता तिथियां होती हैं: पहला ९० दिनों में, दूसरा ९५ दिनों में, और तीसरा १२० दिनों में। यदि वार्षिक मुद्रास्फीति दर 11% है, तो वचन पत्र की खरीद से निवेशक की कुल शुद्ध आय का निर्धारण करें।

असाइनमेंट 14

प्रति वर्ष 140,000 रूबल की राशि में एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की पूंजी बढ़ाने के लिए सबसे स्वीकार्य विकल्प चुनें:

  • एक संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा शेयरों की खरीद के अधीन, 500 रूबल के बराबर मूल्य और प्रति वर्ष 5% की लाभांश दर के साथ शेयर जारी करें;
  • 10,000 रूबल के बराबर मूल्य के साथ बांड जारी करें, उन्हें 8% प्रति वर्ष की छूट के साथ बेचें और तिमाही आधार पर 6% प्रति वर्ष की दर से आय का भुगतान करें;
  • वचन पत्र को 1,000 रूबल के बराबर मूल्य के साथ रखें, उन्हें 920 रूबल की कीमत पर छूट पर बेचें।

असाइनमेंट 15

बिल के प्राप्तकर्ता को उस व्यक्ति से कितनी राशि प्राप्त होगी, जिस पर वह बिल पर चूक के लिए समय पर मुकदमा करता है, यदि:

  • बिल के धारक ने तुरंत विरोध में 200,000 रूबल की राशि में एक अवैतनिक बिल प्रस्तुत किया, बिल पर भुगतान का 5% नोटरी का भुगतान किया;
  • बिल के धारक ने 6,000 रूबल की राशि में नोटिस भेजने और अदालती लागत का भुगतान करने की लागत वहन की;
  • भुगतान में कुल विलंब 60 ​​दिनों का था;
  • रूस के सेंट्रल बैंक की छूट दर प्रति वर्ष 12% है।

असाइनमेंट 16

बैंक ने आय की निम्नलिखित ब्याज दरें स्थापित की हैं, जिनका भुगतान उनके स्वयं के बिलों पर किया जाता है, जो प्रस्तुति पर उनकी परिपक्वता पर निर्भर करता है:

  • लेकिन संकलन की तारीख से 20 दिनों से पहले नहीं - 11%;
  • लेकिन संकलन की तारीख से 32 दिनों से पहले नहीं - 14%;
  • लेकिन संकलन की तारीख से 46 दिनों से पहले नहीं - 16%;
  • लेकिन संकलन की तारीख से 63 दिनों से पहले नहीं - 17%;
  • लेकिन संकलन की तारीख से 91 दिनों से पहले नहीं - 20%;
  • लेकिन संकलन की तारीख से 180 दिनों से पहले नहीं - 21%।

उद्यम के पोर्टफोलियो में 10 बैंक वचन पत्र हैं, जो चालू वर्ष के 26 मार्च को तैयार किए गए हैं, प्रत्येक परिपक्वता तिथि के साथ 10,000 रूबल के लिए: 2 पीसी। - 10 दिनों के बाद; 3 पीसीएस। - 90 दिनों के बाद; 3 पीसीएस। - 210 दिनों के बाद; 2 पीसी। - 240 दिनों के बाद।

असाइनमेंट 17

यदि तीन वचन नोटों का वर्तमान मूल्य 98,812 रूबल है, तो वचन पत्र बी का सममूल्य मूल्य क्या है?

असाइनमेंट 18

180 दिनों की परिपक्वता के साथ 10,000 रूबल की राशि में एक रियायती वचन पत्र, प्रति वर्ष 20% की बैंक छूट दर, एक वर्ष में 360 दिनों के बराबर। बैंक किस कीमत पर वचन पत्र रखेगा?

असाइनमेंट 19

एक व्यापारिक निगम का एक वाणिज्यिक बिल 10,000 रूबल के बराबर मूल्य के साथ 8,650 रूबल की कीमत पर छूट पर बेचा जाता है। वचन पत्र 136 दिनों में देय है। औसत वार्षिक मुद्रास्फीति दर 24% है। क्या मुझे यह बिल खरीदना चाहिए?

असाइनमेंट 20

९१ दिनों में परिपक्व होने वाले १०,००० रूबल के बराबर मूल्य वाला एक वित्तीय बिल, एक वाणिज्यिक बैंक द्वारा दूसरे को २२% प्रति वर्ष की रियायती दर पर बेचा जाता है। इस बिल को खरीदने की व्यवहार्यता निर्धारित करना आवश्यक है, बशर्ते कि औसत वार्षिक मुद्रास्फीति दर भी 22% हो।

परीक्षण

1. विनिमय के बिल से बंधे रहें:

ए) केवल कानूनी संस्थाएं;

बी) कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति;

ग) केवल व्यक्ति;

डी) व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं, साथ ही रूसी संघ, इसके घटक संस्थाओं और नगर पालिकाओं विशेष रूप से संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों में।

2. रूसी कानून के तहत, विनिमय का बिल एक सुरक्षा है:

ए) आदेश;

बी) वाहक;

ग) इक्विटी।

3. एक वचन पत्र विनिमय के बिल से भिन्न होता है:

ए) समर्थन की संभावना;

बी) संचलन की अवधि;

ग) विनिमय के बिल का भुगतान करने के लिए बाध्य व्यक्तियों द्वारा।

4. समय पर भुगतान के लिए बिल प्रस्तुत करने में विफलता के मामले में, बिल पर भुगतान न करने का जोखिम निम्न पर पड़ता है:

ए) दराज;

बी) बिल द्वारा बाध्य व्यक्तियों में से कोई भी;

ग) बिल का भुगतानकर्ता;

d) बिल धारक।

5. रूस में किस वचन पत्र का निर्गमन निषिद्ध है:

एक विज्ञापन;

बी) कांस्य;

ग) वित्तीय;

घ) मैत्रीपूर्ण;

ई) बैंकिंग।

6. डिस्काउंट बिल की विशिष्ट विशेषताएं हैं:

क) बिल के पाठ में विनिमय के बिल पर ब्याज की प्रोद्भवन के बारे में वाक्यांश;

बी) वचन पत्र पर भुगतान की शर्तें "उस समय - उस समय ड्राइंग से" और "एक निश्चित तिथि पर";

ग) विनिमय के बिल पर ब्याज की प्रोद्भवन पर विनिमय के बिल के पाठ में अनुपस्थिति;

डी) बिल की मुद्रा में ऋण की राशि और उस पर ब्याज का समावेश;

ई) अंकित मूल्य (बिल मुद्रा) से छूट पर बिल की बिक्री।

7. सूची दें कि कौन से वचन पत्र वाणिज्यिक हैं:

ए) खजाना;

बी) बैंकिंग;

ग) सुरक्षित;

डी) माल के आस्थगित भुगतान को प्रमाणित करने वाले विनिमय के बिल।

8. सूचीबद्ध करें कि कौन से विनिमय बिल वित्तीय हैं:

एक विज्ञापन;

बी) बैंकिंग;

ग) सुरक्षित;

घ) खजाना;

ई) इक्विटी।

9. इंगित करें कि कौन से सूचीबद्ध प्रकार के विज्ञापन किसी अन्य व्यक्ति को विनिमय के बिल के तहत धन प्राप्त करने के अधिकार के हस्तांतरण को प्रमाणित करते हैं:

संग्रह;

बी) वाहक;

ग) संपार्श्विक;

घ) नाममात्र;

ई) रिक्त।

10. पृष्ठांकनकर्ता (अनुमोदन बिल का प्राप्तकर्ता) हो सकता है:

ए) दराज;

बी) विनिमय के बिल का भुगतानकर्ता;

ग) विनिमय के बिल का भुगतानकर्ता जिसने अभी तक इसे स्वीकार नहीं किया है;

d) बिल का पहला धारक (प्रेषक)।

11. इंगित करें कि कौन से सूचीबद्ध बिलों को सुरक्षा माना जा सकता है:

ए) वितरित माल के भुगतान के रूप में नकद के बजाय जारी किया गया विनिमय का बिल;

बी) नकद के बजाय लेनदेन के तहत जमा के रूप में जारी किया गया बिल;

ग) प्राप्त ऋण के एवज में बैंक को जारी किया गया बिल;

घ) विनिमय का एक बिल जो उधारकर्ता के बैंक के "हिरासत" खाते में संग्रहीत है और आगे संचलन के लिए अभिप्रेत नहीं है।

12. मुद्रा बाजार लिखत के रूप में किसी बिल की विशिष्ट विशेषताओं को इंगित करें:

ए) तात्कालिकता;

बी) प्रतिवर्तीता;

ग) चुकौती;

घ) अमूर्तता;

ई) निर्विवाद।

13. 10,000 रूबल के अंकित मूल्य वाला बिल 2,000 रूबल की छूट पर बेचा जाता है। खरीद मूल्य निर्दिष्ट करें:

ए) 8,000 रूबल;

बी) 10,000 रूबल;

ग) 10 200 रूबल।

14. 5,000 रूबल के अंकित मूल्य के साथ एक डिस्काउंट प्रॉमिसरी नोट बाजार में 4,000 रूबल में बेचा जाता है। इस पर आय की राशि होगी:

ए) 0 रूबल;

बी) 4,000 रूबल;

ग) 1,000 रूबल।

15. 1,000 रूबल के सममूल्य मूल्य के साथ एक वचन पत्र और छह महीने में परिपक्व होने पर प्रति वर्ष 20% की आय होती है। आय की राशि होगी:

ए) 200 रूबल;

बी) 100 रूबल;

ग) 150 रूबल।

16. एक समर्थनकर्ता है:

ग) वह व्यक्ति जिसने बिल लिखा है;

17. एक समर्थनकर्ता है:

ए) वह व्यक्ति जिसे हस्तांतरण शिलालेख के परिणामस्वरूप उसके उपयोग के लिए विनिमय का बिल प्राप्त हुआ था;

बी) समर्थन करने वाला व्यक्ति;

ग) वह व्यक्ति जिसने बिल लिखा है;

डी) व्यक्ति बिल का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

18. प्रेषण है:

ए) वह व्यक्ति जिसे हस्तांतरण शिलालेख के परिणामस्वरूप उसके उपयोग के लिए विनिमय का बिल प्राप्त हुआ था;

बी) समर्थन करने वाला व्यक्ति;

ग) वह व्यक्ति जिसने बिल लिखा है;

d) व्यक्ति - बिल प्राप्त करने वाला।

19. ऑपरेशन "बिल ऑफ एक्सचेंज" का सार निर्दिष्ट करें:

क) नियत तारीख से पहले देनदार से विनिमय बिल की प्राप्ति;

बी) देनदार से विनिमय बिल की प्राप्ति देय तिथि से पहले छूट घटा;

ग) नियत तारीख से पहले बैंक में छूट के ब्याज को घटाकर विनिमय बिल की प्राप्ति।

विनिमय के बिलों के लेखांकन के लिए संचालन इस उपकरण के साथ बैंक के संचालन में एक महत्वपूर्ण स्थान रखता है। कानूनी रूप से, किसी बिल का लेखा-जोखा किसी बिल का बैंक को स्थानांतरण (अनुमोदन) होता है। रियायती बिल पर वाहक देनदार बन जाता है, और बैंक लेनदार (बिल का धारक) बन जाता है।

वचन पत्र को ध्यान में रखते हुए, बैंक का ग्राहक लिक्विड फंड प्राप्त करता है। यदि बैंक लेखांकन के लिए कमोडिटी लेनदेन के आधार पर केवल वचन पत्र स्वीकार करता है, तो यह उनके समय पर भुगतान और लेनदेन की वस्तु प्रकृति के बारे में सुनिश्चित होना चाहिए। इसलिए, ग्राहक की साख और विनिमय के बिलों की शुद्धता की जांच करना आवश्यक है। विनिमय के बिलों को स्वीकार करने से इनकार करने के बारे में स्पष्टीकरण देने के लिए बैंक बाध्य नहीं है।

लेखांकन संचालन में नियत तारीख से पहले मौद्रिक ऋण दायित्वों की बैंक द्वारा खरीद शामिल है, जिस पर लेनदार के अधिकार बैंक को हस्तांतरित किए जाते हैं। विनिमय के बिल का लेखांकन, या छूट, एक ऑपरेशन है जिसमें एक बैंक, एक वाहक से विनिमय के बिल को स्वीकार करता है, वाहक को नियत तारीख से पहले विनिमय के इस बिल की राशि जारी करता है, उसके पक्ष में ब्याज पर रोक लगाता है इस अवधि के अंत तक शेष समय के लिए बिल की राशि।

वचन पत्र को ध्यान में रखते हुए, बैंक का ग्राहक तरल धन प्राप्त करता है, और खाते से प्राप्त राशि को बैंक को वापस करने की आवश्यकता से भी छुटकारा पाता है, क्योंकि बैंक उन्हें सीधे दराज से प्राप्त करता है और केवल एक प्रतिकूल स्थिति में उत्तरार्द्ध की वित्तीय स्थिति, यह वचन पत्र के वाहक के पास जाती है। लेखांकन के लिए बिल स्वीकार करने की प्रक्रिया पर विचार करें। बैंकिंग संस्थानों को एक ही फॉर्म वाले रजिस्टरों के साथ बिल प्रदान किए जाते हैं। वाणिज्यिक बैंक अपने ग्राहकों को नि:शुल्क या निर्धारित मूल्य पर रजिस्टर फॉर्म जारी कर सकते हैं। समय के हिसाब से बिल रजिस्टर में डाल दिए जाते हैं। रजिस्टरों पर धारक या उसके द्वारा अधिकृत व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए, जिन्हें ग्राहक की ओर से धनराशि के निपटान का अधिकार है।

बिलों की जाँच के लिए रजिस्टरों को बिल (लेखा) विभाग में स्थानांतरित कर दिया जाता है। यदि ग्राहक चाहता है, तो बैंक उसे वचन पत्र स्वीकार करने के लिए एक रसीद जारी करता है, यदि स्वीकृति के दिन बाद वाले का हिसाब नहीं किया जा सकता है।

लेखांकन के लिए प्रस्तुत किए गए बिलों में वाहक की ओर से रिक्त स्थानान्तरण पृष्ठांकन होना चाहिए। बैंक के लिए अपने नाम पर बिल के हस्तांतरण पर मुहर लगाने के लिए खाली शिलालेख के सामने पर्याप्त जगह है, इस प्रकार ग्राहक के खाली शिलालेख को व्यक्तिगत में बदल दिया जाता है। एक रिक्त पृष्ठांकन को एक पंजीकृत पृष्ठांकन में बदलने का उद्देश्य किसी बिल के खोने या चोरी होने की स्थिति में उसके उपयोग को रोकना है।

बैंकों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं में एक्सचेंज के बिलों के नुकसान के बारे में ग्राहकों से दावों को स्वीकार करना और अन्य बैंकों से एक्सचेंज के खोए हुए बिलों की अधिसूचना शामिल हो सकती है।

विनिमय के बिल पर भुगतान एक स्वीकृति से पहले होता है - बिल पर भुगतान करने के लिए भुगतानकर्ता की सहमति। केवल उसी क्षण से स्वीकृति दी जाती है, भुगतानकर्ता, जिसे विनिमय के बिल का भुगतान करने का आदेश भेजा जाता है, इसके तहत बाध्य हो जाता है - स्वीकर्ता। स्वीकृति आंशिक हो सकती है, अर्थात। भुगतानकर्ता राशि के एक हिस्से के भुगतान तक सीमित है। भुगतानकर्ता से स्वीकृति की प्राप्ति दराज या बैंक द्वारा की जाती है। इसके अलावा, बैंक स्वयं एक स्वीकृति कर सकता है, जिसका उपयोग वचन पत्रों के लिए लेखांकन करते समय किया जाता है, और इस मामले में वे प्रथम श्रेणी के दायित्वों की स्थिति प्राप्त करते हैं और बाजार में स्वतंत्र रूप से प्रसारित होने की अधिक संभावना होती है।

बिलों की खरीद और बिक्री एक वाणिज्यिक बैंक को इस ऑपरेशन से आय निकालने में सक्षम बनाती है। बैंकों की तरलता के दृष्टिकोण से, ये परिचालन खरीदे गए वचन पत्र को लगभग तुरंत दूसरे बैंक को फिर से बेचना संभव बनाते हैं, जबकि निवेश परिपक्वता के बाद ही वापस किया जाएगा। इस प्रकार, बैंक की बैलेंस शीट की तरलता को विनियमित करने के लिए, बिलों की पुनर्भुनाई के माध्यम से इसके बाद के पुनर्वित्त के लिए, विनिमय के बिलों के लिए लेखांकन का संचालन बहुत महत्वपूर्ण है।

किसी बिल के धारक को नियत तारीख से पहले उससे विनिमय का बिल खरीदकर (लेखा) एक ऋण विनिमय (छूट) ऋण है। बिल के मालिक को बैंक से बिल में दर्शाई गई राशि, छूट ब्याज, कमीशन शुल्क और अन्य खर्चों को घटाकर प्राप्त होता है। डिस्काउंट ब्याज बैंक द्वारा विनिमय के बिल को रिकॉर्ड करते समय पैसे को आगे बढ़ाने के लिए शुल्क लिया जाता है, यह बिल के अंकित मूल्य और इसे खरीदते समय बैंक को भुगतान की गई राशि के बीच का अंतर है। बिल पर छूट की दर वह ब्याज दर है जिसका उपयोग छूट दर की गणना के लिए किया जाता है।

छूट प्रतिशत की गणना निम्न सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

जहां मैं वचन पत्र पर वार्षिक ब्याज दर है; एस - बिल का अंकित मूल्य; टी - बिल की नियत तारीख से पहले के दिनों की संख्या; K एक वर्ष में दिनों की संख्या है (365, 366, कभी-कभी 360 पारंपरिक रूप से लिया जाता है)।

एक वाणिज्यिक बैंक जो विनिमय के विभिन्न बिलों पर छूट देता है, एक ही समय में कई छूट दरें लागू कर सकता है। छूट दर का मूल्य उस अवधि की अवधि से प्रभावित होता है जो बिल के भुगतान से पहले बनी रहती है, विनिमय के बिल के भुगतानकर्ता का स्तर, अन्य बैंकों द्वारा उपयोग की जाने वाली छूट दरों का स्तर।

पार्टियां भुगतान अवधि बढ़ा सकती हैं, अर्थात। विधेयक को लम्बा खींचने के लिए। किसी विधेयक के प्रत्यक्ष, सरल और अप्रत्यक्ष दीर्घीकरण में अंतर स्पष्ट कीजिए। सीधे लम्बाई के मामले में, पार्टियों के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित बिल पर एक संबंधित प्रविष्टि की जाती है। एक साधारण नवीनीकरण के साथ, ऐसी प्रविष्टि नहीं की जाती है। अप्रत्यक्ष दीर्घीकरण के साथ, विनिमय का एक नया बिल तैयार किया जाता है, और पुराने को प्रचलन से वापस ले लिया जाता है। क्रेडिट का समापन बैंक द्वारा बिल के भुगतान की सूचना के आधार पर किया जाता है।

यदि, भुगतान, स्वीकृति, स्वीकृति की तारीख के लिए आधिकारिक रूप से प्रमाणित मांग करने के बाद, वे प्राप्त नहीं हुए हैं, तो बिल विरोध का अधिकार प्रकट होता है - बिल द्वारा अपने दायित्वों को पूरा करने के लिए बाध्य व्यक्ति का नोटरीकृत इनकार। विरोध का उद्देश्य इस तथ्य की आधिकारिक पुष्टि करना है। शर्तों की चूक विनिमय के बिल को अमान्य नहीं करती है; हालाँकि, बिल का धारक बिल पर हस्ताक्षर करने वाले सभी व्यक्तियों के खिलाफ दावे का अधिकार खो देता है, सिवाय स्वीकर्ता (या विनिमय के बिल के जारीकर्ता) और उनके गारंटर .

निम्नलिखित प्रकार के विरोध हैं:

स्वीकृति की गैर-स्वीकृति या गैर-डेटिंग के खिलाफ विनिमय के बिल का विरोध, विरोध का उद्देश्य लेनदार के दावों की शीघ्र संतुष्टि के लिए स्थितियां बनाना है; स्वीकृति के लिए प्रस्तुति की अवधि के दौरान होता है;

बिल का भुगतान न करने पर विरोध, विरोध का उद्देश्य बिल द्वारा बाध्य लोगों के खिलाफ पुनः दावा के अधिकारों को संरक्षित करना है; भुगतान की समय सीमा समाप्त होने के दिन के बाद के दिन को 12.00 बजे से बाद में विरोध प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए;

इसे धारण करने वाले व्यक्ति द्वारा विनिमय के स्वीकृत बिल की एक प्रति की डिलीवरी न करने का विरोध।

विनिमय के बिल भुगतानकर्ता या अधिवास बैंक के स्थान पर नोटरी के कार्यालय में विरोध के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं।

एक बिल की विश्वसनीयता को एक अवल - बिल के लिए एक जमानत द्वारा बढ़ाया जा सकता है। जिस व्यक्ति ने इसे किया है - एवलिस्ट (एक नियम के रूप में, बैंक) ड्रॉअर, एंडोर्सर की ओर से बिल के तहत दायित्व को पूरा करने की जिम्मेदारी लेता है। अवल को विनिमय के बिल पर या अलॉन्ग पर एक शिलालेख के रूप में, साथ ही एक अलग दस्तावेज जारी करके जारी किया जा सकता है।

वाणिज्यिक बैंक बैंक के प्रमुख शेयरधारकों के साथ-साथ पहले ऋण प्राप्त करने वाले ग्राहकों के प्रॉमिसरी नोट्स के लिए लेखांकन में रुचि रखता है। यह बहुत संभव है कि बैंक उन ग्राहकों के वचन पत्रों को ध्यान में रखेगा जिनके साथ वह सहयोग बढ़ाने की योजना बना रहा है। इसलिए, बैंक इस ऑपरेशन को विशेष महत्व देते हैं।

विनिमय के बिलों द्वारा सुरक्षित ऋण या तो अत्यावश्यक होते हैं, जब बिलों का मालिक उन्हें पूर्व निर्धारित तिथि पर बैंक से भुनाने के लिए बाध्य होता है, या ऑन-कॉल, अर्थात मांग ऋण, जिसकी वापसी बैंक को किसी भी समय मांग करने का अधिकार है।

विनिमय के बिलों द्वारा सुरक्षित ऋण जारी करने के लिए, बैंक अधिकतम ऋण राशि, संपार्श्विक की राशि और संपार्श्विक और खाता ऋण के बीच अनुपात, ब्याज की राशि और बैंक के पक्ष में कमीशन निर्धारित करता है। ऋण समझौता निर्धारित करता है

बिलों का भुगतान करने के लिए दराज द्वारा योगदान की गई राशि का भुगतान करने के लिए बैंक का अधिकार, और इसकी अनुपस्थिति में, ग्राहक के चालू खाते में जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से प्राप्त आय। बैंक संपार्श्विक के रूप में स्वीकार किए गए बिलों के साथ-साथ खाते में लिए गए बिलों के लिए समान कानूनी और आर्थिक आवश्यकताएं लगाते हैं, केवल उनके हस्तांतरण को गिरवी रखे गए समर्थन द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है। राशि चालू खाते में जमा की जाती है

उधार लेने वाला।

बिलों के लिए लेखांकन और बिलों द्वारा सुरक्षित ऋण प्रदान करने के बीच मुख्य अंतर इस प्रकार हैं:

1) जब विनिमय के बिलों द्वारा सुरक्षित उधार दिया जाता है, तो बिलों के स्वामित्व का कोई असाइनमेंट नहीं होता है (बिल केवल ऋण के लिए एक सुरक्षा है), अर्थात। बैंक बिल का धारक नहीं बनता है;

2) ऋण राशि संपार्श्विक (आमतौर पर 90% तक) के रूप में गिरवी रखे गए बिलों के सममूल्य का एक निश्चित हिस्सा है।

बिलों का लेखा-जोखा इस तथ्य में निहित है कि बिल का धारक देय तिथि से पहले बैंक को एक बिल का हस्तांतरण (बेचता है) करता है और इसके लिए बिल राशि माइनस (जल्दी प्राप्ति के लिए) इस राशि का एक निश्चित प्रतिशत प्राप्त करता है, अर्थात। छूट ब्याज या छूट। इस प्रकार, बैंक की स्थिति से, यह किसी भी अनुचित बिल की खरीद है। एक वाणिज्यिक बैंक बैंक के बड़े शेयरधारकों के साथ-साथ पहले से ऋण प्राप्त करने वाले ग्राहकों के बिलों के लिए लेखांकन में रुचि ले सकता है, जिसकी वापसी के लिए बैंक को ग्राहक की वित्तीय स्थिति में सुधार करने की आवश्यकता होती है। यह बहुत संभव है कि बैंक उन ग्राहकों के वचन पत्रों को ध्यान में रखेगा जिनके साथ वह सहयोग बढ़ाने की योजना बना रहा है। इसलिए, बैंक इस ऑपरेशन को विशेष महत्व देते हैं। एक नियम के रूप में, इसकी पूर्ति की शर्त बैंकों के प्रबंधकों और निदेशकों द्वारा लेखांकन के लिए बैंक को प्रस्तुत विनिमय बिल में निहित जानकारी के आधार पर निर्धारित की जाती है। यह एक बिल लेनदेन में प्रतिभागियों के साथ-साथ उन एंडोर्सर्स के बीच स्थापित संबंध को दर्शाता है, जिनकी वित्तीय स्थिति और क्रेडिट योग्यता का विश्लेषण बिल को लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने से पहले किया जाता है। बिल के तहत मुख्य देनदारों की सॉल्वेंसी पर विशेष रूप से ध्यान दिया जाता है (दराज - वचन पत्र के तहत और स्वीकर्ता या दराज - विनिमय के बिल के तहत)।

आप विनिमय के बिल के लेखांकन संचालन को भुगतान या ओवरड्राफ्ट के रूपों में से एक के रूप में मान सकते हैं। दोनों ही मामलों में, बैंक एक्सचेंज अकाउंटिंग ऑपरेशन का बिल करता है, हालांकि, ड्रॉअर को भुगतान क्रेडिट प्रदान किया जाता है, जिसका बिल ऑफ एक्सचेंज अकाउंटिंग के लिए जमा किया जाता है। बिल ऑफ एक्सचेंज के धारक द्वारा प्रदान किया गया ओवरड्राफ्ट ऋण उस व्यक्ति द्वारा चुकाया नहीं जाएगा जिसने इसे प्राप्त किया है, अर्थात। उधारकर्ता नहीं, बल्कि बिल के लिए बाध्य व्यक्ति - दराज या स्वीकर्ता।

एक भुगतान ऋण विनिमय के बिल द्वारा जारी किया जाता है जब बैंक के ग्राहक के पास ऋण का भुगतान करने के लिए धन नहीं होता है। इस मामले में, कंपनी अपनी ओर से एक बिल ऑफ एक्सचेंज जारी करती है और इसे एक वाणिज्यिक बैंक में स्थानांतरित कर देती है। ओवरड्राफ्ट को एक्सचेंज के बिल के साथ तैयार किया जाता है जब कंपनी किसी तीसरे पक्ष को एक्सचेंज का बिल बेचती है, उदाहरण के लिए, द्वारा प्राप्त उसे माल की डिलीवरी के लिए भुगतान में।

बिल लेखांकन संचालन की दक्षता बैंक के लिए उच्च लाभप्रदता के कारण है। बैंक द्वारा बिल के अंकित मूल्य को दो भागों में विभाजित करके लाभप्रदता स्थापित की जाती है: ग्राहक को भुगतान की गई राशि और बैंक के पक्ष में छूट।

छूट का आकार (360 दिनों के समय आधार के साथ) निरपेक्ष रूप से सूत्र का उपयोग करके निर्धारित किया जा सकता है:

जहां t बिल की परिपक्वता अवधि है, d छूट (छूट) दर है, N बिल का अंकित मूल्य है, D बैंक के पक्ष में छूट है।

प्रॉमिसरी नोट मार्केट के विकास और प्रॉमिसरी नोट्स के लिए अकाउंटिंग के संचालन की तकनीक में सुधार के साथ, बियरर लेंडिंग संभव है। यदि कोई उद्यम अपने उत्पादों को प्रीपेमेंट पर या डिलीवरी के तुरंत बाद भुगतान के साथ वितरित नहीं कर सकता है, और उसे अपने खरीदारों और ग्राहकों को क्रेडिट प्रदान करने के लिए मजबूर किया जाता है, तो निश्चित रूप से, भुगतान में वचन पत्र की मांग करके इसे तत्काल और भुगतान किया जाना चाहिए। खरीदार के अतिदेय ऋण के बजाय विनिमय का बिल होने पर, कंपनी अपने स्वयं के वित्तीय दायित्वों का भुगतान करके इसका समर्थन कर सकती है, या इसे बैंक में पंजीकृत कर सकती है, विनिमय में रियायती बिल प्राप्त कर सकती है, या स्टोर कर सकती है और इसे भुगतान के लिए प्रस्तुत कर सकती है। विनिमय का बिल, बिल पर विनिमय और ब्याज दोनों का बिल प्राप्त करता है। प्रॉमिसरी नोटों का एक पोर्टफोलियो होने के कारण, कंपनी अपनी तरलता का प्रबंधन कर सकती है और जैसे ही नकदी की आवश्यकता होती है, लेखांकन के लिए बैंकों को प्रॉमिसरी नोट्स प्रस्तुत करते हैं। हालांकि, इसके लिए आपको बैंक से बेयरर लोन लेना होगा, जो एकमुश्त या स्थायी हो सकता है। बैंक द्वारा बिलों के लिए लेखांकन का संचालन भी बिल-धारक ऋण के केंद्र में है।

बिल-धारक ऋण के मामले में, विनिमय के प्राप्त बिलों को ध्यान में रखा जाता है, और एक वाहक ऋण के मामले में, उद्यम अपने खातों को विनिमय के बिलों में प्राप्य बनाता है, और फिर बिल के खाते के माध्यम से धन प्राप्त करता है अपने बैंक में विनिमय। दूसरे शब्दों में, उनके स्वयं के देय खातों को सुनिश्चित करने के लिए विनिमय के बिल प्राप्त होते हैं, जिसके पुनर्भुगतान के लिए बिल धारक के बैंक में एक क्रेडिट सीमा खोली जाती है।

विनिमय के बिल की गणना।

प्रतिभूति विभाग लेखांकन के लिए बिल की स्वीकृति की तिथि के अनुसार बिल राशि की गणना करता है।

बिल के लेखांकन के लिए, बैंक एक छूट ब्याज लेता है, जिसकी दर बैंक द्वारा ही निर्धारित की जाती है। अन्य शहरों से विनिमय के बिल एकत्र करते समय, पोर्ट (डाक) और डोर्टो (बिल एकत्र करने के लिए अनिवासी बैंकों को कमीशन) का शुल्क लिया जाता है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्येक बैंक स्वतंत्र रूप से छूट दर निर्धारित करता है और उधारकर्ता की साख के आधार पर अंतर करने का अधिकार रखता है।

इस प्रकार, बैंक के पक्ष में लगाए गए छूट की गणना के सूत्र में:

जहां बी बिल की राशि है; टी नियत तारीख है; - ब्याज की छूट दर।

वित्तीय निवेश में शामिल हैं:

  • एक बिल पर ब्याज (कूपन) के रूप में आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से अर्जित बैंक बिल;
  • बेचे गए उत्पादों (माल, कार्य, सेवाओं) के भुगतान में प्राप्त तीसरे पक्ष के विनिमय के बिल।

बैंक बिलों के लिए लेखांकन

एक निवेशक के लिए, एक बैंक बिल ब्याज के रूप में आय उत्पन्न करने के लिए अस्थायी रूप से मुक्त धन के वैकल्पिक उपयोग की वस्तु के रूप में कार्य करता है। एक बैंक बिल के शीघ्र मोचन की संभावना इस परिसंपत्ति की उच्च तरलता को निर्धारित करती है, और एक संपार्श्विक के रूप में एक बिल का उपयोग वित्तपोषण के अतिरिक्त उधार स्रोत प्राप्त करने की अनुमति देता है। पारस्परिक निपटान के लिए भुगतान के साधन के रूप में बैंक बिलों का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 143, अधिग्रहीत बैंक बिलों को प्रतिभूतियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, जिसमें निवेश को वित्तीय निवेश के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में विनिमय के बिलों के लिए लेखांकन का संगठन PBU 19/2002 "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" द्वारा नियंत्रित किया जाता है। पीबीयू 19/2002 के खंड 3 के अनुसार, ऋण प्रतिभूतियां जिनमें मोचन की तिथि और मूल्य निर्धारित किया जाता है, उन्हें वित्तीय निवेश के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। संपत्ति की प्रारंभिक लागत के गठन की प्रक्रिया, संगठन के वित्तीय निवेश के रूप में, पीबीयू 19/2002 के खंड 8 द्वारा निर्धारित की जाती है और 2.4.2 में विस्तार से चर्चा की गई है।

वचन पत्र में वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन के लिए खातों का चार्ट खाता 58 "वित्तीय निवेश", उप-खाता 2 "ऋण प्रतिभूतियां" प्रदान करता है। अर्जित वित्तीय बिल संबंधित निपटान खातों (76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां", 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां") के साथ पत्राचार में खाता 58-2 के डेबिट में परिलक्षित होते हैं। वित्तीय निवेश के रूप में किए गए वचनपत्रों का मोचन और बिक्री खाता 91, उप-खाता 2 "अन्य व्यय" और खाता 58 के क्रेडिट, उप-खाता 2 "ऋण प्रतिभूतियों" के डेबिट में परिलक्षित होता है।

जब एक बिल अधिग्रहीत संपत्ति (कार्य, सेवाओं) के भुगतान के साधन के रूप में स्थानांतरित किया जाता है, तो बिल धारक की राशि 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" या 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" के डेबिट में परिलक्षित होती है। " खाता 91 के क्रेडिट के साथ पत्राचार में, उप-खाता 1 " अन्य आय"।

लेखांकन में संगठन की बैलेंस शीट पर बिलों पर ब्याज अन्य आय में शामिल किया जाता है, जिस तारीख को उन्हें प्राप्त करने का अधिकार उत्पन्न होता है (खंड 7, 16 पीबीयू 9/99 "संगठन की आय"), जो बिल के आने पर प्रकट होता है समय पर भुगतान के लिए प्रस्तुत किया जाता है। लाभ कर उद्देश्यों के लिए, प्रतिभूतियों और अन्य ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में आय को गैर-परिचालन आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के खंड 6) माना जाता है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। विश्लेषणात्मक लेखांकन में रूसी संघ के टैक्स कोड के 328, करदाता स्वतंत्र रूप से प्रत्येक प्रकार के ऋण दायित्व के लिए अलग से ब्याज की जारी या हस्तांतरण (बिक्री) की शर्तों के अनुसार वचन पत्र पर देय राशि में आय की राशि को दर्शाता है।

ऋण दायित्वों पर ब्याज के रूप में आय की राशि विश्लेषणात्मक लेखांकन में प्रत्येक प्रकार के ऋण दायित्वों के लिए स्थापित उपज के आधार पर और आय की मान्यता की तिथि पर रिपोर्टिंग अवधि में इस तरह के ऋण दायित्व की अवधि के अनुसार निर्धारित की जाती है। कला के मानदंडों के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड का 271। प्रतिभूतियों के लिए इस लेख के खंड 6 के अनुसार, जिसकी वैधता Ch के प्रयोजनों के लिए एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि पर पड़ती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25, आय को प्राप्त के रूप में मान्यता प्राप्त है और इसी रिपोर्टिंग अवधि के अंत में आय में शामिल है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत से पहले समझौते की समाप्ति (ऋण दायित्व की चुकौती) की स्थिति में, आय को प्राप्त के रूप में मान्यता दी जाती है और समझौते की समाप्ति की तारीख (ऋण की चुकौती) के अनुसार संबंधित आय में शामिल है। दायित्व) (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के खंड 6)।

नतीजतन, लाभ कर उद्देश्यों के लिए एक वचन पत्र पर ब्याज के रूप में आय को पहचानने के नियम लेखांकन में संबंधित आय को पहचानने की प्रक्रिया से भिन्न होते हैं (कर उद्देश्यों के लिए एक वचन पत्र पर ब्याज के रूप में आय मासिक रूप से अर्जित की जाती है) वचन पत्र के कब्जे की अवधि, और लेखांकन उद्देश्यों के लिए - बिल पर भुगतान की तारीख पर)।

एक वचन पत्र के मोचन पर, इसकी बिक्री से होने वाली आय को कला द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लाभ कर उद्देश्यों के लिए मान्यता दी जाती है। 280

रूसी संघ का टैक्स कोड। उसी लेख के खंड 2 के अनुसार, बिल के मोचन से आय की राशि बिल के मोचन मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है, ड्रॉअर द्वारा करदाता को भुगतान की गई ब्याज आय की राशि, ब्याज आय की राशि को घटाकर पहले लाभ पर कर लगाते समय ध्यान में रखा जाता है। इस मामले में बिल का भुगतान करने की लागत खरीद मूल्य के आधार पर निर्धारित की जाती है।

आयकर की गणना और लेखांकन और कराधान के उद्देश्यों के लिए गणना किए गए लाभ संकेतकों के संबंध की स्थापना के बारे में जानकारी के लेखांकन में नियम, PBU 18/2002 "आयकर की गणना के लिए लेखांकन" द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

मासिक आधार पर गैर-परिचालन आय के रूप में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त बिल पर ब्याज आय की राशि, लेकिन लेखांकन में आय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, पीबीयू 18/2002 के अनुच्छेद 11 के अनुसार कटौती योग्य अस्थायी अंतर के रूप में मान्यता प्राप्त है। इसकी घटना से आस्थगित आयकर का निर्माण होता है, जो अगले रिपोर्टिंग या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट को देय आयकर की राशि को कम करता है।

सीएन के अनुसार। 14 पीबीयू 18/2002 रिपोर्टिंग अवधि में जब कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है (बशर्ते यह संभव है कि संगठन को बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ प्राप्त होगा), संगठन आस्थगित कर संपत्तियों को पहचानता है। अंतर्गत आस्थगित कर परिसंपत्तिका अर्थ है आस्थगित आयकर का हिस्सा, जिससे अगले रिपोर्टिंग अवधि में या बाद की रिपोर्टिंग अवधि (पीबीयू 18/2002 के खंड 14) में बजट को देय आयकर में कमी आनी चाहिए।

सीएन के अनुसार। 14 पीबीयू 18/2002 आस्थगित कर संपत्ति रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न होने वाले कटौती योग्य अस्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि के बराबर है और करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर और रिपोर्टिंग तिथि पर प्रभावी है।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों के लिए लेखांकन के लिए खातों का चार्ट खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" और खाता 68 "करों और शुल्क की गणना" के क्रेडिट पर पत्राचार के लिए प्रदान करता है। जैसे ही कटौती योग्य अस्थायी अंतर कम या पूर्ण रूप से गायब हो जाते हैं, आस्थगित कर संपत्ति घट जाएगी या पूरी तरह से गायब हो जाएगी। वे राशियाँ जिनके द्वारा वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि में आस्थगित कर आस्तियों को कम किया गया है या पूरी तरह से चुकाया गया है, खाता ०९ के क्रेडिट के तहत लेखांकन में परिलक्षित होता है "आस्थगित कर संपत्ति" खाता ६८ के डेबिट के साथ पत्राचार में "करों और शुल्कों की गणना" (खंड १७ का) पीबीयू 18/2002)।

उदाहरण। एलएलसी "ए" ने 15.03.2015 को 615,000 रूबल के लिए एलएलसी "बी" से एक बैंक बिल प्राप्त किया। वचन पत्र का सममूल्य मूल्य 600,000 रूबल है। बिल ऑफ एक्सचेंज की देय तिथि 15 अप्रैल, 2015 है। बिल की राशि पर बिल जारी होने की तारीख (15 जनवरी, 2015) से भुगतान के दिन तक 20% प्रति वर्ष की दर से ब्याज लगाया जाता है। बिल पर। वचन पत्र को समय पर नकद में भुनाया गया था।

वचन पत्र मार्च में खरीदा गया था और अप्रैल 2015 में भुनाया गया था, इसलिए, लाभ कर उद्देश्यों के लिए, वचन पत्र पर ब्याज के रूप में गैर-परिचालन आय को संगठन द्वारा दो बार मान्यता प्राप्त है - 03/31/2015 5589.04 की राशि में रूबल। (600,000 रूबल 0.20 17 दिन: 365 दिन) और 04/15/2015 - 4,602.74 रूबल की राशि में। (600,000 रूबल 0.20 14 दिन: 365 दिन)।

एलएलसी "ए" के लेखा रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जानी चाहिए।

1. वचन पत्र (03/15/2015) की खरीद के लिए धन हस्तांतरित किया गया था:

डेबिट 76, उप-खाता "प्रतिभूतियों की खरीद"

क्रेडिट 51 "चालू खाता" - 615,000 रूबल।

2. खरीदे गए विनिमय बिल को पूंजीकृत किया गया था:

डेबिट 58, सबअकाउंट 2 "डेट सिक्योरिटीज"

क्रेडिट 76, उप-खाता "प्रतिभूतियों का अधिग्रहण" - 615,000 रूबल।

3. एक कटौती योग्य अस्थायी अंतर के साथ आस्थगित कर परिसंपत्ति की राशि मार्च 2015 (31.03.2015) में लाभ कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त एक वचन पत्र पर ब्याज आय के रूप में परिलक्षित होती है:

डेबिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति"

क्रेडिट 68 "करों और शुल्क की गणना" - 1117.81 रूबल। (5589,04 रूबल x x 20%)।

5. परिपक्वता तिथि (15.04.2015) पर वचन पत्र पर ब्याज अर्जित किया गया था: डेबिट 76, उप-खाता "ब्याज प्राप्य"

क्रेडिट 91, सबअकाउंट 1 "अन्य आय" - 29,589.04 रूबल। (६००,००० रूबल x x ०.२० x ९० दिन: ३६५ दिन)।

6. छुटकारे के लिए प्रस्तुत एक वचन पत्र:

डेबिट 76, उप-खाता "प्रतिभूतियों का निपटान"

क्रेडिट 91, उप-खाता 1 "अन्य आय" - 600,000 रूबल।

7. मोचन के लिए प्रस्तुत बिल के प्रारंभिक मूल्य को बट्टे खाते में डालना:

8. प्रोमिसरी नोट के मोचन से प्राप्त राशि को अर्जित ब्याज को ध्यान में रखते हुए, निपटान खाते में जमा किया जाता है:

डेबिट 51 "चालू खाता"

क्रेडिट 76, सबअकाउंट "ब्याज प्राप्य",

क्रेडिट 76, उप-खाता "प्रतिभूति निपटान" - 629,589.04 रूबल।

  • 9. वचन पत्र के साथ लेनदेन पर आयकर के लिए कर आधार बनाया:
  • रगड़ ६००,००० + RUB29,589.04 - (रग ५,५८९.०४ + रगड़ ४,६०२.७४) - रगड़ ६१५,००० = 4379.26 रूबल।
  • 10. मार्च में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त एक वचन पत्र पर ब्याज के रूप में आस्थगित कर परिसंपत्ति को समाप्त कर दिया गया है:

डेबिट 68 "करों और शुल्कों की गणना"

क्रेडिट 09 "आस्थगित कर संपत्ति" - 1117.81 रूबल।

माल (कार्य, सेवाओं) के लिए प्रतिपक्षों के साथ निपटान के साधन के रूप में एक बैंक बिल का उपयोग किया जा सकता है।

उदाहरण। हम पिछले उदाहरण की शर्तों का उपयोग करते हैं। एलएलसी "ए"

०३/३१/२०१५ ने अचल संपत्तियों की खरीदी गई वस्तु के भुगतान में एक वचन पत्र हस्तांतरित किया। अचल संपत्तियों की वस्तु की लागत 590,000 रूबल है, जिसमें 18% वैट - 90,000 रूबल शामिल है।

एलएलसी "ए" के लेखांकन में, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियां की जानी चाहिए।

1. अचल संपत्तियों की अर्जित वस्तु को पूंजीकृत किया गया था:

डेबिट 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश"

क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" - 500,000 रूबल।

2. अचल संपत्तियों की खरीदी गई वस्तु पर प्रतिबिंबित "इनपुट" वैट:

डेबिट 19 "मूल्य वर्धित कर"

क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" - 90,000 रूबल।

3. बिल के बुक वैल्यू को बट्टे खाते में डालना:

डेबिट 91, सबअकाउंट 2 "अन्य खर्चे"

क्रेडिट 58, उप-खाता 2 "ऋण प्रतिभूतियां" - 615,000 रूबल।

4. आपूर्तिकर्ता को ऋण एक बिल की मदद से चुकाया गया था: डेबिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"

क्रेडिट 91, सबअकाउंट 1 "अन्य आय" - 590,000 रूबल।

5. वचन पत्र के निपटान से वित्तीय परिणाम का पता चला:

डेबिट 99 "लाभ और हानि"

क्रेडिट 91, सबअकाउंट 9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" - 25,000 रूबल।

6. एक वचन पत्र जारी करना ऑफ-बैलेंस शीट लेखांकन में परिलक्षित होता है:

डेबिट 009 "दायित्वों और जारी किए गए भुगतानों के लिए सुरक्षा" - 600,000 रूबल।

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